"Порядок представления налогового расчета (форма 1ДФ)"[/b]]С 1 апреля 2014 года вступает в силу приказ Миндоходов от 21 января 2014 года N 49 (далее - Приказ N 49). Этим приказом утверждена форма Налогового расчета сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу плательщиков налога, и сумм удержанного с них налога (форма N 1ДФ) и Порядок заполнения и представления налоговыми агентами Налогового расчета сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу плательщиков налога, и сумм удержанного с них налога.
Приказ зарегистрирован Министерством юстиции Украины 5 февраля 2014 года за N 228/25005.
С введением в действие Приказа N 49 утрачивает силу приказ ГНА Украины от 24 декабря 2010 N 1020.
Форма Налогового расчета ф. 1ДФ, утвержденная приказом N 49, отличается от предыдущей отсутствием реквизита "Сумма налогового долга по состоянию на 01.01.2011 г. (грн., коп.)".
Относительно Порядка предоставления Налогового расчета ф. 1ДФ, то изменения касаются способов его представления.
Так, Налоговый расчет ф. 1ДФ, утвержденный Приказом N 49, подается налоговыми агентами одим из следующих способов:
- средствами электронной связи в электронной форме с соблюдением условия относительно использования электронной цифровой подписи ответственного лица налогового агента в порядке, определенном законодательством;
- на бумажном носителе вместе с электронной формой на электронном носителе информации;
- на бумажном носителе, если количество строк в налоговом расчете не более пяти.
Одим из таких способов в виде отдельной порции подается Налоговый расчет ф. 1ДФ за обособленное подразделение юридического лица, не уполномоченного начислять, удерживать и уплачивать (перечислять) налог в бюджет.
В связи с внесением изменений в Налоговый кодекс Украины (далее - Кодекс) внесены изменения в Справочник признаков доходов физических лиц, который дополнен новыми признаками доходов:
"179" - Доходы, полученные от продажи собственной продукции животноводства групп 1 - 5, 15, 16 и 41 УКТ ВЭД (подпункт 165.1.24 пункта 165.1 статьи 165 раздела IV Кодекса);
"180" - Доход, полученный плательщиком налога за сданный (проданный) им лом драгоценных металлов, кроме дохода, полученного за лом драгоценных металлов, проданный Национальному банку Украины (подпункт 164.2.18 пункта 164.2 статьи 164 раздела IV Кодекса);
"181" - Доходы от операций по конвертации ценных бумаг в случае, если их обмен осуществляется по обычным ценам или по стоимости чистых активов в расчете на одну ценную бумагу, которые не приводят к отчуждению инвестиций и проводятся с ценными бумагами ИСИ, находящимися в управлении одной компании по управлению активами (подпункт 165.1.50 пункта 165.1 статьи 165 раздела IV Кодекса);
"182" - Доходы от операций с валютными ценностями (кроме ценных бумаг), связанных с переходом права собственности на такие валютные ценности, за исключением доходов, налогообложение которых прямо предусмотрено нормами раздела IV Кодекса (подпункт 165.1.51 пункта 165.1 статьи 165 раздела IV Кодекса);
"183" - Инвестиционная прибыль от операций с долговыми обязательствами Национального банка Украины и казначейскими обязательствами Украины, эмитированными центральным органом исполнительной власти, реализующим государственную финансовую политику, в том числе от изменения курса иностранной валюты (подпункт 165.1.52 пункта 165.1 статьи 165 раздела IV Кодекса).
