Перерасчет НДФЛ

[Popen]

Свежачок от "ЛИГИ":

ЛИСТ
від 16.11.2011 р. N 5724/6/17-1115

Про розгляд листа
<...>
Підпунктом 169.4.2 пункту 169.4 статті 169 Податкового кодексу України (далі - Кодекс) з урахуванням норм Закону України N 3609-VI від 07.07.2011 р. (далі - Закон) встановлено, що роботодавець (податковий агент) платника податку зобов'язаний здійснити, у тому числі за місцем застосування податкової соціальної пільги, з урахуванням положень абзацу третього пункту 167.1 статті 167 цього Кодексу, перерахунок суми доходів, нарахованих такому платнику податку у вигляді заробітної плати, а також суми наданої податкової соціальної пільги:

а) за наслідками кожного звітного податкового року під час нарахування заробітної плати за останній місяць звітного року;

б) під час проведення розрахунку за останній місяць застосування податкової соціальної пільги у разі зміни місця її застосування за самостійним рішенням платника податку або у випадках, визначених підпунктом 169.2.3 пункту 169.2 цієї статті;

в) під час проведення остаточного розрахунку з платником податку, який припиняє трудові відносини з таким роботодавцем.

Крім того, роботодавець та/або податковий агент має право здійснювати перерахунок сум нарахованих доходів, утриманого податку за будь-який період та у будь-яких випадках для визначення правильності оподаткування, незалежно від того, чи має платник податку право на застосування податкової соціальної пільги (пп. 169.4.3 п. 169.4 ст. 169 Кодексу).

Якщо внаслідок здійсненого перерахунку виникає недоплата утриманого податку, то сума такої недоплати стягується роботодавцем за рахунок суми будь-якого оподатковуваного доходу (після його оподаткування) за відповідний місяць, а в разі недостатності суми такого доходу - за рахунок оподатковуваних доходів наступних місяців, до повного погашення суми такої недоплати (пп. 169.4.4 п. 169.4 ст. 169 Кодексу).

Якщо внаслідок проведення остаточного розрахунку з платником податку, який припиняє трудові відносини з роботодавцем, виникає сума недоплати, що перевищує суму оподатковуваного доходу платника податку за останній звітний період, то непогашена частина такої недоплати включається до складу податкового зобов'язання платника податку за наслідками звітного податкового року та сплачується самим платником.

Якщо платник податку звільняється з місця роботи, то податкова соціальна пільга надається з урахуванням останнього місячного податкового періоду, в якому він був звільнений (пп. 169.3.4 Кодексу).

Оскільки згідно з п. 163.1 ст. 163 Кодексу об'єктом оподаткування платника податку (як резидента, так і нерезидента) є, зокрема, загальний місячний (річний) оподатковуваний дохід, який складається із суми оподатковуваних доходів, нарахованих (виплачених, наданих) протягом такого звітного податкового місяця, то метою проведення таких перерахунків є забезпечення виконання визначеної Кодексом умови щодо обмеження граничного розміру заробітної плати звітного податкового місяця, який дає право платнику податку на застосування податкової соціальної пільги, та перевірки (уточнення) наявності підстав у платника податку для застосування податкової соціальної пільги, та правильності нарахування податку з доходів фізичних осіб за податковий період (рік) з застосуванням відповідних ставок податку.

Перерахунок, в т. ч. при звільненні, полягає, зокрема, в уточненні (переперевірці) сум нарахованих платнику податку протягом певного календарного періоду доходів у вигляді заробітної плати окремо за кожний місяць такого періоду та наданих податкових соціальних пільг.

Разом з тим, у відповідності з підпунктом "є" пункту 176.1 статті 176, статтями 177 і 178 платники податку зобов'язані подавати податкову декларацію за результатами звітного року у строки, передбачені для платників податку на доходи фізичних осіб, якщо протягом календарного року дохід, що оподатковується за ставками, встановленими пунктом 167.1 статті 167 цього Кодексу, виплачується платнику податку двома або більше податковими агентами, і при цьому загальна сума такого доходу за будь-який календарний місяць перевищує десятикратний розмір мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня звітного податкового року.

