Питання по 1 ДФ

[Бюгюльмэ]

Категорія:
103. Податок на доходи фізичних осіб
Підкатегорія:
103.25 порядок подання податковими агентами податкового розрахунку за ф. № 1ДФ
Запитання:

Як відобразити в податковому розрахунку за ф. 1-ДФ відпускні, що виплачені у звітному кварталі за періоди нарахування майбутнього звітного податкового кварталу?
Відповідь:
Коротка
Повна

Повна:
Відповідно до пп. 164.2.1 п. 164.2 ст. 164 розділу IV Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року № 2755-VI із змінами та доповненнями (далі – ПКУ), доходи у вигляді заробітної плати, нараховані (виплачені) платнику податку відповідно до умов трудового договору (контракту), включаються до складу загального місячного (річного) оподатковуваного платника податку і є базою оподаткування податком на доходи фізичних осіб.
Згідно із пп. 14.1.48 п. 14.1 ст. 14 ПКУ заробітна плата - основна та додаткова заробітна плата, інші заохочувальні та компенсаційні виплати, які виплачуються (надаються) платнику податку у зв’язку з відносинами трудового найму.
Відповідно до пп. 169.4.1 п. 169.4 ст. 169 ПКУ якщо платник податку отримує доходи у вигляді заробітної плати за період її збереження згідно із законодавством, у тому числі за час відпустки або перебування платника податку на лікарняному, то з метою їх оподаткування, такі доходи (їх частина) відносяться до відповідних податкових періодів їх нарахування.
Згідно із Довідником ознак доходів, наведених у додатку до Порядку заповнення та подання податковими агентами Податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податку, і сум утриманого з них податку, затвердженого наказом ДПА України від 24.12.10 № 1020, сума відпускних відображається у податковому розрахунку за ф. № 1ДФ під ознакою доходу «101».
А саме, у разі якщо нарахування та виплата суми відпускних була здійснена у І кварталі за період нарахувань ІІ кварталу, то суму відпускних слід відносити до податкового періоду І кварталу, тобто до періоду, в якому були проведені нарахування та виплата:
у графі 3а «Сума нарахованого доходу» відображається (за звітний квартал) дохід, який нараховано фізичній особі відповідно до ознаки доходу згідно з довідником ознак доходів, наведеним у додатку до цього Порядку.
У разі нарахування доходу його відображення у графі 3а є обов’язковим незалежно від того, виплачені такі доходи чи ні.
у графі 3 «Сума виплаченого доходу» відображається сума фактично виплаченого доходу платнику податку податковим агентом.
Заробітна плата, що виплачується у встановлені терміни у наступному місяці, повинна бути відображена в податковому розрахунку за той період, у який входить попередній місяць, за який заробітну плату було нараховано.
у графі 4а «Сума нарахованого податку» відображається сума податку, нарахованого та утриманого з доходу, нарахованого платнику податку згідно із законодавством.
у графі 4 «Сума перерахованого податку» відображається фактична сума перерахованого податку до бюджету.

[Света_5]

Категорія:
103. Податок на доходи фізичних осіб
Підкатегорія:
103.25 порядок подання податковими агентами податкового розрахунку за ф. № 1ДФ
Запитання:
Яким чином відображати у податковому розрахунку за формою 1-ДФ суми виплат у зв`язку з тимчасовою втратою працездатності (лікарняні) та відпускні, нараховані та виплачені у одному звітному періоді (кварталі) за минулі або наступні звітні періоди?
Відповідь:
КороткаПовна
Повна:
Відповідно до пп. 164.2.1 п. 164.2 ст. 164 розділу IV Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року № 2755-VI із змінами та доповненнями (далі – ПКУ), доходи у вигляді заробітної плати, нараховані (виплачені) платнику податку відповідно до умов трудового договору (контракту) включаються до складу загального місячного (річного) оподатковуваного платника податку і є базою оподаткування податком на доходи фізичних осіб.
Згідно із пп. 14.1.48 п. 14.1 ст. 14 ПКУ заробітна плата - основна та додаткова заробітна плата, інші заохочувальні та компенсаційні виплати, які виплачуються (надаються) платнику податку у зв’язку з відносинами трудового найму.
Нормами Інструкції зі статистики заробітної плати, затвердженої наказом Державного комітету статистики України від 13.01.04 № 5 (далі – Інструкція) передбачено, що суми виплат у зв`язку з тимчасовою втратою працездатності (лікарняні) та відпускні розглядається з метою оподаткування як заробітна плата платника податку.
Відповідно до пп. 169.4.1 п. 169.4 ст. 169 ПКУ якщо платник податку отримує доходи у вигляді заробітної плати за період її збереження згідно із законодавством, у тому числі за час відпустки або перебування платника податку на лікарняному, то з метою їх оподаткування, такі доходи (їх частина) відносяться до відповідних податкових періодів їх нарахування.
Згідно із Довідником ознак доходів, наведених у додатку до Порядку заповнення та подання податковими агентами Податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податку, і сум утриманого з них податку, затвердженого наказом ДПА України від 24.12.10 № 1020, суми виплат у зв`язку з тимчасовою втратою працездатності (лікарняні) та відпускні відображаються у податковому розрахунку за ф. № 1ДФ під ознакою доходу «101».
При цьому, відповідно до пп. 1.6.2 п. 1.6 розділу 1 Інструкції якщо нарахування фонду оплати праці здійснюються за попередній період, зокрема у зв’язку з уточненням кількості відпрацьованого часу, виявленням помилок, вони відображаються у фонді оплати праці того місяця, у якому були здійснені нарахування.
Враховуючи вищевикладене, у випадках, коли проводяться донарахування і виплати сум за попередні податкові періоди (місяці), зокрема, суми виплат у зв`язку з тимчасовою втратою працездатності (лікарняні), або нарахування відпускних за майбутні періоди, то такі суми донарахувань (нарахувань) слід відносити до відповідних податкових періодів, за які провадяться нарахування.

