Кооректировка налоговой накладной Помогите
Получила предоплату от неплательщика НДС, выписала налоговую накладную. Товар не получен, возвращаем деньги. Могу ли я выписать корректировку к налоговой накладной и откорректировать свое налоговое обязательство. Кто подпишет корректировку, если налоговая накладная выписывалась неплательщику НДС и оба экзэмпляра у меня.
-
Nataliya 2201
- Светоч Мысли
- Повідомлень: 3400
- З нами з: 11 серпня 2011, 07:57
- Дякував (ла): 1164 рази
- Подякували: 2681 раз
В абз. 2 п. 192.2 НКУ повторяется норма пп. 4.5.3 Закона о НДС о том, что в общем случае после поставки товаров/услуг лицам, которые не были плательщиками НДС на дату поставки, пересмотр цен и связанное с ним уменьшение суммы налоговых обязательств поставщика не допускается. Исключением является только возврат товаров в собственность поставщика при условии предоставления получателю полной денежной компенсации их стоимости и пересмотр цен, связанный с гарантийными заменами товаров.
ДЕРЖАВНА ПОДАТКОВА АДМІНІСТРАЦІЯ УКРАЇНИ
ЄДИНА БАЗА ПОДАТКОВИХ ЗНАНЬ
Питання:
Чи зобов'язаний покупець - неплатник ПДВ підписувати розрахунок коригування кількісних та вартісних показників до податкової накладної, якщо на дату її виписки такий покупець був платником ПДВ?
Відповідь:
Відповідно до п. 192.1 ст. 192 р. V Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року N 2755-VI, із змінами і доповненнями (далі - ПКУ), визначено, що якщо після постачання товарів/послуг здійснюється будь-яка зміна суми компенсації їх вартості, включаючи наступний за постачанням перегляд цін, перерахунок у випадках повернення товарів особі, яка їх надала, або при поверненні постачальником суми попередньої оплати товарів/послуг, суми податкових зобов'язань та податкового кредиту постачальника та отримувача підлягають відповідному коригуванню.
Як виняток п. 192.2 ст. 192 р. V ПКУ дозволено зменшення суми податкових зобов'язань платника податку - постачальника в разі зміни суми компенсації вартості товарів/послуг, наданих особам, що не були платниками цього податку на дату такого постачання, за умови повернення раніше поставлених товарів у власність постачальника з наданням отримувачу повної грошової компенсації їх вартості, у тому числі при перегляді цін, пов'язаних з гарантійною заміною товарів або низькоякісних товарів відповідно до закону або договору.
Враховуючи наведене, при здійсненні перерахунку у випадках повернення товарів особі, яка їх надала, або при поверненні постачальником суми попередньої оплати товарів/послуг, суми податкових зобов'язань та податкового кредиту постачальника та отримувача повинні бути відкориговані одночасно. Тобто законодавчих підстав для коригування податкових зобов'язань у постачальника немає.
ДЕРЖАВНА ПОДАТКОВА АДМІНІСТРАЦІЯ УКРАЇНИ
ЄДИНА БАЗА ПОДАТКОВИХ ЗНАНЬ
Питання:
Чи зобов'язаний покупець - неплатник ПДВ підписувати розрахунок коригування кількісних та вартісних показників до податкової накладної, якщо на дату її виписки такий покупець був платником ПДВ?
Відповідь:
Відповідно до п. 192.1 ст. 192 р. V Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року N 2755-VI, із змінами і доповненнями (далі - ПКУ), визначено, що якщо після постачання товарів/послуг здійснюється будь-яка зміна суми компенсації їх вартості, включаючи наступний за постачанням перегляд цін, перерахунок у випадках повернення товарів особі, яка їх надала, або при поверненні постачальником суми попередньої оплати товарів/послуг, суми податкових зобов'язань та податкового кредиту постачальника та отримувача підлягають відповідному коригуванню.
Як виняток п. 192.2 ст. 192 р. V ПКУ дозволено зменшення суми податкових зобов'язань платника податку - постачальника в разі зміни суми компенсації вартості товарів/послуг, наданих особам, що не були платниками цього податку на дату такого постачання, за умови повернення раніше поставлених товарів у власність постачальника з наданням отримувачу повної грошової компенсації їх вартості, у тому числі при перегляді цін, пов'язаних з гарантійною заміною товарів або низькоякісних товарів відповідно до закону або договору.
