burya писав: теперь я в замешательстве, две базы 1С и по разному считают . #g_crazy#
ЗУ № 4661-VI від 24.04.2012 р. «Про внесення змін до ПКУ та деяких інших законів України щодо впорядкування податкового декларування» змінив алгоритм обчислення ПДФО.
Це стосується високих з/п. Треба встановити потрібний метод розрахунку ПДФО.
Щодо перерахунку податку до 01.05.2012 почекаємо роз'яснень.
оляля писав:Лада, але в мен в 1 С 8 - інша цифра - 3923,77. Я не можу зрозуміти, звідки це береться. Хтось може пояснити?
С 28 апреля по-другому считаем НДФЛ:
сначала
- расчитывается общий ЕСВ; (18241*3,6%=656,68)
- уменьшается база налогообложения НДФЛ; (25000-656,68=24343,32 грн.)
- база в пределах 10минималок (10730 грн.) умножается на 15%, а остальное на 17%. (10730*15%=1609,50 грн, 13613,32*17%=2314,26 грн.)
Если у Вас 25000 грн то и получается 3923,79 грн... У машинки уже новое исчесление #smile3#
Доброго дня.
Допоможіть розібратись. згідно ПК та ЗУ № 4661-VI від 24.04.2012 р. «Про внесення змін до ПКУ та деяких інших законів України щодо впорядкування податкового декларування»
За травень 2012 р. буде нарахова зарплата сумарно в сумі 10230 грн. та безкоштовні квитки залізничнику в сумі 1050 грн. (негрошовий дохід, ЄСВ з нього не береться, а ПДФО з коефіцієнтом:
" 164.5. Під час нарахування (надання) доходів у будь-якій негрошовій формі базою оподаткування є вартість такого доходу, розрахована за звичайними цінами, правила визначення яких встановлені згідно з цим Кодексом, помножена на коефіцієнт, який обчислюється за такою формулою:
К = 100: (100 - Сп),
де К - коефіцієнт;
Сп - ставка податку, встановлена для таких доходів на момент їх нарахування.
У такому самому порядку визначаються об’єкт оподаткування і база оподаткування для коштів, надміру витрачених платником податку на відрядження або під звіт та не повернутих у встановлені законодавством строки.")
Скільки коєфіцієнтів приміняти і на якому етапі розрахунку.
Приведіть будь ласка Вашу послідовність розрахунку.
Дякую.
Порядок обчислення «натурального» коефіцієнта та бази оподаткування
Відповідно все до того ж п. 164.5 ст. 164 ПКУ «натуральний» коефіцієнт обчислюється за формулою:
К = 100 : (100 – Сп),
де К – коефіцієнт;
Сп – ставка податку, встановлена для таких доходів на момент їхнього нарахування.
Оскільки доходи, до яких застосовується натуральний коефіцієнт, можуть оподатковуватись за трьома ставками: 15 %, 17 % та 30 % до доходу, то і «натуральних» коефіцієнтів, які будуть застосовуватись до того чи іншого доходу, буде також три:
• для доходів, що оподатковуються за ставкою 15 % (доходи у формі заробітної плати, інших заохочувальних та компенсаційних виплат або інших виплат і винагород, які виплачуються (надаються) платнику у зв'язку з трудовими відносинами та за цивільно-правовими договорами; виграшу у державну та недержавну грошову лотерею, виграшу гравця (учасника), отриманого від організатора азартної гри), «натуральний» коефіцієнт складає 1,17647;
• для доходів, що оподатковуються за ставкою 17 % (сума перевищення загальною сумою доходів звітного місяця десятикратного розміру мінімальної заробітної плати, встановленої на 1 січня звітного податкового року (в 2012 р. – 10370 грн.)), «натуральний» коефіцієнт складає 1,20482;
• для доходів, що оподатковуються за ставкою 30 % (доходи, нараховані як виграш чи приз (крім виграшу у державній та недержавній грошовій лотереї та виграшу гравця (учасника), отриманого від організатора азартної гри) на користь резидентів або нерезидентів), «натуральний» коефіцієнт складає 1,42857.
Для визначення бази оподаткування доходів ФО у негрошовій формі та коштів, надміру витрачених на відрядження або під звіт та не повернутих у встановлені законодавством строки, вартість таких доходів, розрахованих за звичайними цінами, потрібно помножити на «натуральний» коефіцієнт.
Зверніть увагу на те, що розрахунок бази оподаткування для застосування натурального коефіцієнта за положеннями ПКУ змінився по відношенню до розрахунку за положеннями Закону № 889.
