@га, и на официальном сайте "ОВУ" тоже самоеЛюда555 писав:Приказ вступит в силу со дня опубликования. По информации, полученной из Единого госреестра нормативно-правовых актов, приказ будет опубликован в «Офіційному віснику України» от 16.12.2011 г. № 95 (приказ от 01.11.2011 г. № 1379).popen писав:Откуда такая дата?Elisa писав:То есть с 16.12. нужно выдавать НН по новой форме?!!!
код УКТ ЗЕД/ДКПП в налоговой накладной
-
Биба
- Светоч Мысли
- Повідомлень: 1350
- З нами з: 21 липня 2011, 12:49
- Дякував (ла): 41 раз
- Подякували: 192 рази
-
Наталья__1982
- Светоч Мысли
- Повідомлень: 3715
- З нами з: 15 листопада 2010, 06:46
- Дякував (ла): 997 разів
- Подякували: 1247 разів
вот нам и "подарочек" под Новый год, интересно когда 1С обновится#g_crazy#
Матеріал підготовлено спеціально для ЛІГА:ЗАКОН
Аудиторська фірма «АленАудит»
Е-mail: office@alenaudit.com.ua
Тел.: (056) 798-02-45; факс (056) 744-89-14
О новой форме налоговой накладной и новом порядке утверждения налоговых документов
Многие бухгалтеры уже обратили внимание на приказ Минфина от 01.11.2011 г. № 1379, которым утверждена новая форма налоговой накладной и порядок ее заполнения. Заметим, что он вступает в силу с момента опубликования. По информации, полученной из Единого госреестра нормативно-правовых актов, приказ будет опубликован в «Офіційному віснику України» от 16.12.2011 г. № 95. В таком случае, по нашему мнению, налоговые накладные по новой форме следует выписывать начиная с 17.12.2011 г.
Какой орган исполнительной власти имеет право утверждать формы налоговых документов?
Согласно п. 201.2 НКУ форма и порядок заполнения налоговой накладной утверждаются центральным органом государственной налоговой службы. Что и было выполнено приказом ГНАУ от 21.12.2010 г. № 969. Теперь же приказом другого центрального органа – Минфина данный приказ отменен и утверждена новая форма налогового документа.
Что это? Юридический казус? Можно ли признать вновь утвержденную форму налоговой накладной принятой правомерно.
Чтобы разобраться в этом, необходимо обратиться к законодательным актам, которые определяют полномочия ГНСУ и Минфина.
Итак:
– согласно ст. 4 Закона Украины «О государственной налоговой службе в Украине» от 04.12.90 г. № 509-XII (далее – Закон № 509) государственная налоговая администрация Украины является центральным органом исполнительной власти. Также в этой статье отмечено, что органы налоговой службы Украины, в состав которых входит и государственная налоговая администрация, координируют свою деятельность с финансовыми органами, органами Государственного казначейства и пр. При этом, заметьте, в Законе не сказано, что ГНСУ может перепоручать другому органу выполнение задания, предписанного ей Законом, Кодексом и т. п.;
– согласно п. 1 Положения о Министерстве финансов Украины, утвержденного Указом Президента Украины от 08.04.2011 г. № 446/2011 (далее – Положение № 446), Минфин является центральным органом исполнительной власти, деятельность которого координируется Кабинетом Министров Украины.
То есть и ГНАУ, и МФУ являются центральными органами исполнительной власти. Так кто же из них «центральнее»? Имел ли право Минфин отменить приказ, утвержденный центральным органом исполнительной власти – ГНАУ? Является ли это нарушением положения п. 201.2 НКУ?
Проанализировав Закон № 509, мы не выявили норм, согласно которым ГНАУ находится в подчинении Минфина и может перепоручить другому центральному органу исполнительной власти выполнить задание, возложенное на нее НКУ.
При этом отметим, что в п. 1 Положения № 446 сказано, что Минфин является главным органом в системе центральных органов исполнительной власти по формированию и обеспечению реализации государственной финансовой, бюджетной, налоговой, таможенной политики и пр.