Враховуючи наведене, при здійсненні перерахунку у випадках повернення товарів особі, яка їх надала, або при поверненні постачальником суми попередньої оплати товарів/послуг, суми податкових зобов'язань та податкового кредиту постачальника та отримувача повинні бути відкориговані одночасно. Тобто законодавчих підстав для коригування податкових зобов'язань у постачальника немає.
Спасибо. Я поняла, что надо платить НДС со всей суммы предоплаты, а при возврате предоплаты никакого коррегирования. Просто заплатить НДС из воздуха
-
Nataliya 2201
- Светоч Мысли
- Повідомлень: 3400
- З нами з: 11 серпня 2011, 07:57
- Дякував (ла): 1164 рази
- Подякували: 2681 раз
Вы все правильно поняли. Заплатили НДС по предоплате и все.(Деньги вернули, а НДС оставили)
а в п.192.2 НК написано Уменьшение суммы налоговых обязательств налогоплательщика-поставщика в случае изменения суммы компенсации стоимости товаров, предоставленных лицам, которые не были плательщиками этого налога на дату такой поставки, разрешается только при возврате ранее поставленных товаров в собственность поставщика с предоставлением получателю полной денежной компенсации их стоимости. Если я сделаю отгрузку товара, они мне его вернут и я верну им деньги. Получается согласно этого пункта смогу откорректировать. или я туплю
-
Nataliya 2201
- Светоч Мысли
- Повідомлень: 3400
- З нами з: 11 серпня 2011, 07:57
- Дякував (ла): 1164 рази
- Подякували: 2681 раз
Посмотрите в этой статье за возврат товара неплательщику. Если я правильно поняла автора, поговорите с покупателями, отгрузите им товар, они пусть напишут, что он или бракован или еще что-нибудь (смотря какой товар) и вернут его вам, а вы им деньги вернете и токорректируете НДС.
Порядок корректировки НДС на последний налоговый период не распространяется
Порядок корректировки налоговых обязательств и налогового кредита по НДС при изменении суммы компенсации за поставленный товар или при возврате товара установлен в ст. 192 НКУ и в целом не изменился по сравнению с существовавшим ранее. Данная статья Кодекса текстуально во многом совпадает с п. 4.5 Закона о НДС.
Как и ранее, в случае если после поставки товаров/услуг осуществляется любое изменение суммы компенсации их стоимости, включая пересмотр цен за поставленные товары/услуги или их возврат, суммы налоговых обязательств и налогового кредита поставщика и получателя подлежат соответствующей корректировке. При этом поставщик изменяет свои налоговые обязательства (увеличивает или уменьшает – в зависимости от того, увеличилась или уменьшилась сумма компенсации) и направляет покупателю расчет корректировки налога, а получатель, соответственно, увеличивает или уменьшает свой налоговый кредит.
В абз. 2 п. 192.2 НКУ повторяется норма пп. 4.5.3 Закона о НДС о том, что в общем случае после поставки товаров/услуг лицам, которые не были плательщиками НДС на дату поставки, пересмотр цен и связанное с ним уменьшение суммы налоговых обязательств поставщика не допускается. Исключением является только возврат товаров в собственность поставщика при условии предоставления получателю полной денежной компенсации их стоимости и пересмотр цен, связанный с гарантийными заменами товаров.
Изменения (а точнее дополнения), внесенные в положения ст. 192 НКУ, по сравнению с Законом о НДС нельзя назвать существенными. Они касаются некоторых вопросов, возникавших на практике при осуществлении корректировок, и фактически де-юре оформляют то, что ранее существовало де-факто. Такими дополнениями являются:
1. Прямое указание, содержащееся в пп. 192.1.1 НКУ, о необходимости корректировать налоговые обязательства и налоговый кредит при возврате поставщиком суммы предварительной оплаты.
2. Прямой запрет на корректировку налоговых обязательств и, естественно, налогового кредита в случаях, когда поставщик товаров/услуг на конец отчетного периода, в котором производится возврат товаров (пересмотр цен), не является плательщиком НДС, т. е. когда регистрация поставщика как плательщика налога аннулирована по любой причине (абз. 1 п. 192.2 НКУ).