Так, відповідно до п. 3.4 Закону № 889 вартість нарахування визначалася виходячи із звичайної ціни, збільшеної, зокрема, на суму податку на додану вартість, якщо особа, яка здійснює таке нарахування, є платником податку на додану вартість.
Як зазначалося вище, відповідно до положень ПКУ база оподаткування доходів у негрошовій формі визначається без урахування податку на додану вартість як вартість доходів, розрахована за звичайними цінами, помножена на «натуральний» коефіцієнт.
При цьому звичайна ціна визначається відповідно до п. 1.20 ст. 1 Закону України «Про оподаткування прибутку підприємств» від 28.12.94 р. № 334/94-ВР та, як правило, відповідає рівню справедливих ринкових цін.
На перший погляд алгоритм визначення ПДФО з «натуральних» доходів та суми коштів, надміру витрачених на відрядження або під звіт, нескладний. У той же час практика його застосування показує, що питань виникає багато: від оформлення первинних документів, якими надається «натуральний» дохід, до відображення в обліку та звітності.
Для зручності та кращого сприйняття розглянемо ці питання на прикладі.
Припустимо, що працівнику нарахували в січні 2012 року:
• заробітну плату в розмірі 5000 грн.;
• із загальної суми добових у розмірі 3146 грн., виданої працівнику на відрядження у січні 2012 року, «наднормових» добових – 1000 грн.;
При розрахунку загального місячного оподаткованого доходу слід врахувати те, що дохід у вигляді вартості телевізора повинен відповідати звичайній ціні.
На думку автора, звичайною ціною в даному випадку буде ціна без урахування ПДВ, тобто 6000 грн., оскільки відповідно до п. 188.1 ст. 188 ПКУ база оподаткування ПДВ визначається за звичайними цінами. Водночас автор не виключає можливості того, що думка контролюючих органів може кардинально відрізнятися від думки автора.
Отже, загальний місячний оподатковуваний дохід працівника складає 12000 грн.
Крім цього, відповідно до пп. 165.1.39 п. 165.1 ст. 165 ПКУ не включається до загального оподаткованого доходу вартість подарунків, якщо вона не перевищує 50 % однієї мінімальної заробітної плати (у розрахунку на місяць), встановленої на 1 січня звітного податкового року (в 2012 році – 536,50 грн.).
Таким чином, загальний місячний оподатковуваний дохід працівника складає 11463,50 грн. (вартість подарунка, яка оподатковується, – 5463,50 грн.)
Відповідно до п. 167.1 ст. 167 ПКУ ставка податку становить 15 відсотків бази оподаткування щодо доходів, одержаних (крім випадків, визначених у п. п. 167.2 – 167.4 цієї статті), у тому числі, але не виключно у формі заробітної плати, інших заохочувальних і компенсаційних виплат або інших виплат і винагород, які виплачуються (надаються) платнику у зв'язку з трудовими відносинами та за цивільно-правовими договорами; виграшу у державну та недержавну грошову лотерею, виграшу гравця (учасника), отриманого від організатора азартної гри.
У разі якщо загальна сума отриманих платником податку у звітному податковому місяці доходів, зазначених у абзаці першому цього пункту, перевищує десятикратний розмір мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня звітного податкового року, ставка податку становить 17 відсотків суми перевищення з урахуванням податку, сплаченого за ставкою, визначеною в абзаці першому цього пункту (10 мінімальних заробітних плат на 01.01.2012 р. становить 10730 грн.).
При розрахунку ПДФО із зазначених у прикладі доходів працівника слід врахувати те, що:
• відповідно до п. 164.6 ст. 164 ПКУ під час нарахування доходів у формі заробітної плати база оподаткування визначається як нарахована заробітна плата, зменшена на суму єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування;
• відповідно до п. 164.5 ст. 164 ПКУ база оподаткування «натуральних» доходів визначається як вартість такого доходу, помножена на «натуральний» коефіцієнт.
Зверніть увагу на те, що база оподаткування та оподаткований дохід – це різні поняття.
База оподаткування може бути як більшою за оподаткований дохід (у випадку застосування «натурального» коефіцієнта), так і меншою (заробітна плата).
Разом з тим відповідно до п. 167.1 ст. 167 ПКУ гранична сума для застосування ставок 15 % та 17 % встановлюється до оподатковуваних доходів, а застосовується до бази оподаткування. Тобто з розміром в 10 мінімальних заробітних плат на 01.01.2012 р. (10730 грн.) ми порівнюємо оподатковуваний дохід, а застосовуємо ставку до розрахованої бази.