Итак, Минфин по сравнению с ГНАУ более главный центральный орган исполнительной власти по обеспечению налоговой политики в стране.
Но является ли издание приказа о новой форме налоговой накладной (которая согласно п. 201.6 НКУ является налоговым документом) обеспечением налоговой политики в стране? На наш взгляд, нет. Поскольку, как следует из определения в Словаре экономических терминов, под налоговой политикой понимается система мер, проводимых государством в области налогов и налогообложения. Налоговая политика выражается в видах применяемых налогов, величинах ставок, установлении круга налогоплательщиков и объектов налогообложения, в налоговых льготах.
Вопрос же по установлению формы налогового документа, на наш взгляд, является процедурным вопросом, не составляющим налоговую политику страны. Вот именно поэтому, как видится, п. 201.2 НКУ предусмотрено, что форму налоговой накладной должен утверждать центральный орган налоговой службы, а не главный центральный орган исполнительной власти, обеспечивающий налоговую политику в стране.
Заметим, что рассмотренный правовой нюанс не единичен. Новая форма декларации по налогу на прибыль также утверждена приказом Минфина от 28.09.2011 г. № 1213 и этим же приказом отменен приказ ГНАУ от 28.02.2011 г. № 114. При этом утверждение новой формы декларации по налогу на прибыль в приказе Минфина «увязано» с нормой п. 46.5 НКУ, согласно которой форма налоговой декларации устанавливается таки центральным органом государственной налоговой службы по согласованию с Минфином, а не самим Минфином.
Таким образом, приходим к выводу, что формы налоговых документов и налоговых деклараций на основании положений НКУ надлежит утверждать центральному органу исполнительной власти – ГНСУ. Фактически же нормы НКУ нарушены.
Налогоплательщикам уже не привыкать к тому, что написанное в законе еще не значит неукоснительного выполнения на практике. Таких примеров много. Особенно ярким является непризнание налоговыми органами налоговых убытков 2009–2010 гг. в декларации за ІІ квартал 2011 г. и пр. Некоторые предприятия сопротивляются, подают иски в суды, а некоторые – соглашаются с неправомерными требованиями.
По-видимому, и в рассматриваемой ситуации плательщикам скорей всего придется работать с новыми формами налоговых документов и деклараций, утвержденных центральным органом исполнительной власти, но не тем, которому это вменено в обязанность НКУ.
Что же изменено в форме налоговой накладной и порядке ее заполнения?
Основное изменение в форме – введена новая графа под номером 4, в которой надо будет указывать код товара согласно УКТ ВЭД.
Относительно проблем по определению этого кода в системах ЛІГА:ЗАКОН размещено много консультационных материалов и налоговых разъяснений из «Единой базы налоговых знаний».
Суть в том, что покупатель по первому из событий операции покупки подакцизных товаров и товаров, ввезенных на таможенную территорию Украины, должен получить налоговую накладную с указанием в ней кода УКТ ВЭД.
Если код не будет указан, то налоговый кредит в сумме НДС, отраженной в такой налоговой накладной, может быть не признан налоговым органом. Причина в том, что согласно ст. 201 НКУ налоговая накладная должна содержать обязательные реквизиты. И теперь одним из таких обязательных реквизитов является также и код УКТ ВЭД (пп. «і» п. 201.1 НКУ).
Кроме этого, напомним, при поставке ранее импортированных товаров база налогообложения определяется по договорной цене, но не ниже таможенной стоимости, от которой был взыскан «импортный» НДС (п. 188.1 НКУ). В связи с этим наличие кода УКТ ВЭД позволит налогоплательщику-поставщику не нарушить норму указанного пункта, а налоговому органу –проверить правильность исчисления налогового обязательства по НДС.
Отметим также новые нюансы заполнения налоговой накладной, которых ранее не было порядке, утвержденном приказом ГНАУ от 21.12.2010 г. № 969.
1. При составлении налоговой накладной филиалом или другим структурным подразделением, которому делегировано такое право, в налоговой накладной необходимо указывать наименование головного предприятия – плательщика НДС и наименование такого филиала/структурного подразделения (п. 1 Порядка № 1379).
