=Налоговая накладная=

[ЗаИр]

#rolf# #rolf# #rolf# #rolf#

Теперь вопрос к ЗаИр, по какой причине выписывают НН?
В зависимости от ответа и причина 02 или 12

ли
Ситуация такая: Оплатили 3 года назад 12000,00. Товар не получили и не получим. Нужно списать НО. Я не знаю как, процедурі списания не нашла, из подходящих причин - тоже мало толку. Советовали 12. Как мне поступить???

12

Ок, пробую сдавать отчет)#smile3#

[nachfin]

Наталья БЕЛОВА, экономист-аналитик Издательского" дома «Фактор» в статье "Безнадежная задолженность: порядок отражения в учете "/НиБУ № 33 25.04.2013 советует в таких случаях указывать тип причины "8"

[color=blue

скрытый текст[/color]]Теперь об НДС. В момент перечисления предоплаты за товары/услуги, которые предназначались для использования в налогооблагаемых операциях в рамках хозяйственной деятельности, покупатель вправе был на основании полученной от продавца налоговой накладной отразить у себя налоговый кредит. После перехода дебиторской задолженности в разряд безнадежной перестает существовать объект налогообложения (поставка так и не состоялась), а значит, покупатель должен откорректировать ранее отраженный налоговый кредит (причем даже в том случае, если впоследствии продавец возвратит полученную в свое время предоплату за непоставленные товары/услуги). Такая корректировка осуществляется через механизм так называемой условной поставки — путем начисления на дату списания дебиторской задолженности налоговых обязательств по НДС в соответствии с п. 198.5 НКУ. Это подчеркивают и налоговики в консультациях, размещенных в разделах 130.10 и 130.18 ЕБНЗ.

При этом покупатель выписывает сам себе налоговую накладную (в двух экземплярах) с типом причины 08 «Постачання для операцій, які не є об’єктом оподаткування податком на додану вартість». База налогообложения в этом случае определяется по правилам, установленным в п. 189.1 НКУ, — исходя из стоимости оплаченных товаров (из суммы перечисленного аванса без НДС). В декларации по НДС такие операции отражаются в строке 1 «Операції на митній території України, що оподатковуються за основною ставкою, крім імпорту товарів».

[Marlboro]

После перехода дебиторской задолженности в разряд безнадежной перестает существовать объект налогообложения (поставка так и не состоялась), а значит, покупатель должен откорректировать ранее отраженный налоговый кредит

#swoon# #swoon# #swoon#
Неужели тот факт, что состоялась передача права собственности на товар - для Натальи не поставка...

[Ир4ик]

ЕБНЗ
При нарахуванні податкового зобов’язання з підстав, зазначених в п.8.3 Порядку №1379, платником податку у рядках «Індивідуальний податковий номер покупця» та «Номер свідоцтва про реєстрацію платника податку на додану вартість (покупця)» податкової накладної відповідно проставляються нулі. У графах «Особа (платник податку) – покупець», «Місцезнаходження (податкова адреса) покупця» такої податкової накладної платником податку вказуються свої реквізити

Скрытый текст

ВИБРАНЕ ЗАПИТАННЯ:

Категорія:
101. Податок на додану вартість
Підкатегорія:
101.19 порядок складання податкових накладних
Запитання:
Які особливості заповнення податкової накладної, що виписується платником податку у разі нарахування податкового зобов’язання, яке не пов’язане зі здійсненням операцій з постачання товарів/послуг іншим особам (п.8.3 Порядку заповнення податкової накладної)?
Відповідь:
Повна
Коротка та повна відповіді ідентичні:
Згідно з пп.8.3 п.8 Порядку заповнення податкової накладної, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 01.11.2011 №1379 (далі – Порядок № 1379), у разі постачання товарів/послуг у межах балансу платника податку для невиробничого використання; використання товарів/послуг, за якими суми податку на додану вартість попередньо були включені до податкового кредиту, в операціях, які не є об’єктом оподаткування або звільняються від оподаткування; визнання умовного постачання товарних залишків та/або необоротних активів, що перебувають в обліку платника податку на день анулювання його реєстрації як платника податку на додану вартість, щодо яких був нарахований податковий кредит у минулих або поточному податкових періодах; ліквідації основних засобів за самостійним рішенням платника податку; переведення виробничих основних засобів до складу невиробничих у рядках «Індивідуальний податковий номер покупця» та «Номер свідоцтва про реєстрацію платника податку на додану вартість (покупця)» проставляється нуль.
При цьому відповідно до п.8 Порядку №1379 усі примірники податкових накладних, окремі особливості заповнення яких викладені в пп.8.1 - 8.4 цього пункту, залишаються в особи, що їх виписала, і зберігаються відповідно до викладеного в пп.6.1 та 6.4 п.6 цього Порядку.
У верхній лівій частині оригіналу такої податкової накладної робиться відповідна помітка «Х» та зазначається тип причини:
01 - Виписана на суму перевищення звичайної ціни над фактичною;
02 - Постачання неплатнику податку;
03 - Натуральна виплата в рахунок оплати праці фізичним особам;
04 - Постачання у межах балансу для невиробничого використання;
05 - Ліквідація основних засобів за самостійним рішенням платника податку;
06 - Переведення виробничих основних засобів до складу невиробничих;
07 - Експортні постачання;
08 - Постачання для операцій, які не є об’єктом оподаткування податком на додану вартість;
09 - Постачання для операцій, які звільнені від оподаткування податком на додану вартість;
10 - Визнання умовного постачання товарних залишків та/або необоротних активів, що перебувають в обліку платника податку на день анулювання його реєстрації як платника податку на додану вартість, щодо яких був нарахований податковий кредит у минулих або поточному податкових періодах при анулюванні реєстрації платника податку на додану вартість;
11 - Виписана за щоденними підсумками операцій;
12 - Виписана на вартість безоплатно поставлених товарів/послуг, обчислену виходячи з рівня звичайних цін;
13 - Використання виробничих або невиробничих засобів, інших товарів/послуг не у господарській діяльності;
14 - Виписана покупцем (отримувачем) послуг від нерезидента.
При нарахуванні податкового зобов’язання з підстав, зазначених в п.8.3 Порядку №1379, платником податку у рядках «Індивідуальний податковий номер покупця» та «Номер свідоцтва про реєстрацію платника податку на додану вартість (покупця)» податкової накладної відповідно проставляються нулі. У графах «Особа (платник податку) – покупець», «Місцезнаходження (податкова адреса) покупця» такої податкової накладної платником податку вказуються свої реквізити.

Враховуючи викладене, платник податку виписує два примірники податкової накладної, в оригіналі якої зазначає тип причини її виписки «08» - постачання для операцій, які не є об’єктом оподаткування ПДВ, або «09» - постачання для операцій, які звільнені від оподаткування ПДВ, у разі якщо таким платником податку придбані товари/послуги, за якими суми ПДВ попередньо були включені до податкового кредиту, починають використовуватися в операціях, які не є об’єктом оподаткування або звільняються від оподаткування.