Крім того, варто зазначити, що на сьогоднішній день на законодавчому рівні не встановлено послідовність врахування доходів для їх оподаткування за ставками 15 % та 17 %. ДПАУ у своєму листі від 03.02.2011 р. № 2346/6/17-0715; № 2918/7/17-0717 визначила наступне:
«У разі якщо до складу загального місячного оподатковуваного доходу окрім заробітної плати входять інші види доходів, щодо яких встановлено різні правила та/або ставки оподаткування, то з метою дотримання вимог п. 167.1 ст. 167 Кодексу слід у першу чергу розглядати питання оподаткування доходів, що входять до складу заробітної плати, а далі формувати оподатковуваний дохід по мірі виникнення у платника податку кожного з видів оподатковуваного доходу (на підставі підтвердження факту/дати виникнення доходу первинними документами, зокрема наказами про виплату/надання певних видів доходів)».
У результаті алгоритм оподаткування ПДФО доходів працівника, зазначених у прикладі, буде наступним:
1) розрахунок ПДФО з нарахованої заробітної плати
Відповідно до прикладу заробітна плата в розмірі 5000 грн. буде оподаткована за ставкою 15 % (5000 грн. < 10730 грн.)
ПДФО = (5000 – (5000 х 3,6 % (ЄСВ))) х 15 % = (5000 – 180) х 15 % = 4820 х 15 % = 723 грн.
2) розрахунок ПДФО з суми «наднормових» добових
Сума «наднормових» добових у розмірі 1000 грн. буде оподаткована за ставкою 15 % (1000 грн. < 5730 грн. (10730 грн. – 5000 грн.))
ПДФО = 1000 х 1,17647 («натуральний» коефіцієнт) х 15 % = 1176,47 х 15 % = 176,47 грн.
3) розрахунок ПДФО з суми подарунка
Сума подарунка у розмірі 5463,50 грн. буде оподаткована за двома ставками 15 % та 17 %.
При цьому ставка 15 % буде застосована до доходу 4730 грн. (10730 – 5000 – 1000), а дохід у розмірі 733,50 грн. (5463,50 – 4730) буде оподатковуватись за ставкою 17 %.
ПДФО = 4730 х 1,17647 х 15 % + 733,50 х 1,20482 х 17 % = 834,71 + 150,23 = 984,94 грн.
4) розрахунок загальної суми ПДФО
ПДФО = 723 + 176,47 + 984,94 = 1884,41 грн.
Слід зазначити, що аналогічний алгоритм розрахунку був зазначений у листі ДПА України від 03.02.2011 р. № 2346/6/17-0715; № 2918/7/17-0717.
Отже, сума ПДФО, яку потрібно утримати із заробітної плати працівника, складає 1884,41 грн.
ЛИСТ
[/center]
[right]від 03.02.2011 р.
N 2346/6/17-0715,
N 2918/7/17-0717[/right]
Державним податковим адміністраціям в АР Крим, областях, мм. Києві і Севастополі
Про розгляд листа
Державна податкова адміністрація України розглянула ваші запити від **.**.** р. N *** та N *** і повідомляє.
Згідно із п. 163.1 ст. 163 розділу IV Податкового кодексу України (далі - Кодекс) об'єктом оподаткування платника податку (як резидента так і нерезидента) є, зокрема загальний місячний (річний) оподатковуваний дохід, який складається із суми оподатковуваних доходів, нарахованих (виплачених, наданих) протягом такого звітного податкового місяця.
Відповідно до пп. 14.1.180 п. 14.1 ст. 14 Кодексу податковий агент зобов'язаний, зокрема нараховувати, утримувати та сплачувати податок, передбачений розділом IV цього Кодексу, до бюджету від імені та за рахунок фізичної особи з доходів, що виплачуються такій особі.
Ставка податку згідно із п. 167.1 ст. 167 Кодексу становить 15 відсотків бази оподаткування щодо доходів, одержаних (крім випадків, визначених у пунктах 167.2 - 167.4 цієї статті), у тому числі, але не виключно у формі заробітної плати, інших заохочувальних та компенсаційних виплат або інших виплат і винагород, які виплачуються (надаються) платнику у зв'язку з трудовими відносинами та за цивільно-правовими договорами; виграшу у державну та недержавну грошову лотерею, виграш гравця (учасника), отриманий від організатора азартної гри.
У разі якщо загальна сума отриманих платником податку у звітному податковому місяці доходів, зазначених у абзаці першому цього пункту, перевищує десятикратний розмір мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня звітного податкового року (у 2011 році - 9410 грн.), ставка податку становить 17 відсотків суми перевищення з урахуванням податку, сплаченого за ставкою, визначеною в абзаці першому цього пункту.