2. Налоговая накладная заполняется на государственном языке (п. 2 Порядка № 1379). Надо понимать, заполнение налоговой накладной на русском языке не допускается.
3. Налоговая накладная, заполненная в электронном виде, а потом распечатанная, может быть как с клеточками, так и без них (п. 2 Порядка № 1379). Видимо, речь идет о клеточках, имеющихся в заглавной части формы налоговой накладной.
4. Порядковый номер налоговой накладной не должен содержать букв или каких-либо символов (п. 3 Порядка № 1379). То есть номер должен состоять только из цифр.
5. Пояснено, что местонахождение (налоговый адрес) продавца и покупателя следует указывать таким образом (п. 4 Порядка № 1379):
– юрлицо должно указать адрес, сведения о котором содержатся в Едином госреестре предприятий и организаций Украины, и по которому осуществляется фактическое ведение деятельности или размещен офис, откуда проводится ежедневное руководство деятельностью юрлица (преимущественно находится руководство) и осуществляется управление и учет;
– физлицо-предприниматель указывает место проживания, по которому такой предприниматель взят на учет в налоговом органе.
6. Пояснено, что в графе «Вид цивільно-правового договору» необходимо указывать вид договора в соответствии с видом гражданских обязательств, определенных ГКУ (п. 4 Порядка № 1379).
7. Отмечено, что налоговая накладная, которая выписывается получателем товаров/услуг – плательщиком НДС, составляется в одном экземпляре (п. 7 Порядка № 1379). Например, такой случай может иметь место при выписке налоговой накладной резидентом, получающим услуги от нерезидента на таможенной территории Украины.
8. Отмечено, что покупатель не имеет права на налоговый кредит, если продавец не зарегистрировал налоговую накладную в Едином реестре или нарушил порядок заполнения налоговой накладной (пп. 6.3 Порядка № 1379). Это было и так понятно. На практике суммы НДС по таким налоговым накладным еще на стадии согласования результатов налоговой проверки исключались из налогового кредита.
9. Введены новые типы причин, по которым все экземпляры налоговой накладной могут быть оставлены у лица, их выписавшего (п. 8 Порядка № 1379):
– выписка налоговой накладной на бесплатную поставку товаров/услуг, стоимость которых определена по обычным ценам. Код причины – 12;
– выписка налоговой накладной в случае использования производственных или непроизводственных средств, товаров, услуг в нехозяйственной деятельности. Код причины – 13. Здесь можно поспорить, так как если в нехозяйственной деятельности используется объект непроизводственного назначения, то изначально НДС от его стоимости в налоговый кредит не относился. Поэтому и начислять налоговые обязательства, а значит и выписывать налоговую накладную в этом случае нет оснований;
– выписка налоговой накладной получателем услуг от нерезидента. Код причины – 14.
10. Указано, что в случае выписки налоговой накладной получателем услуг от нерезидента на территории Украины, в строке «Індивідуальний податковий номер продавця», вместо нуля, как было в п. 8.2 Порядка № 969, отражается условный налоговый номер «300000000000». При этом если полученные услуги не будут использоваться в хозяйственной деятельности или приобретены с целью использования их для поставки услуг за пределами Украины или место поставки услуг определяется в соответствии с п. 186.3 НКУ, в этой строке надо будет указывать «200000000000» (пп. 8.2 Порядка № 1379).
11. Из пп. 12.2 Порядка № 1379 следует, что если товары поставлялись бесплатно, то налоговая накладная составляется, указывается номенклатура поставленных товаров и их сумма, равная нулю. А поскольку в этом случае база налогообложения определяется по ценам не ниже обычных, то налогоплательщику-поставщику придется составлять еще одну налоговую накладную с той же номенклатурой и отражать налоговые обязательства на сумму превышения обычных цен над нулевой стоимостью.
12. Особое внимание обращаем на то, что код УКТ ВЭД предусмотрено указывать на всех этапах поставки товаров, ранее ввезенных в Украину (пп. 12.3 Порядка № 1379).
