Цитата:Gella писав:Ответы на вопросы
ФОРМА № 1ДФ: ПРАВИЛА ЗАПОВНЕННЯ У ВІДПОВІДЯХ НА ЗАПИТАННЯ
Податкові агенти зобов'язані щоквартально подавати до контролюючого
органу податковий розрахунок форми № 1ДФ, який має статус податко-
вої декларації (пп. 14.1.180, ст. 51, пп. «б» п. 176.2 Податкового кодексу,
далі – ПК).
За порушення порядку складання і подання форми № 1ДФ передбачено
відповідальність. Так, за неподання, подання з порушенням установлених
строків, подання не в повному обсязі, із недостовірними відомостями або
з помилками податковий агент може бути покараний штрафом у розмірі
510 грн. (п. 119.2 ПК).
Правильне заповнення і своєчасне подання форми № 1ДФ дозволить
уникнути штрафних санкцій. Тому наводимо таблицю-підказку, складену
за вашими запитаннями, що надійшли на консультаційну лінію. Відпові-
даючи на ці запитання, ми керувалися Порядком, затвердженим наказом
Мінфіну від 13.01.15 р. № 4 (далі – Порядок № 4), а також роз'ясненнями
контролюючих органів (ЗІР, категорія 103.25).
Нагадаємо, що граничний строк подання форми № 1ДФ за III квартал
2016 року – 9 листопада (середа).
№
п/п
Запитання Порядок заповнення форми № 1ДФ
1 2 3
1 На підприємстві працює 8 осіб. У серпні
були звільнені 3 працівники й оформлені
2 зовнішніх сумісника. У вересні введено
нові посади і прийнято 6 працівників.
Яку кількість працівників потрібно зазна-
чити в полі «Працювало за трудовими
договорами...»?
У реквізиті «Працювало за трудовими договорами (контрактами)» зазначається кількість працівників, з якими
укладено трудовий договір (контракт) і яким у звітному періоді був нарахований дохід (п. 3.1 Порядку № 4).
Зверніть увагу на такі моменти:
1) до облікової чисельності штатних працівників:
– включаються всі наймані працівники, які уклали трудові договори і виконували постійну, тимчасову або
сезонну роботу один і більше днів; власники підприємства, якщо вони отримували зарплату на цьому під-
приємстві. Тобто враховуються і звільнені працівники;
– не включаються працівники, які знаходяться у відпустках по вагітності та пологах, для догляду за дитиною
до досягнення нею трьох (шести) років, у відпустці без збереження зарплати тощо, незалежно від того, на-
раховувався їм дохід чи ні;
2) у цьому реквізиті враховуються і зовнішні сумісники;
3) якщо протягом звітного періоду кількість працівників мінялася у зв'язку з прийняттям або звільненням, то
тут зазначається максимальна кількість працівників, які фактично працювали за трудовими договорами про-
тягом звітного кварталу. Наприклад, підприємство, що поставило запитання, повинне зазначити 16 чоловік
(8 + 2 + 6).
Реквізит заповнюється тільки для першої порції форми № 1ДФ
2 Працівник підприємства в серпні ви-
конував додаткову роботу за цивільно-
правовим договором, укладеним на цьо-
му ж підприємстві.
Чи потрібно цього працівника відобра-
зити в полі «Працювало за цивільно-
правовими договорами»?
У цій ситуації працівник повинен ураховуватися у двох реквізитах: і в реквізиті «Працювало за трудовими
договорами (контрактами)», і в реквізиті «Працювало за цивільно-правовими договорами» (ЗІР, катего-
рія 103.25)
3 Відряджений працівник проживав у готе-
лі, що належить підприємцеві-єдиннику.
Чи повинне підприємство у формі
№ 1ДФ відобразити виплату підпри-
ємцеві за надані працівникові послуги
з проживання?
Ні, така операція у формі № 1ДФ не відображається. Адже підприємство тільки компенсує своєму працівникові
витрати на відрядження, а не виплачує дохід підприємцеві (ЗІР, категорія 103.25)
4 Засновник надав підприємству поворот-
ну фінансову допомогу.
Коли потрібно відображати цю операцію
у формі № 1ДФ?
Коли фізична особа дає у позику гроші підприємству, відображати таку операцію у формі № 1ДФ не потрібно.
Адже ніякого доходу фізособа при цьому не отримує.
Функції податкового агента виникають у підприємства у момент повернення допомоги. Тому підприємство
зобов'язане відобразити таку операцію у формі № 1ДФ за той квартал, у якому відбулося повернення всієї
суми допомоги або її частини під кодом ознаки доходу «153» у гр. 5 «Ознака доходу».
Повернена фізособі сума не включається до її оподатковуваного доходу (збільшення доходу не було, просто
отримано назад свої гроші). Тому у графах 3а «Сума нарахованого доходу (грн. коп.)» і 3 «Сума виплаченого
доходу (грн. коп.)» відображається повернена сума допомоги, а у графах 4а «Сума утриманого податку (грн.
коп.) – нарахованого» та 4 «Сума утриманого податку (грн. коп.) – перерахованого» проставляються нулі.
Зверніть увагу: якщо підприємство видає фізособі (своєму працівникові або сторонньому) поворотну фін-
допомогу, то така операція відображається у формі № 1ДФ за той квартал, у якому відбулася видача суми,
і теж під кодом «153»
5 Підприємство виплачує дохід підпри-
ємцеві, який надавав послуги в рамках
своєї підприємницької діяльності. При
цьому його дохід був нарахований у ве-
ресні, а виплачуватися буде в жовтні.