Встановлені у абзацах першому та другому цього пункту ставки податків не застосовуються до доходів, визначених у пунктах 167.2 - 167.4 цієї статті.
Згідно із пп. 14.1.48 п. 14.1 ст. 14 розділу I Кодексу заробітна плата для цілей розділу IV цього Кодексу - це основна та додаткова заробітна плата, інші заохочувальні та компенсаційні виплати, які виплачуються (надаються) платнику податку у зв'язку з відносинами трудового найму згідно із законом.
Під час нарахування доходів у формі заробітної плати база оподаткування визначається як нарахована заробітна плата, зменшена на суму єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування, страхових внесків до Накопичувального фонду, а у випадках, передбачених законом, - обов'язкових страхових внесків до недержавного пенсійного фонду, які відповідно до закону сплачуються за рахунок заробітної плати працівника, а також на суму податкової соціальної пільги за її наявності (п. 164.6 ст. 164 Кодексу).
При визначенні бази оподаткування враховуються всі доходи платника податку, отримані ним як у грошовій, так і негрошовій формах (п. 164.3 ст. 164 Кодексу).
Під час нарахування (надання) доходів у будь-якій негрошовій формі базою оподаткування є вартість такого доходу, розрахована за звичайними цінами, правила визначення яких встановлені згідно з цим Кодексом, помножена на коефіцієнт, який обчислюється за такою формулою (п. 164.5 ст. 164 Кодексу):
К = 100 : (100 - Сп), де
К - коефіцієнт;
Сп - ставка податку, встановлена для таких доходів на момент їх нарахування.
При утриманні податку з нарахованої суми загального місячного оподатковуваного доходу, який перевищує встановлений розмір (у 2011 р. - 9410 гр.) податковому агенту слід провадити окреме оподаткування сум, визначених у абзацах 1-му та 2-му пункту 167.1 ст. 167 розділу IV Кодексу. Сума податку на доходи фізичних осіб з загального місячного оподатковуваного доходу буде дорівнювати сумі податків, утриманих за правилами та ставками, визначеними у 1-му та 2-му абзацах цього пункту.
При оподаткуванні доходу, який підпадає під оподаткування за ставкою, визначеною у 2-му абзаці п. 167.1, слід враховувати те, що максимальна сума доходу, з якого утримуються суми єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування у 2011 році, становить 14 115 грн. (п'ятнадцять розмірів мінімальної заробітної плати, встановленої на 1 січня 2011 р.).
У разі, якщо до складу загального місячного оподатковуваного доходу окрім заробітної плати входять інші види доходів, щодо яких встановлено різні правила та/або ставки оподаткування, то з метою дотримання вимог п. 167.1 ст. 167 Кодексу слід у першу чергу розглядати питання оподаткування доходів, що входять до складу заробітної плати, а далі формувати оподатковуваний дохід по мірі виникнення у платника податку кожного з видів оподатковуваного доходу (на підставі підтвердження факту/дати виникнення доходу первинними документами, зокрема наказами про виплату/надання певних видів доходів).
Реалізацію вказаних вище норм Кодексу можна розглянути на конкретному питанні.
Наприклад, працівнику підприємства в одному місяці 2011 р. нараховано заробітну плату 5000 грн. та надано подарунок (холодильник) вартістю 6000 грн.
При цьому з суми нарахованого у цьому місяці доходу загальний місячний оподатковуваний дохід (далі - ЗМОД) такого платника податку становить 10529,5 грн., з яких:
- 5000 грн. - заробітна плата
- 5529,5 грн. - вартість подарунку, яка включається до ЗМОД (6000 грн. - 470 грн. 50 коп., де 470 грн. 50 грн. - вартість подарунку, яка не включається до складу ЗМОДу згідно із пп. 165.1.39 ПКУ).
Оскільки 10529,5 грн. > 9410 грн., то з метою оподаткування вона має бути розподілена на частки, які підпадають під оподаткування за ставкою 15 % (до 9410 грн.) та з перевищення (1119,5 грн.) - 17 %.
Алгоритм оподаткування:
1) Вираховуємо ПДФО з зарплати
5000 грн. < 9410 грн., тому зарплата підпадає під оподаткування за ставкою 15 %.
ПДФО = 5000 - (5000 х 3,6 %) х 15 % = 723 грн.
де 3,6 % - єдиний внесок на загальнообов'язкове державне соціальне страхування.