13. Разрешено на налоговой накладной проставлять печать филиала, которая, кроме реквизитов налогоплательщика – головного предприятия, может содержать наименование такого филиала. А также разрешено налоговые накладные скреплять печатью «Для податкових накладних».
Ирина Киян руководитель отдела консалтинга
АФ «АленАудит»
Дата подготовки 09.12.2011
© Информационно-аналитический центр «ЛІГА»
© ООО «ЛІГА ЗАКОН»
____________
Всеукраинская сеть ЛІГА:ЗАКОН
© Інформаційно-аналітичний центр «ЛІГА», 1991 - 2011
© ТОВ «ЛІГА:ЗАКОН», 2007 - 2011
Аудиторська фірма «АленАудит»
Е-mail: office@alenaudit.com.ua
Тел.: (056) 798-02-45; факс (056) 744-89-14
О новой форме налоговой накладной и новом порядке утверждения налоговых документов
Многие бухгалтеры уже обратили внимание на приказ Минфина от 01.11.2011 г. № 1379, которым утверждена новая форма налоговой накладной и порядок ее заполнения. Заметим, что он вступает в силу с момента опубликования. По информации, полученной из Единого госреестра нормативно-правовых актов, приказ будет опубликован в «Офіційному віснику України» от 16.12.2011 г. № 95. В таком случае, по нашему мнению, налоговые накладные по новой форме следует выписывать начиная с 17.12.2011 г.
Какой орган исполнительной власти имеет право утверждать формы налоговых документов?
Согласно п. 201.2 НКУ форма и порядок заполнения налоговой накладной утверждаются центральным органом государственной налоговой службы. Что и было выполнено приказом ГНАУ от 21.12.2010 г. № 969. Теперь же приказом другого центрального органа – Минфина данный приказ отменен и утверждена новая форма налогового документа.
Что это? Юридический казус? Можно ли признать вновь утвержденную форму налоговой накладной принятой правомерно.
Чтобы разобраться в этом, необходимо обратиться к законодательным актам, которые определяют полномочия ГНСУ и Минфина.
Итак:
– согласно ст. 4 Закона Украины «О государственной налоговой службе в Украине» от 04.12.90 г. № 509-XII (далее – Закон № 509) государственная налоговая администрация Украины является центральным органом исполнительной власти. Также в этой статье отмечено, что органы налоговой службы Украины, в состав которых входит и государственная налоговая администрация, координируют свою деятельность с финансовыми органами, органами Государственного казначейства и пр. При этом, заметьте, в Законе не сказано, что ГНСУ может перепоручать другому органу выполнение задания, предписанного ей Законом, Кодексом и т. п.;
– согласно п. 1 Положения о Министерстве финансов Украины, утвержденного Указом Президента Украины от 08.04.2011 г. № 446/2011 (далее – Положение № 446), Минфин является центральным органом исполнительной власти, деятельность которого координируется Кабинетом Министров Украины.
То есть и ГНАУ, и МФУ являются центральными органами исполнительной власти. Так кто же из них «центральнее»? Имел ли право Минфин отменить приказ, утвержденный центральным органом исполнительной власти – ГНАУ? Является ли это нарушением положения п. 201.2 НКУ?
Проанализировав Закон № 509, мы не выявили норм, согласно которым ГНАУ находится в подчинении Минфина и может перепоручить другому центральному органу исполнительной власти выполнить задание, возложенное на нее НКУ.
При этом отметим, что в п. 1 Положения № 446 сказано, что Минфин является главным органом в системе центральных органов исполнительной власти по формированию и обеспечению реализации государственной финансовой, бюджетной, налоговой, таможенной политики и пр.
Итак, Минфин по сравнению с ГНАУ более главный центральный орган исполнительной власти по обеспечению налоговой политики в стране.
Но является ли издание приказа о новой форме налоговой накладной (которая согласно п. 201.6 НКУ является налоговым документом) обеспечением налоговой политики в стране? На наш взгляд, нет. Поскольку, как следует из определения в Словаре экономических терминов, под налоговой политикой понимается система мер, проводимых государством в области налогов и налогообложения. Налоговая политика выражается в видах применяемых налогов, величинах ставок, установлении круга налогоплательщиков и объектов налогообложения, в налоговых льготах.