Кроме того, в Справочнике признаков доходов изменены названия некоторых признаков доходов по прежней нумерации, а именно:
"108" - Доходы, полученные в результате реализации заложенного имущества, имущества плательщика налога при обращении взыскания финансовым учреждением на такое имущество в связи с невыполнением плательщиком налога своих обязательств по договору кредита (займа) (подпункт 165.1.16 пункта 165.1 статьи 165 раздела IV Кодекса) (в случае подачи уточненных налоговых расчетов ф. 1ДФ за отчетные периоды с 01.01.2011 года по 31.12.2013 года под признаком "108" отражается сумма средств, полученная плательщиком налога от финансового учреждения после реализации заложенного имущества плательщика налога при обращении взыскания финансовым учреждением на такое имущество в связи с невыполнением плательщиком налога своих обязательств по договору кредита (займа) (подпункт 164.2.7 пункта 164.2 статьи 164 раздела IV Кодекса);
"118" - Сумма излишне израсходованных средств, полученных плательщиком налога на командировку или под отчет и не возвращенных в установленные законодательством сроки, размер которой исчисляется в соответствии с пунктом 170.9 статьи 170 раздела IV Кодекса (подпункт 164.2.11 пункта 164.2 статьи 164 раздела IV Кодекса) (в случае подачи уточненных налоговых расчетов ф. 1ДФ за отчетные периоды с 01.01.2011 года по 31.12.2013 года под признаком "118" отображаются Средства, полученные плательщиком налога на командировку или под отчет, в том числе излишне израсходованные и не возвращенные в установленные законодательством сроки (подпункт 164.2.11 пункта 164.2 статьи 164 и подпункт 165.1.11 пункта 165.1 статьи 165 раздела IV Кодекса);
"127" - Прочие доходы (подпункт 164.2.19 пункта 164.2 статьи 164 и подпункт 165.1.49 пункта 165.1 статьи 165 раздела IV Кодекса) (в редакции Приказа N 1020 признак "127" - Прочие доходы (подпункт 164.2.18 пункта 164.2 статьи 164 раздела IV и подпункт 165.1.49 пункта 165.1 статьи 165 раздела IV Кодекса);
"129" - Сумма доходов, полученных плательщиком налога в виде процентов, начисленных на ценные бумаги, эмитированные центральным органом исполнительной власти, реализующим государственную финансовую политику, и на долговые обязательства Национального банка Украины (подпункт 165.1.2 пункта 165.1 статьи 165 раздела IV Кодекса) (в редакции Приказа N 1020 признак "129" - сумма доходов, полученных плательщиком налога в виде процентов, начисленных на ценные бумаги, эмитированные Министерством финансов Украины (подпункт 165.1.2 пункта 165.1 статьи 165 раздела IV Кодекса);
"144" - стоимость угля и угольных, торфяных брикетов, безвозмездно предоставленных плательщику налога в объемах и по перечню профессий, которые устанавливаются Кабинетом Министров Украины (подпункт 165.1.20 пункта 165.1 статьи 165 раздела IV Кодекса) (в случае подачи уточненных налоговых расчетов ф. 1ДФ за отчетные периоды с 01.01.2011 года по 31.12.2013 года под признаком "144" отражается стоимость угля и угольных брикетов, бесплатно предоставленных плательщику налога в объемах и по перечню профессий, которые устанавливаются Кабинетом Министров Украины (подпункт 165.1.20 пункта 165.1 статьи 165 раздела IV Кодекса).
Налоговый расчет ф. 1ДФ подается отдельно за каждый квартал (налоговый период) в течение 40 календарных дней, следующих за последним календарным днем отчетного квартала. Отдельный Налоговый расчет за календарный год не подается.
Первый раз Налоговый расчет по форме, утвержденной Приказом N 49, подается за отчетный период - I квартал 2014 года.
В случае представления уточненных налоговых расчетов ф. 1ДФ за отчетные периоды с 01.01.2011 года по 31.12.2013 года доходы отражаются по признакам, действовавшим в редакции Приказа N 1020.
Одновременно с 1 января 2014 года за самостоятельное исправление ошибок в Налоговом расчете ф. 1ДФ не применяются штрафные санкции, предусмотренные пунктом 119.2 ст. 119 Налогового кодекса Украины за непредставление, представление с нарушением установленных сроков, представление не в полном объеме, с недостоверными сведениями или с ошибками налоговой отчетности о суммах доходов, начисленных (уплаченных) в пользу плательщика налога, суммах удержанного с них налога, если:
такие недостоверные сведения или ошибки не привели к уменьшению и/или увеличению налоговых обязательств плательщика налога и/или изменения плательщика налога;
исправления недостоверных сведений или ошибок в Налоговом расчете ф. 1ДФ осуществляется в связи с проведением перерасчета в соответствии с пунктом 169.4 статьи 169 Кодекса.
