Налоговая накладная при экспорте (0% ставка)

[Stvolk]

Имеем экспорт по договору Комиссии
Я Комитент (рез) передал Комиссионеру(рез) который в свою очередь затаможил и отправил Нерезу.
По моей логике -Я должен выписать НН в которую вписать этого Нереза (хотя 1С 8 тянет туда Комиссионера)
Вопросы:
-дата НН та , что на ГТД или по дате отчета Комиссионера (я думаю, что по ГТД, но Комиссионер, редиска, мне всю инфу дал поздно и нумерацию НН теперича рвет)может все таки поставить дату отчета??? цена вопроса велика -нашим "здирникам" дай только повод
-регистрировать ли эти НН в реестре?

[Любознательная]

Имеем экспорт по договору Комиссии
Я Комитент (рез) передал Комиссионеру(рез) который в свою очередь затаможил и отправил Нерезу.
По моей логике -Я должен выписать НН в которую вписать этого Нереза (хотя 1С 8 тянет туда Комиссионера)
Вопросы:
-дата НН та , что на ГТД или по дате отчета Комиссионера (я думаю, что по ГТД, но Комиссионер, редиска, мне всю инфу дал поздно и нумерацию НН теперича рвет)может все таки поставить дату отчета??? цена вопроса велика -нашим "здирникам" дай только повод
-регистрировать ли эти НН в реестре?

Это из "Единой базы налоговых знаний"
http://sts.gov.ua/ebpz/#answer-block

Первое

Категорія: 130. Податок на додану вартість
Підкатегорія: 130.21 податкова накладна
Запитання:
На яку дату комітентом та комісіонером при експорті товарів у межах договорів комісії складаються податкові накладні?
Відповідь:
Повна:
Підпунктом 195.1.1 п.195.1 ст.195 Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 року №2755-VI із змінами та доповненнями (далі – ПКУ) визначено, зокрема, що операції з вивезення товарів за межі митної території України у митному режимі експорту оподатковуються за нульовою ставкою.
Товари вважаються вивезеними за межі митної території України, якщо таке вивезення підтверджене в порядку, визначеному Кабінетом Міністрів України, митною декларацією, оформленою відповідно до вимог Митного кодексу України.
Датою виникнення податкових зобов’язань з постачання товарів/послуг вважається дата, яка припадає на податковий період, протягом якого відбувається будь-яка з подій, що сталася раніше:
а) дата зарахування коштів від покупця/замовника на банківський рахунок платника податку як оплата товарів/послуг, що підлягають постачанню, а в разі постачання товарів/послуг за готівку - дата оприбуткування коштів у касі платника податку, а в разі відсутності такої - дата інкасації готівки у банківській установі, що обслуговує платника податку;
б) дата відвантаження товарів, а в разі експорту товарів - дата оформлення митної декларації, що засвідчує факт перетинання митного кордону України, оформлена відповідно до вимог митного законодавства, а для послуг - дата оформлення документа, що засвідчує факт постачання послуг платником податку (п.187.1 ст.187 ПКУ).
Експорт товарів із залученням комісіонера не впливає на порядок визначення податкових зобов’язань з ПДВ.
У разі якщо платник податку експортує товари за межі митної території України, отримані від іншого платника податку на умовах комісії, консигнації, доручення або інших видів договорів, які не передбачають переходу права власності на такі товари від такого іншого платника податку до експортера, право на отримання бюджетного відшкодування має такий інший платник податку. При цьому комісійна винагорода, отримана платником податку - експортером від такого іншого платника податку, включається до бази оподаткування за ставкою, визначеною пп.«а» п.193.1 ст.193 ПКУ, та не включається до митної вартості товарів, які експортуються (п.200.16 ст.200 ПКУ).
Податкова накладна складається у двох примірниках у день виникнення податкових зобов’язань продавця. Один примірник видається покупцю, а другий залишається у продавця. У разі складання податкової накладної у паперовому вигляді покупцю видається оригінал, а копія залишається у продавця (п.201.4 ст.201 ПКУ).
Форма податкової накладної затверджена наказом Міністерства фінансів України від 01.11.2011 №1379 «Про затвердження форми податкової накладної та Порядку заповнення податкової накладної», який зареєстровано в Міністерстві юстиції України 22.11.2011 за №1333/20071.
Враховуючи зазначене, комісіонер складає податкову накладну на суму комісійної винагороди на дату її отримання від комітента або на дату оформлення документа, що засвідчує факт надання послуг комітенту в залежності від події, що сталася раніше. В свою чергу, комітент складає податкову накладну на експортовані комісіонером товари на дату оформлення митної декларації, що засвідчує факт перетинання кордону.
****
Второе