Вопрос же по установлению формы налогового документа, на наш взгляд, является процедурным вопросом, не составляющим налоговую политику страны. Вот именно поэтому, как видится, п. 201.2 НКУ предусмотрено, что форму налоговой накладной должен утверждать центральный орган налоговой службы, а не главный центральный орган исполнительной власти, обеспечивающий налоговую политику в стране.
Заметим, что рассмотренный правовой нюанс не единичен. Новая форма декларации по налогу на прибыль также утверждена приказом Минфина от 28.09.2011 г. № 1213 и этим же приказом отменен приказ ГНАУ от 28.02.2011 г. № 114. При этом утверждение новой формы декларации по налогу на прибыль в приказе Минфина «увязано» с нормой п. 46.5 НКУ, согласно которой форма налоговой декларации устанавливается таки центральным органом государственной налоговой службы по согласованию с Минфином, а не самим Минфином.
Таким образом, приходим к выводу, что формы налоговых документов и налоговых деклараций на основании положений НКУ надлежит утверждать центральному органу исполнительной власти – ГНСУ. Фактически же нормы НКУ нарушены.
Налогоплательщикам уже не привыкать к тому, что написанное в законе еще не значит неукоснительного выполнения на практике. Таких примеров много. Особенно ярким является непризнание налоговыми органами налоговых убытков 2009–2010 гг. в декларации за ІІ квартал 2011 г. и пр. Некоторые предприятия сопротивляются, подают иски в суды, а некоторые – соглашаются с неправомерными требованиями.
По-видимому, и в рассматриваемой ситуации плательщикам скорей всего придется работать с новыми формами налоговых документов и деклараций, утвержденных центральным органом исполнительной власти, но не тем, которому это вменено в обязанность НКУ.
Что же изменено в форме налоговой накладной и порядке ее заполнения?
Основное изменение в форме – введена новая графа под номером 4, в которой надо будет указывать код товара согласно УКТ ВЭД.
Относительно проблем по определению этого кода в системах ЛІГА:ЗАКОН размещено много консультационных материалов и налоговых разъяснений из «Единой базы налоговых знаний».
Суть в том, что покупатель по первому из событий операции покупки подакцизных товаров и товаров, ввезенных на таможенную территорию Украины, должен получить налоговую накладную с указанием в ней кода УКТ ВЭД.
Если код не будет указан, то налоговый кредит в сумме НДС, отраженной в такой налоговой накладной, может быть не признан налоговым органом. Причина в том, что согласно ст. 201 НКУ налоговая накладная должна содержать обязательные реквизиты. И теперь одним из таких обязательных реквизитов является также и код УКТ ВЭД (пп. «і» п. 201.1 НКУ).
Кроме этого, напомним, при поставке ранее импортированных товаров база налогообложения определяется по договорной цене, но не ниже таможенной стоимости, от которой был взыскан «импортный» НДС (п. 188.1 НКУ). В связи с этим наличие кода УКТ ВЭД позволит налогоплательщику-поставщику не нарушить норму указанного пункта, а налоговому органу –проверить правильность исчисления налогового обязательства по НДС.
Отметим также новые нюансы заполнения налоговой накладной, которых ранее не было порядке, утвержденном приказом ГНАУ от 21.12.2010 г. № 969.
1. При составлении налоговой накладной филиалом или другим структурным подразделением, которому делегировано такое право, в налоговой накладной необходимо указывать наименование головного предприятия – плательщика НДС и наименование такого филиала/структурного подразделения (п. 1 Порядка № 1379).
2. Налоговая накладная заполняется на государственном языке (п. 2 Порядка № 1379). Надо понимать, заполнение налоговой накладной на русском языке не допускается.
3. Налоговая накладная, заполненная в электронном виде, а потом распечатанная, может быть как с клеточками, так и без них (п. 2 Порядка № 1379). Видимо, речь идет о клеточках, имеющихся в заглавной части формы налоговой накладной.