"Об утверждении формы Налогового расчета сумм дохода, начисленного (оплаченного) в пользу плательщиков налога, и сумм удержанного с них налога (форма N 1ДФ) и Порядка заполнения и представления налоговыми агентами Налогового расчета сумм дохода, начисленного (оплаченного) в пользу плательщиков налога, и сумм удержанного с них налога"[/b]]Порядок заполнения и представления налоговыми агентами Налогового расчета сумм дохода, начисленного (оплаченного) в пользу плательщиков налога, и сумм удержанного с них налога
I. Общие положения
1.1. Данный Порядок определяет порядок заполнения и представления органу Миндоходов Украины (далее - контролирующий орган) Налогового расчета сумм дохода, начисленного (оплаченного) в пользу плательщиков налога, и сумм удержанного с них налога (далее - налоговый расчет) в соответствии с требованиями статьи 51 главы 2, подпунктом 70.16.1 пункта 70.16 статьи 70 главы 6 раздела II, подпунктом "б" пункта 176.2 статьи 176 раздела IV Налогового кодекса Украины (далее - Кодекс).
1.2. Действие данного Порядка распространяется на налоговых агентов, а именно: юридических лиц (их филиалы, отделения, другие обособленные подразделения), самозанятых лиц, представительства нерезидентов - юридических лиц, инвесторов (операторов) по соглашению о распределении продукции, которые независимо от организационно-правового статуса и способа налогообложения другими налогами и/или формы начисления (выплаты, предоставления) дохода (в денежной или неденежной форме) начисляют(выплачивают, предоставляют) доходы физическому лицу и/или обязаны начислять, удерживать и уплачивать налог, предусмотренный разделом IV Кодекса, в бюджет от имени и за счет физического лица с доходов, выплачиваемых такому лицу.
1.3. Представление налоговыми агентами налогового расчета за период, в котором проводились процедуры его прекращения, осуществляется до завершения таких процедур (государственной регистрации прекращения юридического лица, государственной регистрации прекращения предпринимательской деятельности физического лица - предпринимателя).
II. Порядок представления налогового расчета
2.1. Налоговый расчет подается отдельно за каждый квартал (налоговый период) в течение 40 календарных дней, следующих за последним календарным днем отчетного квартала. Отдельный налоговый расчет за календарный год не подается.
Если последний день срока представления налогового расчета приходится на выходной или праздничный день, последним днем срока считается операционный (банковский) день, наступающий за выходным или праздничным днем.
Предельные сроки представления налогового расчета могут быть увеличены по правилам и на основаниях, предусмотренных Кодексом.
Если после подачи налогового расчета за отчетный период налоговый агент подает новый налоговый расчет с исправленными показателями до окончания предельного срока представления налогового расчета за такой же отчетный период, то штрафы, определенные в пункте 119.2 статьи 119 главы 11 раздела II Кодекса, не применяются.
2.2. Налоговый расчет подается независимо от того, выплачивает или не выплачивает доходы плательщикам налога налоговый агент в течение отчетного периода.
2.3. Налоговый расчет подается в контролирующие органы по местонахождению налогового агента - юридического лица или его обособленных подразделений или в контролирующий орган по налоговому адресу физического лица - налогового агента.
Налоговый расчет может готовиться налоговым агентом по таким формам:
на неповрежденном бумажном носителе формата А4 (количество листов не ограничивается) и заполняется машинописным текстом или печатными буквами без помарок, зачеркиваний, исправлений и уточнений, указываются порядковые номера страниц. В незаполненных полях информационной строки проставляется прочерк. Представление ксерокопии налогового расчета не допускается;
на электронном носителе в электронной форме с использованием специализированного программного обеспечения, актуальные версии которого бесплатно предоставляются в контролирующем органе по месту постановки налогового агента на учет и размещены на официальном веб-портале Министерства доходов и сборов Украины.
Налоговый расчет подается налоговыми агентами одним из таких способов:
средствами электронной связи в электронной форме с соблюдением условия относительно использования электронной цифровой подписи ответственного лица налогового агента в порядке, определенном законодательством;
на бумажном носителе вместе с электронной формой на электронном носителе информации;
на бумажном носителе, если количество строк в налоговом расчете не более пяти.
Налоговый расчет готовится в двух экземплярах. Один экземпляр подается контролирующему органу. Второй - с подписью лица, ответственного за прием расчета, штампом и проставленным номером порции, полученным при обязательной регистрации расчета в контролирующем органе, - возвращается налоговому агенту.
