налоговая накладная и РК

[Королева в пальто]

покупатель подаст додаток 8 и получит оригинал правильной ПН, разве это не спасёт его ситуацию ?

По идее , спасет ... и если сумма небольшая , никто никого не тронет . Но я , как и Evelina , стараюсь корректировать такие вещи . Ошибки бывают даже в математике , но в бухгалтерии их лучше исправлять обоюдовыгодным путем ...

[Marlboro]

спорить не буду, про обобщающую консультацию знаю, но всегда стараюсь решать вопрос путем корректировки. из моих покупателей еще никого за это не оштрафовали.

Думаю, это не наша заслуга - это их недоработка #g_haha# Весь этот ЕРПН ведь по сути непаханное поле для "полетов" фантазии где, кого и как нагнуть. Был бы рад, если бы оказался в конечном итоге не прав, но думаю в будущем ожидаются неслабые "качели", в ходе которых конечно же будет пополнятся бюджет. Формально ведь за эти игры с РК УЖЕ можно снимать кредит. Ну, тот факт, что за саму не регистрацию и неправильное заполнение НН всегда штрафовали по той же ст.163-1 думаю не новость.

[Королева в пальто]

Думаю, это не наша заслуга - это их недоработка #g_haha#

У человека сегодня день рожденья , а вы позволяете себе такие высказывания ... Некрасиво ... Толерантней надо быть ...

[Evelina]

так у нас, где не плюнь, везде есть поле для фантазии налоговиков.

[Marlboro]

Evelina, ну раз не опоздал - примите поздравления! Желаю, что-бы фарт и умения никогда не покидали/подводили Вас, как в проф., так и повседневной жизни #smile3#
По теме: советую почитать вот такое решение суда, взятое с Бухфорума. Не совсем наша ситуация, но как суды смотрят на возможности корректировок в целом:

ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД міста КИЄВА
П О С Т А Н О В А
24 січня 2013 року 10:47 № 2а-16954/12/2670

...
15.10.2012 листом № 1242 ТОВ «БНК-Україна» звернулось до Державної податкової служби України щодо роз'яснення змісту ст. 192 ПК України та Порядку заповнення податкової накладної, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 01.11.2011 № 1379, в якому наводило приклад коригування податкових зобов'язань та податкового кредиту при зміні суми компенсації і вартості товарів/послуг та просило підтвердити, що здійснюючи коригування за вказаним прикладом позивач не порушує положення п. 192.1 ст.192 ПК України і в подальшій діяльності може здійснювати коригування зобов'язань і податкового кредиту таким же чином і такі дії не будуть вважатись порушенням чинного законодавства України.

Листом від 22.11.2012 № 5740/61-12/15-3115 Державною податковою службою надано відповідь на вказаний лист позивача, в якому наведено передбачений чинним законодавством України порядок проведення коригування податкових зобов'язань та податкового кредиту, а також зазначено, що наведений позивачем порядок коригування у листі від 15.10.2012 № 1242 порушує загальні принципи такого коригування.

... відповідно до п. 192.1 ст. 192 ПК України якщо після постачання товарів/послуг здійснюється будь-яка зміна суми компенсації їх вартості, включаючи наступний за постачанням перегляд цін, перерахунок у випадках повернення товарів/послуг особі, яка їх надала, або при поверненні постачальником суми попередньої оплати товарів/послуг, суми податкових зобов'язань та податкового кредиту постачальника та отримувача підлягають відповідному коригуванню. Якщо внаслідок такого перерахунку відбувається зменшення суми компенсації на користь платника податку - постачальника, то: а) постачальник відповідно зменшує суму податкових зобов'язань за результатами податкового періоду, протягом якого був проведений такий перерахунок, та надсилає отримувачу розрахунок коригування податку; б) отримувач відповідно зменшує суму податкового кредиту за результатами такого податкового періоду в разі, якщо він зареєстрований як платник податку на дату проведення коригування, а також збільшив податковий кредит у зв'язку з отриманням таких товарів/послуг. Якщо внаслідок такого перерахунку відбувається збільшення суми компенсації на користь платника податку - постачальника, то: а) постачальник відповідно збільшує суму податкових зобов'язань за результатами податкового періоду, протягом якого був проведений такий перерахунок, та надсилає отримувачу розрахунок коригування податку; б) отримувач відповідно збільшує суму податкового кредиту за результатами такого податкового періоду в разі, якщо він зареєстрований як платник податку на дату проведення перерахунку.