4. Порядковый номер налоговой накладной не должен содержать букв или каких-либо символов (п. 3 Порядка № 1379). То есть номер должен состоять только из цифр.
5. Пояснено, что местонахождение (налоговый адрес) продавца и покупателя следует указывать таким образом (п. 4 Порядка № 1379):
– юрлицо должно указать адрес, сведения о котором содержатся в Едином госреестре предприятий и организаций Украины, и по которому осуществляется фактическое ведение деятельности или размещен офис, откуда проводится ежедневное руководство деятельностью юрлица (преимущественно находится руководство) и осуществляется управление и учет;
– физлицо-предприниматель указывает место проживания, по которому такой предприниматель взят на учет в налоговом органе.
6. Пояснено, что в графе «Вид цивільно-правового договору» необходимо указывать вид договора в соответствии с видом гражданских обязательств, определенных ГКУ (п. 4 Порядка № 1379).
7. Отмечено, что налоговая накладная, которая выписывается получателем товаров/услуг – плательщиком НДС, составляется в одном экземпляре (п. 7 Порядка № 1379). Например, такой случай может иметь место при выписке налоговой накладной резидентом, получающим услуги от нерезидента на таможенной территории Украины.
8. Отмечено, что покупатель не имеет права на налоговый кредит, если продавец не зарегистрировал налоговую накладную в Едином реестре или нарушил порядок заполнения налоговой накладной (пп. 6.3 Порядка № 1379). Это было и так понятно. На практике суммы НДС по таким налоговым накладным еще на стадии согласования результатов налоговой проверки исключались из налогового кредита.
9. Введены новые типы причин, по которым все экземпляры налоговой накладной могут быть оставлены у лица, их выписавшего (п. 8 Порядка № 1379):
– выписка налоговой накладной на бесплатную поставку товаров/услуг, стоимость которых определена по обычным ценам. Код причины – 12;
– выписка налоговой накладной в случае использования производственных или непроизводственных средств, товаров, услуг в нехозяйственной деятельности. Код причины – 13. Здесь можно поспорить, так как если в нехозяйственной деятельности используется объект непроизводственного назначения, то изначально НДС от его стоимости в налоговый кредит не относился. Поэтому и начислять налоговые обязательства, а значит и выписывать налоговую накладную в этом случае нет оснований;
– выписка налоговой накладной получателем услуг от нерезидента. Код причины – 14.
10. Указано, что в случае выписки налоговой накладной получателем услуг от нерезидента на территории Украины, в строке «Індивідуальний податковий номер продавця», вместо нуля, как было в п. 8.2 Порядка № 969, отражается условный налоговый номер «300000000000». При этом если полученные услуги не будут использоваться в хозяйственной деятельности или приобретены с целью использования их для поставки услуг за пределами Украины или место поставки услуг определяется в соответствии с п. 186.3 НКУ, в этой строке надо будет указывать «200000000000» (пп. 8.2 Порядка № 1379).
11. Из пп. 12.2 Порядка № 1379 следует, что если товары поставлялись бесплатно, то налоговая накладная составляется, указывается номенклатура поставленных товаров и их сумма, равная нулю. А поскольку в этом случае база налогообложения определяется по ценам не ниже обычных, то налогоплательщику-поставщику придется составлять еще одну налоговую накладную с той же номенклатурой и отражать налоговые обязательства на сумму превышения обычных цен над нулевой стоимостью.
12. Особое внимание обращаем на то, что код УКТ ВЭД предусмотрено указывать на всех этапах поставки товаров, ранее ввезенных в Украину (пп. 12.3 Порядка № 1379).
13. Разрешено на налоговой накладной проставлять печать филиала, которая, кроме реквизитов налогоплательщика – головного предприятия, может содержать наименование такого филиала. А также разрешено налоговые накладные скреплять печатью «Для податкових накладних».