Категорія: 130. Податок на додану вартість
Підкатегорія: 130.12 операції з експорту товарів (супутніх послуг)
Запитання:
Як оподатковуються ПДВ операції з експорту товарів у межах договорів комісії?
Відповідь:
Повна:
Відповідно до п.189.4 ст.189 Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 року №2755-VI (далі - ПКУ) дата збільшення податкових зобов’язань та податкового кредиту платників податку, що здійснюють постачання/отримання товарів/послуг у межах договорів комісії (консигнації), поруки, доручення, довірчого управління, інших цивільно-правових договорів та без права власності на такі товари/послуги, визначається за правилами, встановленими ст.187 і ст.198 ПКУ.
Однак, слід враховувати, те, що норми п.189.3 - 189.5 цієї статті не поширюються на операції з експортування товарів за межі митної території України (п.189.6 ст.189 ПКУ).
Попередня (авансова) оплата вартості товарів, що експортуються чи імпортуються, не змінює значення сум податку, які відносяться до податкового кредиту або податкових зобов’язань платника податку, такого експортера або імпортера (п.187.11 ст.187 ПКУ).
Операції з вивезення товарів за межі митної території України у митному режимі експорту оподатковуються за нульовою ставкою. Товари вважаються вивезеними за межі митної території України, якщо таке вивезення підтверджене в порядку, визначеному Кабінетом Міністрів України, митною декларацією, оформленою відповідно до вимог Митного кодексу України (пп.195.1.1 п.195.1 ст.195 ПКУ).
Датою виникнення податкових зобов’язань в разі експорту товарів є дата оформлення митної декларації, що засвідчує факт перетинання митного кордону України, оформлена відповідно до вимог митного законодавства (п.187.1 ст.187 ПКУ).
Отже, за операцією з експортування (вивезення) товарів за межі митної території України податкові зобов’язання з ПДВ визначаються на дату фактичного здійснення такого вивезення, тобто на дату оформлення вантажної митної декларації митним органом.
Експорт товарів із залученням комісіонера не впливає на порядок визначення податкових зобов’язань з ПДВ.
У разі якщо платник податку експортує товари за межі митної території України, отримані від іншого платника податку на умовах комісії, консигнації, доручення або інших видів договорів, які не передбачають переходу права власності на такі товари від такого іншого платника податку до експортера, право на отримання бюджетного відшкодування має такий інший платник податку. При цьому комісійна винагорода, отримана платником податку - експортером від такого іншого платника податку, включається до бази оподаткування за ставкою, визначеною пп.«а» п.193.1 ст.193 ПКУ, та не включається до митної вартості товарів, які експортуються (п.200.16 ст.200 ПКУ).
Враховуючи зазначене, право на застосування нульової ставки ПДВ і, відповідно, право на отримання бюджетного відшкодування має лише продавець експортної продукції - її власник (комітент).
При отриманні комітентом авансової оплати вартості товарів, що експортуються комісіонером, жодних податкових наслідків не виникає.
****
Категорія: 130. Податок на додану вартість
Підкатегорія: 130.21 податкова накладна
Запитання:
Яким чином заповнити графи «Особа (платник податку) – покупець» та «Місцезнаходження (податкова адреса) покупця» податкової накладної при здійсненні платником ПДВ операцій з експорту товарів?
Відповідь:
Коротка:
У разі постачання товарів на експорт у графах «Особа (платник податку) – покупець», «Місцезнаходження (податкова адреса) покупця» податкової накладної відповідно вказуються найменування (прізвище, ім’я, по батькові /за наявності/ - для фізичної особи) нерезидента та країна нерезидента
****
Категорія: 130. Податок на додану вартість
Підкатегорія: 130.23 реєстр виданих та отриманих податкових накладних
Запитання:
Який порядок заповнення граф реєстру виданих та отриманих податкових накладних в електронному вигляді (зокрема, граф 3 та 6) при здійсненні платником податку операцій з експорту товарів?
Відповідь:
Коротка та повна відповіді ідентичні:
Порядок ведення реєстру виданих та отриманих податкових накладних затверджений наказом Міністерства фінансів України від 17.12.2012 №1340, який зареєстровано в Міністерстві юстиції України 01.02.2013 за №201/22733 (далі – Порядок №1340).
Особливості заповнення деяких граф розділу I «Видані податкові накладні» реєстру виданих та отриманих податкових накладних (далі – Реєстр) визначені в р.ІІІ Порядку №1340.
При занесенні до розділу І Реєстру податкової накладної, складеної за операціями з експорту товарів:
у графі 1 записується порядковий номер податкової накладної (порядковий номер податкової накладної відповідає порядковому номеру запису в Реєстрі);
у графі 2 вказується дата складання податкової накладної, що відповідає даті вивезення, фактично підтвердженої оригіналом МД;
у графі 3 проставляється номер МД;
у графі 4 зазначається «МДП» - митна декларація, складена на паперових носіях або «МДЕ» - електронна митна декларація;
у графі 5 вказується найменування (прізвище, ім’я, по батькові - для фізичної особи - підприємця) покупця;
у графі 6 – позначка «O»;
у графах 7, 12 відображається митна вартість експортованих товарів у гривнях, обрахована за курсом НБУ, встановленим на дату складання МД.
графи 8-11 та графа 13 не заповнюються (проставляється позначка «O»).
****