Скрытый текст

Підкатегорія:
101.19 порядок складання податкових накладних
Запитання:
В яких випадках в оригіналі податкової накладної слід зазначати тип причини її виписки «08» - постачання для операцій, які не є об’єктом оподаткування ПДВ, або «09» - постачання для операцій, які звільнені від оподаткування ПДВ?
Відповідь:
КороткаПовна
Повна:
Згідно із пп.«а» та «б» п. 198.5 ст. 198 Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 року №2755-VI із змінами та доповненнями (далі – ПКУ) платник податку зобов’язаний нарахувати податкові зобов’язання виходячи з бази оподаткування, визначеної відповідно до п.189.1 ст.189 ПКУ, за товарами/послугами, необоротними активами, під час придбання або виготовлення яких суми податку були включені до складу податкового кредиту, у разі якщо такі товари/послуги, необоротні активи починають використовуватися:
в операціях, що не є об’єктом оподаткування (крім випадків проведення операцій, передбачених пп.196.1.7 п.196.1 ст.196 ПКУ);
в операціях, звільнених від оподаткування відповідно до ПКУ, міжнародних договорів (угод) (крім випадків проведення операцій, передбачених пп.197.1.28 п.197.1 ст.197 ПКУ).
З метою застосування цього пункту податкові зобов’язання і податковий кредит визначаються на дату початку фактичного використання товарів/послуг, необоротних активів, визначену в первинних документах, складених відповідно до Закону України від 16 липня 1999 року №996-XIV «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» із змінами та доповненнями.
Пунктом 8 Порядку заповнення податкової накладної, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 01.11.2011 №1379, який зареєстровано в Міністерстві юстиції України 22.11.2011 за №1333/20071 (далі – Порядок №1379), передбачено, що у разі використання товарів/послуг, за якими суми ПДВ попередньо були включені до податкового кредиту, в операціях, які не є об’єктом оподаткування або звільняються від оподаткування, платником податку виписується податкова накладна, обидва примірники якої залишаються в особи, що їх виписала, де у рядках «Індивідуальний податковий номер покупця» та «Номер свідоцтва про реєстрацію платника ПДВ (покупця)» проставляється нуль.
Крім того, у верхній лівій частині оригіналу такої податкової накладної робиться відповідна помітка «Х» та зазначається тип причини, зокрема:
08 - Постачання для операцій, які не є об’єктом оподаткування ПДВ;
09 - Постачання для операцій, які звільнені від оподаткування ПДВ.
Враховуючи викладене, платник податку виписує два примірники податкової накладної, в оригіналі якої зазначає тип причини її виписки «08» - постачання для операцій, які не є об’єктом оподаткування ПДВ, або «09» - постачання для операцій, які звільнені від оподаткування ПДВ, у разі якщо таким платником податку придбані товари/послуги, за якими суми ПДВ попередньо були включені до податкового кредиту, починають використовуватися в операціях, які не є об’єктом оподаткування або звільняються від оподаткування.

[nachfin]

После перехода дебиторской задолженности в разряд безнадежной перестает существовать объект налогообложения (поставка так и не состоялась), а значит, покупатель должен откорректировать ранее отраженный налоговый кредит

#swoon# #swoon# #swoon#
Неужели тот факт, что состоялась передача права собственности на товар - для Натальи не поставка...

?
я понял так, что был уплачен аванс за товары, получена НН, признан НК.
А где здесь передача права собственности?

[ЗаИр]

После перехода дебиторской задолженности в разряд безнадежной перестает существовать объект налогообложения (поставка так и не состоялась), а значит, покупатель должен откорректировать ранее отраженный налоговый кредит

#swoon# #swoon# #swoon#
Неужели тот факт, что состоялась передача права собственности на товар - для Натальи не поставка...

?
я понял так, что был уплачен аванс за товары, получена НН, признан НК.
А где здесь передача права собственности?

именно так, блин что ж его выбирать то))#wall#

[nachfin]

Вопрос не стоит того, чтобы биться головой об стенку (какой бы Вы не поставили тип причины, 2,8 или 12, налоговая сглотнет любой и не заметит).
Поставьте 8 и забудьте.

[ЗаИр]

Вопрос не стоит того, чтобы биться головой об стенку (какой бы Вы не поставили тип причины, 2,8 или 12, налоговая сглотнет любой и не заметит).
Поставьте 8 и забудьте.

Спасибо)) надеюсь на это

[Marlboro]

Чисто в качестве альтернативы:
Миколаївський окружний адміністративний суд

Скрытый текст

2. По епізоду щодо не віднесення до складу податкового зобов'язання суму ПДВ у розмірі 340 491грн., сформовану за рахунок не відображення списання дебіторської заборгованості по підприємству ТОВ "Ресойл Шиппінг":

На стр.36-37 акту зазначено, що на порушення п.198.5 ст.198 ПК України, позивачем не віднесено до складу податкового зобов'язання в травні 2012 року суму ПДВ у розмірі 340 491грн., сформовану за рахунок не відображення списання дебіторської заборгованості по підприємству ТОВ "Ресойл Шиппінг".