Ирина Киян руководитель отдела консалтинга
АФ «АленАудит»
Дата подготовки 09.12.2011
© Информационно-аналитический центр «ЛІГА»
© ООО «ЛІГА ЗАКОН»
____________
Всеукраинская сеть ЛІГА:ЗАКОН
© Інформаційно-аналітичний центр «ЛІГА», 1991 - 2011
© ТОВ «ЛІГА:ЗАКОН», 2007 - 2011
-
Биба
- Светоч Мысли
- Повідомлень: 1350
- З нами з: 21 липня 2011, 12:49
- Дякував (ла): 41 раз
- Подякували: 192 рази
узнавала - не раньше недели после вступления в силу.. пока дала задание сисадмину нарисовать новую НН - пусть потренируется в точечках, клеточках, черточках#g_crazy# он уже чертыхается - элементарно , 1-С не дает цыфИРЬ в верхнем регистре рисовать (раньше в НН были сноски-звездочки * )#fool#Наталья__1982 писав:вот нам и "подарочек" под Новый год, интересно когда 1С обновится#g_crazy#
-
Биба
- Светоч Мысли
- Повідомлень: 1350
- З нами з: 21 липня 2011, 12:49
- Дякував (ла): 41 раз
- Подякували: 192 рази
(так и хочется добавить из сленга комментаторов - "ОПАСНО!!!!!!!"#agree# )
Право на включення сум ПДВ до ПК у покупця настає не раніше періоду, в якому відбулася реєстрація податкової накладної в Єдиному реєстрі
Чи має право платник ПДВ-покупець відобразити у складі податкового кредиту поточного звітного періоду суми ПДВ за податковими накладними, які виписані продавцем у такому поточному звітному періоді, але не внесені до Єдиного реєстру податкових накладних протягом наступних 20 календарних днів, у т. ч. у разі коли дата виписування податкової накладної та дата внесення її до Єдиного реєстру припадають на різні звітні (податкові) періоди?
Відповідно до п. 201.4 ст. 201 ПКУ та п. 6 Порядку заповнення податкової накладної, затвердженого наказом ДПАУ від 21.12.10 р. №969, податкова накладна виписується у двох примірниках у день виникнення податкових зобов’язань продавця. Оригінал податкової накладної видається покупцю, копія залишається у продавця товарів/послуг.
При цьому пунктом 201.10 ст. 210 ПКУ та пунктом 6 Порядку №969 передбачено, що продавець зобов’язаний видати податкову накладну, яка відповідно до п. 11 підр. 2 р. XX ПКУ підлягає реєстрації у Єдиному реєстрі податкових накладних, тільки після такої реєстрації.
Відсутність факту реєстрації платником податку — продавцем товарів/послуг податкових накладних в Єдиному реєстрі податкових накладних та порушення порядку заповнення податкової накладної не дає права покупцю на включення сум ПДВ до податкового кредиту та не звільняє продавця від обов’язку включення суми ПДВ, зазначеної у податковій накладній, до суми податкових зобов’язань за відповідний звітний період.
Законом України «Про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких інших законодавчих актів України щодо вдосконалення окремих норм Податкового кодексу України» від 07.07.2011 р. №3609-VI, пункт 201.10 ст. 201 ПКУ доповнено новим абзацом, яким установлено, що реєстрація податкових накладних та/або розрахунків коригування до податкових накладних у Єдиному реєстрі податкових накладних здійснюється не пізніше двадцяти календарних днів, наступних за датою їх виписування.
Тобто податкові накладні, які підлягають реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних та виписані платником податку з 06.08.11 р. (моменту набрання чинності Законом №3609), повинні бути зареєстровані у такому Єдиному реєстрі податкових накладних не пізніше двадцяти календарних днів, наступних за датою їх виписування.
Отже, право на включення сум ПДВ до податкового кредиту у покупця настає після фактичної реєстрації платником податку — продавцем товарів/послуг податкової накладної в Єдиному реєстрі податкових накладних при умові отримання такої податкової накладної від постачальника, оформленої без порушення порядку її заповнення, та не раніше періоду, в якому відбулася така реєстрація податкової накладної.