В данной норме обращают на себя внимание слова «поставщик товаров/услуг не является плательщиком налога на конец отчетного (налогового) периода».
Понятен запрет на корректировку, если на дату ее проведения поставщик не является плательщиком НДС, поскольку в соответствии с п. 184.5 НКУ он лишается права на выписку налоговых накладных (очевидно, что и корректировок к ним) с момента аннулирования регистрации плательщиком НДС.
Однако ввиду того, что согласно п. 184.6 НКУ последним отчетным (налоговым) периодом для него является период, начинающийся со дня, следующего за последним днем предыдущего налогового периода, и заканчивающийся днем аннулирования регистрации, такая формулировка может означать только следующее. При возврате товара в месяце (квартале – для квартальных плательщиков НДС) аннулирования регистрации в качестве плательщика НДС поставщик не имеет права на выписку корректировок к налоговым накладным, даже если такая накладная была выписана в том же периоде.
Разрешается уменьшать налоговые обязательства поставщика при пересмотре цен товаров, поставленных неплательщикам НДС, не только в связи с гарантийными заменами (как это предусмотрено Законом о НДС), но и при поставке некачественных товаров, не соответствующих техническим условиям или требованиям к качеству, предусмотренным в договоре. Следует подчеркнуть, что такое возможно лишь в случае, если уменьшение цены по этой причине допускается законом или установлено в договоре.
Вот, в принципе, и все новеллы, касающиеся корректировки налоговых обязательств и налогового кредита при изменении суммы компенсации за поставленный товар или при его возврате.
Вывод:
Порядок корректировки НДС существенно не изменился и вызывать какие-либо затруднения в практической деятельности не должен
При этом нормами п. 192.3 НКУ предусмотрено, что «результат перерасчета налоговых обязательств и налогового кредита поставщика и получателя отражается в составе налоговой декларации за отчетный налоговый период в порядке, определенном центральным органом государственной налоговой службы», однако вряд ли стоит ожидать в этом вопросе каких-либо серьезных нововведений.
В заключение следует также сказать несколько слов и об одном существующем проблемном вопросе, который не нашел своего отражения в нормах НКУ и, следовательно, остался открытым. Он касается того, следует ли выписывать расчет корректировки к налоговой накладной при возврате оплаченного товара?
Устоявшегося мнения по этому вопросу в данный момент нет. ГНАУ по нему, кажется, внятно не высказывалась, а мнения налогоплательщиков и комментаторов разделились.
Одни, опираясь на формальное прочтение норм п. 4.5 Закона о НДС, утверждают, что выписывать корректировку необходимо в любом случае, независимо от наличия/отсутствия оплаты товара.
Другие, апеллируя к экономическому смыслу этих же законодательных норм, настаивают, что такая корректировка должна выписываться только после возврата оплаты за возвращенный товар. Не углубляясь в анализ этих точек зрения, отметим только, что проблема осталась и, по-видимому, будет и дальше вызывать споры.
автор: Юрий Кулик, консультант
по бухгалтерскому учету
и налогообложению
Порядок корректировки НДС на последний налоговый период не распространяется
Порядок корректировки налоговых обязательств и налогового кредита по НДС при изменении суммы компенсации за поставленный товар или при возврате товара установлен в ст. 192 НКУ и в целом не изменился по сравнению с существовавшим ранее. Данная статья Кодекса текстуально во многом совпадает с п. 4.5 Закона о НДС.
Как и ранее, в случае если после поставки товаров/услуг осуществляется любое изменение суммы компенсации их стоимости, включая пересмотр цен за поставленные товары/услуги или их возврат, суммы налоговых обязательств и налогового кредита поставщика и получателя подлежат соответствующей корректировке. При этом поставщик изменяет свои налоговые обязательства (увеличивает или уменьшает – в зависимости от того, увеличилась или уменьшилась сумма компенсации) и направляет покупателю расчет корректировки налога, а получатель, соответственно, увеличивает или уменьшает свой налоговый кредит.