[Бюгюльмэ]

Я тоже видела эту консультацию. При внимательном рассмотрении пришла к выводу, что этот ответ относится, скорее всего, не к отражению в 1ДФ (хоть речь о нем и идет в самом вопросе), а к начислению НДФЛ в части применения НСЛ и ставок 15 или 17%. Т.е. как правильно раскидать суммы отпускных\больничных по периодам начисления для правильного удержания НДФЛ.
Не буду настаивать на правильности моих выводов. Налоговики, как всегда, предельно четко и ясно излагают разъяснения по скользким вопросам )))

[Света_5]

Я тоже видела эту консультацию. При внимательном рассмотрении пришла к выводу, что этот ответ относится, скорее всего, не к отражению в 1ДФ (хоть речь о нем и идет в самом вопросе), а к начислению НДФЛ в части применения НСЛ и ставок 15 или 17%. Т.е. как правильно раскидать суммы отпускных\больничных по периодам начисления для правильного удержания НДФЛ.
Не буду настаивать на правильности моих выводов. Налоговики, как всегда, предельно четко и ясно излагают разъяснения по скользким вопросам )))

Отже, ви вважаєте, що потрібно відображати у періоді нарахування та виплати, а не у відповідних періодах, за які здійснюються нарахування. Мені здається ваша думка більш правильна, але у нас на підприємстві так відображається вже багато років ( відповідно до періодаі у 1С , і у 1ДФ). Питаня звичайно у ДПІ виникали: чому фонд оплати праці 1ДФ відрізняється від ФОП по ЄСВ. Давали листи і все проходило. Але враховуючи дані роз"яснення, я не впевнена, що вони будуть лояльно ставитись.

[AlonZo]

Добрый день!

Если были оплаты ФОП, который сам платит налоги за себя, то в отчете отображать именно проводки в квартале или полностью по документам. Акт за октябрь(от 31.10) закрыли оплатой в начале ноября, что вносить в отчет тогда?

[Бюгюльмэ]

Начисления и оплаты ФОПам в 1ДФ отражаются по факту. Подписали акт (начислили доход) - отразили в гр.3а, произвели оплату - отразили в гр.3. Если начисление и оплата произведены в разных кварталах, то суммы в гр.3а и гр.3 за отчетный квартал совпадать не будут.

[AlonZo]

Начисления и оплаты ФОПам в 1ДФ отражаются по факту. Подписали акт (начислили доход) - отразили в гр.3а, произвели оплату - отразили в гр.3. Если начисление и оплата произведены в разных кварталах, то суммы в гр.3а и гр.3 за отчетный квартал совпадать не будут.

По актам лучше тогда.

Еще такой вопрос. Если з/п, например, 2000 грн., то 15% от нее будет 300 грн., но платится з/п - ПФ(2000 - 72=1928)*15%=289,20 грн.

В отчете полную зарплату отражать или за минусом взноса в ПФ?

Еще есть человек с НСЛ. Из суммы насчитанного налога сразу отнять или ставить "1" в ознаку и слева выбрать соответствующий пункт?

[Бюгюльмэ]

Не понятно, что значит "По актам лучше тогда". Акты и оплаты отражаются в 1ДФ независимо друг от друга, по ФАКТИЧЕСКИ произведенной в отчетном квартале операции.

Что касается з/платы, то здесь несколько иной принцип отражения.
Если выплата з/платы производится в сроки, установленные законодательством, то гр.3 и 3а, а также гр.4а и гр.4 будут равны, даже если выплата з/платы и перечисление НДФЛ за сентябрь произошли октябре.
В гр. 3а и гр.3 отражаются суммы начисленные, без уменьшения на удержания ЕСВ и НДФЛ.

Наличие НСЛ отражается в гр.8 (1)
Расчет НДФЛ при наличии заявления и сумме дохода не более 1610грн: начисленная сумма минус 3,6%, минус 573,5 * 15%.

[AlonZo]

Не понятно, что значит "По актам лучше тогда". Акты и оплаты отражаются в 1ДФ независимо друг от друга, по ФАКТИЧЕСКИ произведенной в отчетном квартале операции.

Я не правильно написал, все совпало в итоге.

Что касается з/платы, то здесь несколько иной принцип отражения.
Если выплата з/платы производится в сроки, установленные законодательством, то гр.3 и 3а, а также гр.4а и гр.4 будут равны, даже если выплата з/платы и перечисление НДФЛ за сентябрь произошли октябре.
В гр. 3а и гр.3 отражаются суммы начисленные, без уменьшения на удержания ЕСВ и НДФЛ.

Спасибо, ставим всю тогда. В отчете ЕСВ, в дополнении есть место, где нужно указать з/п - ПФ, поэтому дезориентирует этот момент.
Наличие НСЛ отражается в гр.8 (1)

Расчет НДФЛ при наличии заявления и сумме дохода не более 1610грн: начисленная сумма минус 3,6%, минус 573,5 * 15%.

Да, так и есть. Заявление не писали, но подтверждающие документы есть.

[Бюгюльмэ]

Нет Заявления - нет НСЛ. Подтверждающие документы являются приложением к Заявлению. Нужно обязательно написать.
Придут подоходники проверять - первым делом Заявления смотреть будут.