Платники податку, які подають податкові декларації за податковий (звітний) рік згідно з підпунктом "є" пункту 176.1 статті 176, статтями 177 і 178 цього розділу, застосовують ставку податку 17 відсотків до частини середньомісячного річного оподатковуваного доходу, що перевищує десятикратний розмір мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня податкового (звітного) року.

Розмір середньомісячного річного оподатковуваного доходу розраховується як сума загальних місячних оподатковуваних доходів, поділена на кількість календарних місяців, протягом яких платником податку було одержано такі доходи у податковому (звітному) році, за який здійснюється декларування.

Заступник Голови
С. Лекарь

[Evelina]

так вроде бы ничего не придумали нового. проверили начисления и перечисления и спим спокойно. правильно? надеюсь и не вернемся к забытому прошлому.

[Popen]

так вроде бы ничего не придумали нового. проверили начисления и перечисления и спим спокойно. правильно? надеюсь и не вернемся к забытому прошлому.

На меня данная писуля навеяла невеселые мысли (хотя, возможно, немножко и не по теме)...
ФЛП-общесистемщик (опт.торговля) рассчитывает (как по писанному) среднемесячный чистый доход (предел 15% перейден). Казалось бы - вопросов нет.
Но... этот же ФЛП, но уже в качестве физлица-гражданина сдает в аренду нежилое помещение. Арендатор удерживает с него 15% (а должно, полагаю, удерживаться не 15%, а 17%). Доход выплачивается более чем двумя налог.агентами, а, если так, то нужно подать годовую деку згідно з підпунктом "є" пункту 176.1 статті 176 (само собой, что и по ст.177 нужно подавать деку).
Не понятно как подавать годовую деку: одну предпринимательскую (на ФЛП) и одну общегражданскую (на аренду) ??? Сомневаюсь, что у меня такое примут в ГНИ! Или всё включить в предпринимательскую ???

[Лилия-НИКА]

popen :Не понятно как подавать годовую деку: одну предпринимательскую (на ФЛП) и одну общегражданскую (на аренду) ??? Сомневаюсь, что у меня такое примут в ГНИ! Или всё включить в предпринимательскую ???
Раньше была предпринимательская дека + за физлицо своя (машина, квартира....) - теперь нужно узнавать ..+ для физлиц вроде сроки поменялись

[Evelina]

вчера, кстати, попалась на глаза статейка о том, что налоговики решили особое внимание уделять декларированию доходов физ.лиц. А поскольку все налоговые агенты информацию об удержанном/ перечисленном НДФЛ предоставляют, то это будет сделать не сложно, там и по поводу декларации при наличии нескольких источников доходов говорилось. если найду, дам ссылку.

[Виктория 80]

Девочки кто делал перерасчёт подскажите у моего сотрудника льгота получилась по двум месяцам при том 150% , а если считать среднюю базу за 12 месяцев то льгота не положена что удерживать из него лишнее#g_cray2#

[сотрудник]

Девочки кто делал перерасчёт подскажите у моего сотрудника льгота получилась по двум месяцам при том 150% , а если считать среднюю базу за 12 месяцев то льгота не положена что удерживать из него лишнее#g_cray2#

после той статьи звонила в свою ГНС,сказали так считать бред.Нужно проверять только помесячный доход

[Виктория 80]

а смысл проверять НДФЛ же правильно посчитан - не пойму тогда всего это дыбилизма

[сотрудник]

а смысл проверять НДФЛ же правильно посчитан - не пойму тогда всего это дыбилизма

ну и лучше,что не будет никаких изменений
А проверять,если были бл за несколько месяцев,отпуска переходящие и пр.-такое объяснение

[buh-lili]

если делать перерасчет по каждому месяцу тогда есть логика: есть сотрудники у кого отпуск-больничный переходящий-пересмотрим ,подкоректируем (копейки действительно вылазят).... а что делать с теми у кого зп-17000-35000 .... у меня и такие есть .....кто знает подскажите.....