2.4. Налоговый расчет подается налоговыми агентами со штатной численностью работников до 1000 лиц единым документом на всех, кто работает, с обязательным заполнением их налоговых номеров или серии и номера паспорта (для физических лиц, которые из-за своих религиозных убеждений отказались от принятия регистрационного номера учетной карточки налогоплательщика и уведомили об этом соответствующий контролирующий орган и имеют отметку в паспорте) - одной порцией. Если штатная численность работников является более 1000 лиц, возможно представление налогового расчета несколькими порциями, каждая из которых представляет собой отдельный налоговый расчет со своим номером порции. Срок представления последней порции не должен превышать установленного срока представления налогового расчета. Листы отдельного налогового расчета сшиваются.
2.5. Религиозные организации, а также созданные ими благотворительные заведения должны подавать налоговый расчет на всех плательщиков налога.
2.6. В случае, если обособленное подразделение юридического лица не уполномочено начислять, удерживать и уплачивать (перечислять) налог в бюджет, налоговый расчет в виде отдельной порции за такое подразделение подает юридическое лицо контролирующему органу по своему местонахождению и направляет копию такого расчета контролирующему органу по местонахождению такого обособленного подразделения.
III. Порядок заполнения налогового расчета
3.1. Реквизиты налогового расчета, которые заполняются,:
напротив надписи "Стр". налоговым агентом проставляется номер страницы налогового расчета;
отмечается соответствующая клеточка "Отчетный", "Отчетный новый" или "Уточняющий" в зависимости от того, какой налоговый расчет подается;
напротив надписи "Порция" налоговым агентом проставляется номер порции;
указываются налоговый номер юридического лица - налогового агента, налоговый номер или серия и номер паспорта физического лица - налогового агента (для физических лиц, которые из-за своих религиозных убеждений отказались от принятия регистрационного номера учетной карточки налогоплательщика и уведомили об этом соответствующий контролирующий орган и имеют отметку в паспорте), подающего расчет. Заполнение ячеек производится слева направо (для юридических лиц дополняется слева нулями до восьми цифр, если значимых цифр меньше 8);
отмечается соответствующая клеточка "Юридическое лицо" или "Самозанятое физическое лицо";
"Работало в штате" - проставляется наибольшая с месячных за отчетный период (на первое число месяца) учетное количество штатных работников учетного состава юридического лица или самозанятого физического лица. Учетное количество штатных работников учетного состава юридического лица или самозанятого физического лица определяется в соответствии с Инструкцией по статистике количества работников, утвержденной приказом Государственного комитета статистики Украины от 28 сентября 2005 года N 286, зарегистрированного в Министерстве юстиции Украины 30 ноября 2005 года за N 1442/11722;
"Работало по гражданско-правовым договорам" - количество работников по гражданско-правовым договорам в отчетном периоде.
Реквизиты, предусмотренные абзацами седьмым и восьмым этого пункта, заполняются только при наличии у юридического лица или в самозанятого физического лица наемных работников. Реквизиты, предусмотренные абзацами седьмым и восьмым этого пункта, заполняются только для первой порции налогового расчета;
отмечаются наименование юридического лица или фамилия, имя и отчество самозанятого физического лица, налоговый адрес юридического лица или самозанятого физического лица, подающего налоговый расчет;
налоговый номер контролирующего органа, которому подается расчет;
наименование контролирующего органа, которому подается налоговый расчет;
"Отчетный период" - отображаются арабскими цифрами порядковый номер отчетного квартала и год;
в графе 1 "N п/п" отображается порядковый номер каждой заполняемой строки;
в графе 2 "Налоговый номер или серия и номер паспорта*" отображается регистрационный номер учетной карточки налогоплательщика или серия и номер паспорта физического лица (для физических лиц, которые из-за своих религиозных убеждений отказались от принятия регистрационного номера учетной карточки налогоплательщика и уведомили об этом соответствующий контролирующий орган и имеют отметку в паспорте), о котором предоставляется информация в налоговом расчете.
3.2. В графе 3а "Сумма начисленного дохода" отражается (за отчетный квартал) доход, начисленный физическому лицу в соответствии с признаком дохода согласно справочнику признаков доходов, приведенному в приложении к данному Порядку. В случае начисления дохода его отражение в графе 3а является обязательным независимо от того, выплачены такие доходы или нет.