Налоговую накладную Вы составляете ... не на комиссионера, а на нерезидента. Два экземпляра оставляете у себя. Регистрацию не проводите, так как регистрация проводится лишь в том случае, когда плательщику (покупателю) эта регистрация нужна для подтверждения своего налогового кредита. Нерезиденту ЭТО не надо.

Категорія: 130. Податок на додану вартість
Підкатегорія: 130.22 єдиний реєстр податкових накладних
Запитання:
Чи підлягає податкова накладна, що виписана при постачанні товарів/послуг неплатнику ПДВ .................. реєстрації у Єдиному реєстрі податкових накладних .........?

Повна:
Відповідно до п.6 Порядку заповнення податкової накладної, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 01.11.11 №1379, який зареєстрований в Міністерстві юстиції України 22.11.11 за №1333/20071 (далі – Порядок №1379), податкова накладна складається у двох примірниках (оригінал і копія). При цьому у верхній лівій частині податкової накладної робляться відповідні відмітки (потрібне виділяється поміткою «Х»).
Два примірники податкової накладної, що виписана у разі постачання товарів/послуг покупцю, який не зареєстрований як платник податку, залишаються в особи, що їх виписала (п.8 Порядку №1379).
Згідно з п.4 Порядку ведення Єдиного реєстру податкових накладних, затвердженого постановою Кабінету Міністрів України від 29 грудня 2010 року №1246, податкові накладні, які не видаються покупцеві та залишаються у продавця в порядку, встановленому Державною податковою службою, не підлягають реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних.
Тому, податкова накладна, що виписана при постачанні товарів/послуг неплатнику ПДВ .........., реєстрації у Єдиному реєстрі податкових накладних не підлягає.