2) Знаходимо окремі частки вартості (суми) подарунку, які підпадають під оподаткування за ставками 15 % та 17 %
3) Застосовуємо для оподаткування підвищувальний коефіцієнт до вартості (суми) подарунку
К = 1,17 - для доходів, що оподатковуються за ставкою 15 %
К = 1,2 - для доходів, що оподатковуються за ставкою 17 %
ПДФО з подарунку = 4410 грн. х 1,17 х 15 % + 1119,5 грн. х 1,2 х 17 % = 774 + 228,38 = 1002,38 (грн.).
При цьому слід мати на увазі, що з вартості подарунків єдиний соціальний внесок не утримується.
4) Знаходимо підсумкову суму ПДФО, яка підлягає утриманню з ЗМОДу платника податку
ПДФО з зарплати + ПДФО з подарунку = 723 грн. + 1002,38 грн. = 1725 грн. 38 коп.
Таким чином, з нарахованого у звітному місяці платнику податку доходу 11000 грн., ЗМОД становить 10529 грн. 05 коп. і податковий агент має утримати із ЗМОДу податок на дохід у сумі 1725 грн. 38 коп.
При цьому органам Державної податкової служби на місцях доручається довести інформацію, наведену у даному листі, до підвідомчих органів для керівництва в роботі та до відома платників податків у встановленому порядку.
Дякую Levenya.
З приведеними листами я знайомий.
До змін в ПК та ЗУ № 4661-VI від 24.04.2012 р. «Про внесення змін до ПКУ та деяких інших законів України щодо впорядкування податкового декларування» ми так і рахували.
А зараз спочатку потрібно визначити загальну базу для оподаткування, а потім вже аналізувати саму базу оподаткування для визначення сум з яких брати 15% та 17%.
В моєму прикладі За травень 2012 р. зарплата сумарно в сумі 10230 грн. та безкоштовні квитки залізничнику в сумі 1050 грн.
Як визначити базу оподаткування для квитків в сумі 1050 грн. якщо :
" 164.5. Під час нарахування (надання) доходів у будь-якій негрошовій формі базою оподаткування є вартість такого доходу, розрахована за звичайними цінами, правила визначення яких встановлені згідно з цим Кодексом, помножена на коефіцієнт, який обчислюється за такою формулою:
К = 100: (100 - Сп),
де К - коефіцієнт;
Сп - ставка податку, встановлена для таких доходів на момент їх нарахування.
164.6. Під час нарахування доходів у формі заробітної плати база оподаткування визначається як нарахована заробітна плата, зменшена на суму єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування, страхових внесків до Накопичувального фонду, а у випадках, передбачених законом, обов’язкових страхових внесків до недержавного пенсійного фонду, які відповідно до закону сплачуються за рахунок заробітної плати працівника, а також на суму податкової соціальної пільги за її наявності.
"167.1. Ставка податку становить 15 відсотків бази оподаткування щодо доходів, нарахованих (виплачених, наданих) (крім випадків, визначених у пунктах 167.2 - 167.5 цієї статті), у тому числі, але не виключно у формі заробітної плати, інших заохочувальних та компенсаційних виплат або інших виплат і винагород, які нараховуються (виплачуються, надаються) платнику у зв'язку з трудовими відносинами та за цивільно-правовими договорами; виграшу в державну та недержавну грошову лотерею, виграш гравця (учасника), отриманий від організатора азартної гри.
Якщо база оподаткування, яка визначена з урахуванням норм пункту 164.6 статті 164 цього розділу щодо доходів, зазначених в абзаці першому цього пункту, в календарному місяці перевищує десятикратний розмір мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня звітного податкового року, до суми такого перевищення застосовується ставка 17 відсотків";
Моя версія:
1) База для зарплати 10230- ЄСВ 368.28=9861.72 згідно пунктту ПК 164.6.
2) База для квитків 1050*1.17647=1235,29 згідно пунктту ПК 164.5.
3) Загальна база для оподаткування 9861.72+1235,29=11097,01
4) 11097,01-10730=367.01 згідно пунктту ПК 167.1.
5) 10730*15%=1609.5
6) 367.01*17%=62,39
7) ПДФО 1609.5+62,39=1671,89
оляля писав:Лада, але в мен в 1 С 8 - інша цифра - 3923,77. Я не можу зрозуміти, звідки це береться. Хтось може пояснити?
С 28 апреля по-другому считаем НДФЛ:
сначала
- расчитывается общий ЕСВ; (18241*3,6%=656,68)
- уменьшается база налогообложения НДФЛ; (25000-656,68=24343,32 грн.)
- база в пределах 10минималок (10730 грн.) умножается на 15%, а остальное на 17%. (10730*15%=1609,50 грн, 13613,32*17%=2314,26 грн.)
Если у Вас 25000 грн то и получается 3923,79 грн... У машинки уже новое исчесление #smile3#