Як у цьому випадку заповнити форму
№ 1ДФ?
Операції з особами, які ведуть підприємницьку або незалежну професійну діяльність, відображаються у фор-
мі № 1ДФ за фактом нарахування та виплати.
У формі № 1ДФ за IІІ квартал:
– у гр. 3а слід зазначити суму нарахованого доходу;
– графах 3, 4а та 4 проставляються нулі;
– гр. 5 зазначається код ознаки доходу «157».
У формі № 1ДФ за IV квартал:
– у графах 3а, 4а та 4 – проставляються нулі;
– гр. 3 – зазначається сума виплаченого доходу;
– гр. 5 – код «157»
6 Два засновники виходять із числа учас-
ників ТОВ. Їм повертаються кошти, рані-
ше внесені до статутного капіталу (далі –
СК). Причому одному з них – у сумі, яка
була ним раніше внесена, а другому –
у більшій сумі, ніж він вніс до СК.
Чи потрібно таку операцію відображати
у формі № 1ДФ? Якщо так, то яким чи-
ном?
При виході учасника операція з повернення йому коштів або майна (майнових прав), раніше внесених ним
до СК емітента корпоративних прав, прирівнюється до операцій з інвестиційними активами (пп. 170.2.2 ПК).
При цьому об'єктом оподаткування є інвестиційний прибуток, який розраховується як додатна різниця між
доходом від продажу окремого інвестиційного активу і його вартістю (пп. 170.2.2 ПК).
Сплата ПДФО і військового збору (далі – ВЗ) із доходу у вигляді інвестиційного прибутку покладена безпо-
середньо на платника податків – отримувача такого доходу (за підсумками декларування). Проте юрособа –
емітент корпоративних прав є податковим агентом, але тільки в частині відображення суми інвестиційного
прибутку у формі № 1ДФ під кодом ознаки доходу «112». Тобто в нашому випадку до форми № 1ДФ потрапить
виключно операція з повернення коштів, сума яких перевищує раніше внесену. При цьому в графах 3а та 3
зазначається тільки сума перевищення, а у графах 4а та 4 – проставляються нулі
7 Яким чином у формі № 1ДФ відобража-
ється сума заробітної плати, нарахована
померлому працівникові?
Оскільки заробітна плата була нарахована за відпрацьований час, то у формі № 1ДФ вона повинна відобража-
тися під податковим (реєстраційним/ідентифікаційним) номером померлого працівника (ЗІР, категорія 103.25).
Форма заповнюється таким чином:
• у розд. I слід зазначити:
– у гр. 3а – загальну суму нарахованої зарплати у звітному кварталі;
– гр. 3 – суму зарплати, виплаченої працівникові та члену його сім'ї у звітному кварталі;
– гр. 4а – загальну суму ПДФО, нарахованого на зарплату за квартал;
– гр. 4 – суму ПДФО, перераховану до бюджету, яка була утримана із зарплати;
– гр. 5 – код ознаки доходу «101»;
– гр. 7 – дату смерті працівника;
– гр. 8 «Ознака податкової соціальної пільги» – код ознаки ПСП (за її наявності);
• у розд. II сума зарплати померлого працівника та утриманий з неї ВЗ відображаються у складі нарахованого
в цілому по підприємству у звітному кварталі доходу й утриманого із цього доходу ВЗ.
Зверніть увагу: існує вірогідність, що коли підприємство подаватиме форму № 1ДФ за звітний квартал, то
до цього моменту реєстраційний номер облікової картки померлого працівника може бути вже виключений
з Державного реєстру фізичних осіб – платників податків. І у зв'язку із цим орган ДФС після прийняття форми
№ 1ДФ може повідомити підприємство про помилку. Тому рекомендуємо підготувати письмове пояснення,
що зарплата померлому працівникові, сума якої потрапила до поданої форми № 1ДФ, була нарахована за
період, коли платник податків ще працював на підприємстві, а також зазначити дату його смерті та реквізити
фактичного отримувача цього доходу
8 Яку саме суму доходу слід зазначати
в розд. II в рядку «Військовій збір»:
з якої утримується ВЗ чи підсумкову суму
із граф 3а та 3 розд. I?
Згідно з п. 3.11 Порядку № 4 у рядку «Військовій збір» повинні відображатися загальна сума нарахованого
доходу і загальна сума виплаченого доходу. Зрозуміло, що такий підхід суперечить нормам ПК, що передба-
чають утримання ВЗ із доходів, які обкладаються ПДФО. Проте поки не будуть унесені зміни до цього пункту
Порядку, де конкретно буде зазначений порядок відображення ВЗ у формі № 1ДФ, доводиться переносити
до названого рядка показники з граф 3а та 3 розд. I навіть, якщо у цих графах зазначені доходи, з яких не
утримується ВЗ (наприклад, виплати підприємцям з кодом «157» або сума благодійної допомоги, що не об-
кладаєтся ПДФО, з кодом «169»)
3 Відряджений працівник проживав у готелі, що належить підприємцеві-єдиннику. Чи повинне підприємство у формі № 1ДФ відобразити виплату підприємцеві за надані працівникові послуги з проживання?
Ні, така операція у формі № 1ДФ не відображається. Адже підприємство тільки компенсує своєму працівникові
витрати на відрядження, а не виплачує дохід підприємцеві (ЗІР, категорія 103.25)
Да? Так тогда любые оплаты ФОПам по авансовым отчетам можно приравнять к компенсации... Работник в командировке действует ведь от имени предприятия. И доки с отеля предприятие проводит по учету. Или я что-то недопонимаю?