З аналізу викладеної норми видно, що якщо внаслідок вказаного перерахунку відбувається зменшення (збільшення) суми компенсації на користь платника податку - постачальника, то останнім виписується лише розрахунок коригування податкової накладної, що є підставою для зменшення (збільшення) суми податкового кредиту з ПДВ покупця.

При цьому, згідно з п.п. 18-23 Порядку заповнення податкової накладної, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 01.11.2011 N 1379 та зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 22.11.2011 за N 1333/20071, у разі здійснення коригування сум податкових зобов'язань відповідно до статті 192 розділу V Кодексу постачальник товарів/послуг виписує розрахунок коригування кількісних і вартісних показників до податкової накладної (далі - розрахунок коригування) за формою згідно з додатком 2 до податкової накладної. Порядок складання, реєстрації, зберігання розрахунку коригування аналогічний порядку, передбаченому для податкових накладних. Номер розрахунку коригування присвоюється відповідно до його номера в реєстрі виданих та отриманих податкових накладних. Оригінал розрахунку коригування надається покупцю товарів/послуг. Копія залишається у продавця. Якщо розрахунок коригування складається платником податку до податкової накладної, яка відповідно до пункту 201.10 статті 201 розділу V та пункту 11 підрозділу 2 розділу XX Кодексу підлягає реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних, такий розрахунок надається покупцю тільки після його реєстрації у Єдиному реєстрі податкових накладних. У разі якщо розрахунок коригування складається на суму податку на додану вартість, яка перевищує суму, передбачену пунктом 11 підрозділу 2 розділу XX Кодексу, такий розрахунок підлягає реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних лише після реєстрації в ньому накладної, до якої виписується цей розрахунок. На підставі вказаного розрахунку отримувач товарів/послуг здійснює коригування податкового кредиту відповідно до статті 192 розділу V Кодексу (за умови дотримання положень законодавчих актів щодо віднесення сум до податкового кредиту) з обов'язковим відображенням зазначених коригувань у реєстрі виданих та отриманих податкових накладних (з від'ємним чи позитивним значенням). На титульному аркуші розрахунку коригування вказується, до якої податкової накладної та за яким договором вносяться зміни. Розрахунок коригування складається виключно продавцем - особою, яка є платником податку, філією чи структурним підрозділом, якому делеговано право виписки податкової накладної (відповідно до пункту 2 цього Порядку), особою, яка веде облік результатів під час виконання договорів про спільну діяльність та відповідальна за утримання та внесення податку до бюджету, особою - управителем майна, яка веде окремий податковий облік з податку на додану вартість при здійсненні господарських операцій, пов'язаних з використанням майна, що отримане в управління за договорами управління майном, та покупцем - отримувачем послуги, наданої йому нерезидентом, місце постачання якої розташоване на митній території України, з обов'язковим включенням зазначених коригувань до зміни податкових зобов'язань та одночасним відображенням у реєстрі виданих та отриманих податкових накладних з від'ємним чи позитивним значенням. У разі здійснення коригування сум податкових зобов'язань за операціями з постачання підакцизних товарів та товарів, ввезених на митну територію України, у графі 4 розрахунку коригування вказується код таких товарів згідно з УКТ ЗЕД.

Таким чином, розрахунок коригування податкової накладної є достатньою підставою для збільшення (зменшення) сум податкового кредиту та податкових зобов'язань покупця та продавця у разі зміни суми компенсації вартості товарів (послуг), а виписка нової податкової накладної в даному випадку буде необґрунтованою з огляду на те, що відповідно до п. 187.1 ст. 187 ПК України датою виникнення податкових зобов'язань з постачання товарів/послуг вважається дата, яка припадає на податковий період, протягом якого відбувається будь-яка з подій, що сталася раніше: а) дата зарахування коштів від покупця/замовника на банківський рахунок платника податку як оплата товарів/послуг, що підлягають постачанню, а в разі постачання товарів/послуг за готівку - дата оприбуткування коштів у касі платника податку, а в разі відсутності такої - дата інкасації готівки у банківській установі, що обслуговує платника податку; б) дата відвантаження товарів, а в разі експорту товарів - дата оформлення митної декларації, що засвідчує факт перетинання митного кордону України, оформлена відповідно до вимог митного законодавства, а для послуг - дата оформлення документа, що засвідчує факт постачання послуг платником податку.

За таких умов, чинним законодавством України не передбачено інших підстав для виписки податкової накладної, окрім однієї із зазначених подій (зарахування коштів або відвантаження товарів), тобто виписування податкової накладної після проведення коригування первинної податкової накладної є безпідставним.