В абз. 2 п. 192.2 НКУ повторяется норма пп. 4.5.3 Закона о НДС о том, что в общем случае после поставки товаров/услуг лицам, которые не были плательщиками НДС на дату поставки, пересмотр цен и связанное с ним уменьшение суммы налоговых обязательств поставщика не допускается. Исключением является только возврат товаров в собственность поставщика при условии предоставления получателю полной денежной компенсации их стоимости и пересмотр цен, связанный с гарантийными заменами товаров.
Изменения (а точнее дополнения), внесенные в положения ст. 192 НКУ, по сравнению с Законом о НДС нельзя назвать существенными. Они касаются некоторых вопросов, возникавших на практике при осуществлении корректировок, и фактически де-юре оформляют то, что ранее существовало де-факто. Такими дополнениями являются:
1. Прямое указание, содержащееся в пп. 192.1.1 НКУ, о необходимости корректировать налоговые обязательства и налоговый кредит при возврате поставщиком суммы предварительной оплаты.
2. Прямой запрет на корректировку налоговых обязательств и, естественно, налогового кредита в случаях, когда поставщик товаров/услуг на конец отчетного периода, в котором производится возврат товаров (пересмотр цен), не является плательщиком НДС, т. е. когда регистрация поставщика как плательщика налога аннулирована по любой причине (абз. 1 п. 192.2 НКУ).
В данной норме обращают на себя внимание слова «поставщик товаров/услуг не является плательщиком налога на конец отчетного (налогового) периода».
Понятен запрет на корректировку, если на дату ее проведения поставщик не является плательщиком НДС, поскольку в соответствии с п. 184.5 НКУ он лишается права на выписку налоговых накладных (очевидно, что и корректировок к ним) с момента аннулирования регистрации плательщиком НДС.
Однако ввиду того, что согласно п. 184.6 НКУ последним отчетным (налоговым) периодом для него является период, начинающийся со дня, следующего за последним днем предыдущего налогового периода, и заканчивающийся днем аннулирования регистрации, такая формулировка может означать только следующее. При возврате товара в месяце (квартале – для квартальных плательщиков НДС) аннулирования регистрации в качестве плательщика НДС поставщик не имеет права на выписку корректировок к налоговым накладным, даже если такая накладная была выписана в том же периоде.
Разрешается уменьшать налоговые обязательства поставщика при пересмотре цен товаров, поставленных неплательщикам НДС, не только в связи с гарантийными заменами (как это предусмотрено Законом о НДС), но и при поставке некачественных товаров, не соответствующих техническим условиям или требованиям к качеству, предусмотренным в договоре. Следует подчеркнуть, что такое возможно лишь в случае, если уменьшение цены по этой причине допускается законом или установлено в договоре.
Вот, в принципе, и все новеллы, касающиеся корректировки налоговых обязательств и налогового кредита при изменении суммы компенсации за поставленный товар или при его возврате.
Вывод:
Порядок корректировки НДС существенно не изменился и вызывать какие-либо затруднения в практической деятельности не должен
При этом нормами п. 192.3 НКУ предусмотрено, что «результат перерасчета налоговых обязательств и налогового кредита поставщика и получателя отражается в составе налоговой декларации за отчетный налоговый период в порядке, определенном центральным органом государственной налоговой службы», однако вряд ли стоит ожидать в этом вопросе каких-либо серьезных нововведений.
В заключение следует также сказать несколько слов и об одном существующем проблемном вопросе, который не нашел своего отражения в нормах НКУ и, следовательно, остался открытым. Он касается того, следует ли выписывать расчет корректировки к налоговой накладной при возврате оплаченного товара?
Устоявшегося мнения по этому вопросу в данный момент нет. ГНАУ по нему, кажется, внятно не высказывалась, а мнения налогоплательщиков и комментаторов разделились.
Одни, опираясь на формальное прочтение норм п. 4.5 Закона о НДС, утверждают, что выписывать корректировку необходимо в любом случае, независимо от наличия/отсутствия оплаты товара.
Другие, апеллируя к экономическому смыслу этих же законодательных норм, настаивают, что такая корректировка должна выписываться только после возврата оплаты за возвращенный товар. Не углубляясь в анализ этих точек зрения, отметим только, что проблема осталась и, по-видимому, будет и дальше вызывать споры.
автор: Юрий Кулик, консультант
по бухгалтерскому учету
и налогообложению