Доводи відповідача ґрунтуються на тому, що відповідно до пп.«а» п.198.5 ст.198 ПК України платник податку зобов'язаний нарахувати податкові зобов'язання виходячи з бази оподаткування, визначеної відповідно до п.189.1 ст.189 цього Кодексу, за товарами/послугами, необоротними активами, під час придбання або виготовлення яких суми податку були включені до складу податкового кредиту, у разі якщо такі товари/послуги, необоротні активи починають використовуватися в операціях, що не є об'єктом оподаткування (крім випадків проведення операцій, передбачених пп.196.1.7 п.196.1 ст.196 цього Кодексу).

В порушення п.198.5 ст.198 ПК України позивачем не віднесено до складу податкового зобов'язання травня 2012 року суму ПДВ у розмірі 340 491грн. по операції списання дебіторської заборгованості по підприємству ТОВ "Ресойл Шиппінг", в зв'язку з тим, що дебіторська заборгованість по підприємству ТОВ "Ресойл Шиппінг" є безповоротною фінансовою допомогою.

Суд не погоджується з такими висновками відповідача, відносно не донарахування позивачем податкових зобов'язань по операціям з вказаним контрагентом, з огляду на наступне:

Пунктом 198.5 ст.198 ПК України визначені випадки в яких платник податків зобов'язаний нарахувати податкові зобов'язання...
Відповідно до пп.14.1.257 п.14.1 ст.14 ПК України - безповоротна фінансова допомога ....

Порядок корегування податкового кредиту з ПДВ визначений ст.192 ПК України.

Відповідно до п.192.1 ст.192 ПК України, якщо після постачання товарів/послуг здійснюється будь-яка зміна суми компенсації їх вартості, включаючи наступний за постачанням перегляд цін, перерахунок у випадках повернення товарів/послуг особі, яка їх надала, або при поверненні постачальником суми попередньої оплати товарів/послуг, суми податкових зобов'язань та податкового кредиту постачальника та отримувача підлягають відповідному коригуванню.

Як вбачається з матеріалів справи позивач перерахував ТОВ "Ресойл Шиппінг" авансові платежі за послуги, які мають бути надані позивачу контрагентом в майбутньому, але у зв'язку з тим, що ТОВ "Ресойл Шиппінг" ліквідовано, ці послуги надати неможливо.

В зв'язку з тим, що ст.192 ПК України передбачає тільки випадок зміни суми компенсації вартості послуг після їх надання, суд вважає, що вказану статтю на можливо застосувати у випадку, коли послуги не надавались.

Тому суд вважає, що позивач не зобов'язаний був проводити коригування податкового кредиту при списанні безнадійної заборгованості.

Дніпропетровський окружний адміністративний суд:

Скрытый текст

Відповідно до пп. 192.1.1 п. 192.1 ст. 192 Податкового кодексу України якщо після постачання товарів/послуг здійснюється будь-яка зміна суми компенсації їх вартості, включаючи наступний за постачанням перегляд цін, перерахунок у випадках повернення товарів/послуг особі, яка їх надала, або при поверненні постачальником суми попередньої оплати товарів/послуг, суми податкових зобов'язань та податкового кредиту постачальника та отримувача підлягають відповідному коригуванню.

....

Судом встановлено та сторонами не заперечується факт здійснення Публічним акціонерним товариством «Дніпронафтопродукт» попередньої оплати на користь Товариства з обмеженою відповідальністю «Рейнбоу ЛТД» як і те, що сума передплати залишилась незабезпеченою поставкою товару.

Також при розгляді справи встановлено, що сума попередньої оплати була віднесена позивачем до складу валових витрат підприємства та брала участь у формуванні податкового кредиту. Коригування сум валових витрат та податкового кредиту з моменту декларування не здійснювалося.

Факт перерахування Публічним акціонерним товариством «Дніпронафтопродукт» коштів Товариству з обмеженою відповідальністю «Рейнбоу ЛТД» підтверджується первинними документами, які відповідають вимогам Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні».

Таким чином, витрати підприємства є документально підтвердженими, а відповідні суми віднесені до податкового кредиту по даті першої з подій, тобто з дати списання коштів з банківського рахунка платника податку на оплату товарів (послуг).

Відсутності декларування постачальником кореспондуючих податкових зобов'язань податковим органом не встановлено.

Перелік підстав для здійснення коригування податкових зобов'язань та податкового кредиту передбачений ст. 192 Податкового кодексу України, при розгляді справи наявність зазначених обставин не доведена податковим органом.