Крім того, відповідно до п. 201.7 ст. 201 ПК України податкова накладна складається на кожне повне або часткове постачання товарів/послуг, а також на суму коштів, що надійшли на поточний рахунок як попередня оплата (аванс). У разі якщо частка товарів/послуг, послуг не містить відокремленої вартості, перелік (номенклатура) частково поставлених товарів/послуг зазначається в додатку до податкової накладної у порядку, встановленому центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування державної фінансової політики, та враховується при визначенні загальних податкових зобов'язань.

Колегією суддів не приймаються до уваги зазначені позивачем процесуальні порушення відповідачем під час надання податкової консультації вимог чинного податкового законодавства (щодо вибору форми податкової консультації та своєчасності надання податкової консультації), оскільки, при наданні податкової консультації по суті, вони носять формальний характер і не є підставою для визнання недійсною податкової консультації. Аналогічна правова позиція викладена в ухвалі Вищого адміністративного суду України від 03.08.2007 у справі за позовом Дочірнього госпрозрахункового підприємства заготівельно-виробничого торгового об'єднання до Чернігівської міжрайонної державної податкової інспекції.

Крім того, чинним законодавством не передбачено недійсність податкової консультації, у разі допущення процесуальних порушень при її наданні, а також обов'язку суб'єкта, який надає таку консультацію, пропонувати запитувачу форму, у якій надається податкова консультація, і лише після цього надавати її. Поряд з цим, як видно з матеріалів справи, позивачем отримано податкову консультацію на його звернення у тій же формі (письмовій), в якій останній звертався до Державної податкової служби України, при цьому позивачем у звернені не було вказано побажання в якій саме формі (усній, письмовій або електронній) він хоче отримати таку консультацію, у зв'язку з чим даний аргумент, за висновком колегії суддів, не свідчить про протиправність дій відповідача при наданні податкової консультації від 22.11.2012 № 5740/0/61-12/15-3115.

За таких умов, а також враховуючи те, що позивачем у вищевказаному листі-прикладі не проводились вказані дії (повернення суми коштів або товарів), складення розрахунку коригування на всю суму податкового зобов'язання є необґрунтованим, крім того, зазначена обставина не може бути підставою для виписування нової податкової накладної, а відтак, колегія суддів приходить до висновку, що наведений порядок коригування податкових зобов'язань та податкового кредиту, наведений у листі позивача від 15.10.2012 № 1242, порушує загальні принципи (вимоги) такого коригування передбачені ПК України та Порядком заповнення податкової накладної.

Зважаючи на викладене, а також те, що податкова консультація надана відповідачем в повному обсязі, колегія суддів приходить до висновку про відсутність належних правових підстав для визнання недійсною та скасування податкової консультації від 22.11.2012 №5740/61-12/15-3115, надану Державною податковою службою України позивачу та, як наслідок, для зобов'язання відповідача надати позивачу нову податкову консультацію з урахуванням висновків суду.

[Evelina]

я в свое время тут на форуме руками и ногами была против корректировок ошибок путем РК и особенно корректировок в "0". но жизнь изменила мое отношение к этому вопросу. )))
а по поводу решений судов...никогда не забуду, была у нас тема, в которой автор рассказывал, как выиграли суд с налоговой по кредиту, включенному на основании незарегистрированной налоговой накладной и без подачи дод.8. у нас суды, как и налоговики, как и все остальные...законы читают так, как "попросят"

[Marlboro]

Согласен, судовая практика она такая, а после обеда совсем другая
Ничего не советую (все волны выбирать, да и красиво прикидываться толерантным), но в целом информация для размышления есть - раз нету оснований для РК, то легким движением руки брюки превращаются довольно простым образом: нагловики и суды принимают Ваш РК как такой, которого НЕ БЫЛО, а дальше все и так понятно

[Бюгюльмэ]

Тупик...
Я уже не говорю об ошибках в НН, нам их категорически нельзя делать. Но как быть с авансовыми платежами, по которым зачастую приходится отпускать товар иной, чем был указан в выписанной и зарегистрированной НН? Это решение суда меня убило.

[Elena_Vladycja]

извините, не хочется перебивать sorry, но я опять со своим дурацким вопросом, ну "минус" допустим в 1С вибивается, но "плюс" же ни в какую ! что, оставлять просто цифру кол-ва без "+" ???

[Бюгюльмэ]

Цифра без минуса и является цифрой с плюсом.