Право на включення сум ПДВ до ПК у покупця настає не раніше періоду, в якому відбулася реєстрація податкової накладної в Єдиному реєстрі
Чи має право платник ПДВ-покупець відобразити у складі податкового кредиту поточного звітного періоду суми ПДВ за податковими накладними, які виписані продавцем у такому поточному звітному періоді, але не внесені до Єдиного реєстру податкових накладних протягом наступних 20 календарних днів, у т. ч. у разі коли дата виписування податкової накладної та дата внесення її до Єдиного реєстру припадають на різні звітні (податкові) періоди?
Відповідно до п. 201.4 ст. 201 ПКУ та п. 6 Порядку заповнення податкової накладної, затвердженого наказом ДПАУ від 21.12.10 р. №969, податкова накладна виписується у двох примірниках у день виникнення податкових зобов’язань продавця. Оригінал податкової накладної видається покупцю, копія залишається у продавця товарів/послуг.
При цьому пунктом 201.10 ст. 210 ПКУ та пунктом 6 Порядку №969 передбачено, що продавець зобов’язаний видати податкову накладну, яка відповідно до п. 11 підр. 2 р. XX ПКУ підлягає реєстрації у Єдиному реєстрі податкових накладних, тільки після такої реєстрації.
Відсутність факту реєстрації платником податку — продавцем товарів/послуг податкових накладних в Єдиному реєстрі податкових накладних та порушення порядку заповнення податкової накладної не дає права покупцю на включення сум ПДВ до податкового кредиту та не звільняє продавця від обов’язку включення суми ПДВ, зазначеної у податковій накладній, до суми податкових зобов’язань за відповідний звітний період.
Законом України «Про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких інших законодавчих актів України щодо вдосконалення окремих норм Податкового кодексу України» від 07.07.2011 р. №3609-VI, пункт 201.10 ст. 201 ПКУ доповнено новим абзацом, яким установлено, що реєстрація податкових накладних та/або розрахунків коригування до податкових накладних у Єдиному реєстрі податкових накладних здійснюється не пізніше двадцяти календарних днів, наступних за датою їх виписування.
Тобто податкові накладні, які підлягають реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних та виписані платником податку з 06.08.11 р. (моменту набрання чинності Законом №3609), повинні бути зареєстровані у такому Єдиному реєстрі податкових накладних не пізніше двадцяти календарних днів, наступних за датою їх виписування.
Отже, право на включення сум ПДВ до податкового кредиту у покупця настає після фактичної реєстрації платником податку — продавцем товарів/послуг податкової накладної в Єдиному реєстрі податкових накладних при умові отримання такої податкової накладної від постачальника, оформленої без порушення порядку її заповнення, та не раніше періоду, в якому відбулася така реєстрація податкової накладної.
-
Evelina
- Акула НКУ
- Повідомлень: 5236
- З нами з: 04 березня 2011, 08:00
- Дякував (ла): 1291 раз
- Подякували: 1621 раз
#g_pinkgla #g_pinkgla #g_pinkgla я тоже об этом... промолчала #blush#Биба писав:Хочу в Одессу! И даже не ради НК #g_crazy#Evelina писав:кажется, только одесская ГНИ считает, что право на налоговый кредит=дата "першої події"...
и я )) тоже #g_pinkglaEvelina писав:#g_pinkgla #g_pinkgla #g_pinkgla я тоже об этом... промолчала #blush#Биба писав:Хочу в Одессу! И даже не ради НК #g_crazy#Evelina писав:кажется, только одесская ГНИ считает, что право на налоговый кредит=дата "першої події"...
-
Popen
- Гигант Мысли
- Повідомлень: 18888
- З нами з: 20 травня 2011, 00:41
- Звідки: Україна, м.Харків
- Дякував (ла): 2116 разів
- Подякували: 10410 разів
Не о "Гамбринусе" нужно мечтать, дорогие дамы (#drinks#), а об УКТЗЕД! Кстати, предлагаю учредить 16.12.11Len писав:и я )) тоже #g_pinkglaEvelina писав:#g_pinkgla #g_pinkgla #g_pinkgla я тоже об этом... промолчала #blush#Биба писав: Хочу в Одессу! И даже не ради НК #g_crazy#
всеукраинский "День программиста "1С"