Дніпропетровський окружний адміністративний суд

Скрытый текст

Щодо порушень, викладених в податковому повідомленні-рішенні СДПІ ГМК у м.Кривому Розі №0000052330 від 05.02.2013р., а саме: п.п.7.4.1 п.7.4 ст.7 Закону України «Про податок на додану вартість» (зі змінами та доповненнями), п.198.1, п.198.2, п.198.3 ст.198 Податкового кодексу України (зі змінами та доповненнями) за періоди жовтень-грудень 2010р., січень-березень, червень-грудень 2011р., січень-вересень 2012р., в результаті чого відповідачем-2 збільшене грошове зобов'язання позивачу по податку на додану вартість із вироблених в Україні товарів (робіт, послуг) за основним платежем 1' 445' 343грн. 00коп. та штрафними (фінансовими) санкціями (штрафами) у сумі 357' 044грн. 50коп. суд пояснює наступне.

В частині суми даного податкового повідомлення-рішення позивач погодився, а саме: за основним платежем у сумі 15'522,59 грн. та штрафними (фінансовими) санкціями (штрафами) у сумі 3'880,65 грн.

Так, відповідач-2 при збільшенні позивачу грошового зобов'язання по ПДВ посилався на не проведення останнім коригування податкового кредиту при списанні кредиторської заборгованості за періоди жовтень-грудень 2010р., січень 2011р. - вересень 2012р.

....

Також, п.4.5 ст.4 Закону України «Про податок на додану вартість» (в редакції на час списання грошових коштів) містив вичерпний перелік операцій, згідно яких може відбутися коригування раніше відображеного ПДВ. В даній статті відсутні посилання на необхідність коригування податкових зобов'язань при визнанні безнадійної заборгованості. Тобто, списання безнадійної кредиторської заборгованості на нарахування ПДВ не впливало.

З 1 січня 2011 року набрав чинності Податковий кодекс України.

У зв'язку з чим пунктом 198.3 статті 198 ПК України визначено, що податковий кредит звітного періоду визначається виходячи з договірної контрактної вартості товарів/послуг, але не вище від рівня звичайних цін, визначених відповідно до статті 39 розділу І ПКУ, та складається зі сум податків, нарахованих (сплачених) платником податку за ставкою, встановленою пунктом 193.1 статті 193 розділ) V ПКУ, протягом такого звітного періоду у зв'язку з придбанням або виготовленням, зокрема, товарів (у т. ч. при їх імпорті) та послуг з метою їх подальшого використання в оподатковуваних операціях у межах господарськоїгосподарської діяльності платника податку.

Також, коригування раніше відображеного ПДВ визначено у п.192.1 ст.192 ПК України.

Крім того, згідно п.п.14.1.11 п.14.1 ст.14 ПК України заборгованість за зобов'язаннями, щодо яких минув строк позовної давності (три роки - ст.257 ЦК України), є безнадійною заборгованістю.

Оскільки п.192.1 ст.192 ПК України містить вичерпний перелік операцій, згідно яких може відбутися коригування раніше відображеного ПДВ, тому безнадійна заборгованість не може бути підставою для коригування позивачем раніше відображеного ПДВ у податковій звітності.

Таким чином, суд дійшов висновку, що правові підстави для коригування позивачем суми ПДВ у розмірі 1' 429' 820грн. 86коп. за безнадійною кредиторською заборгованістю, що була списана підприємством у період з 01.01.2010р. по 30.09.2012р., відсутні, у зв'язку з чим податкове повідомлення-рішення СДПІ ГМК у м.Кривому Розі №0000052330 від 05.02.2013р. в частині суми 1' 429' 820грн. 86коп. є протиправним та таким, що підлягає скасуванню.

Да и конце концов в кодексе нигде не прослеживается связь с "переквалифицированием" в финансовую помощь и отсутствием поставки.
Если после окончания срока исковой будет поставлен товар, то что тогда? Кстати, а НО на таком же основании корректировать можно (нужно)?

[scs]

надання послуг резидентом за межами території України нерезиденту.Податкова накладна з яким типом причини (код) залишаємо у себе?