Начисленный доход отображается полностью, без вычета налога на доходы физических лиц, суммы единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование, страховых взносов в Накопительный фонд, в случаях, предусмотренных законом, - обязательных страховых взносов в негосударственный пенсионный фонд, которые в соответствии с законом уплачиваются за счет заработной платы работника, суммы налоговой социальной льготы при ее наличии.
3.3. В графе 3 "Сумма выплаченного дохода" отображается сумма фактически выплаченного дохода плательщику налога налоговым агентом.
Заработная плата, выплачиваемая в установленные сроки в следующем месяце, должна быть отображена в налоговом расчете за тот период, в который входит предыдущий месяц, за который заработная плата была начислена. Например, в налоговый расчет за I квартал входит заработная плата за январь, начисленная в январе и выплаченная в феврале, за февраль (начисленная в феврале и выплаченная в марте), за март (начисленная в марте и выплаченная в апреле).
3.4. В графе 4а "Сумма начисленного налога" отображается сумма налога, начисленного и удержанного с дохода, начисленного плательщику налога согласно законодательству.
3.5. В графе 4 "Сумма перечисленного налога" отображается фактическая сумма перечисленного налога в бюджет.
Сумма начисленного дохода в графе 3а, сумма выплаченного дохода в графе 3, сумма начисленного налога на доходы физических лиц в графе 4а и сумма перечисленного в бюджет налога на доходы физических лиц в графе 4 отображаются в денежной форме, выраженной в национальной валюте (в гривнях с копейками).
3.6. В графе 5 "Признак дохода" отмечается признак дохода согласно справочнику признаков доходов, приведенному в приложении к данному Порядку. Признак дохода определяется к начисленному доходу. Если доходы выплачиваются в отчетном квартале не в полном объеме и их окончательная выплата будет осуществляться в следующих кварталах, признак дохода в случае выплаты должен указываться в соответствии с начисленным в предыдущем квартале доходом.
Относительно каждого физического лица нужно заполнять столько строк, сколько признаков доходов он имеет. О каждом признаке дохода физического лица нужно заполнять только одну строку с обязательным заполнением графы 2 "Налоговый номер или серия и номер паспорта*", кроме случаев, отмеченных в пунктах 3.7 и 3.8 этого раздела.
3.7. Графа 6 заполняется только на тех физических лиц, которые принимались на работу в отчетном периоде. Графа 7 заполняется только на тех физических лиц, которые были уволены в отчетном периоде по месту работы, на котором они получали доход в виде заработной платы, или уволены до начала отчетного периода, но получали доходы в отчетном периоде. Для тех физических лиц, которые не изменяли места работы в отчетном периоде, графы 6 и 7 не заполняются. В случае неоднократного приема физического лица на работу и его увольнения с работы в отчетном квартале о таком лице нужно заполнять столько строк, сколько раз информация об изменении места работы лица встречается в отчетном квартале.
В графе 6 "Дата приема на работу" отображается дата (число, порядковый номер месяца, год) приема физического лица на работу, например, если дата приема 17 апреля 2014 года, то в графе 6 нужно указать "17.04.2014".
В графе 7 "Дата увольнения с работы" отображается дата увольнения физического лица с работы аналогично абзацу второму этого пункта.
3.8. В графе 8 "Признак налоговой социальной льготы" отображается признак налоговой социальной льготы согласно справочнику признаков налоговых социальных льгот, приведенному в приложении к данному Порядку. Графа 8 заполняется только для физических лиц, которые имели льготы относительно налога в отчетном периоде согласно законодательству по месту получения основного дохода. При отсутствии у физического лица льгот в отчетном периоде в графе 8 проставляется прочерк. При заполнении графы 8 следует учитывать тот признак льготы, который отвечает начисленному доходу. Допускается наличие нескольких строк с одним признаком дохода только в случае наличия у физического лица нескольких признаков льгот по такому признаку дохода (наличия разных льгот в каждом из трех месяцев квартала).
3.9. В графе 9 "Признак (0, 1)" отражается признак "0", если строку нужно ввести, или признак "1", если строку нужно исключить. Графа 9 заполняется только для отчетного нового и уточняющего налогового расчетов.
3.10. В последней строке расчета указываются общие суммы начисленного дохода по графе 3а, выплаченного дохода по графе 3, начисленного налога по графе 4а и перечисленного налога по графе 4.
В конце налогового расчета проставляются:
количество заполненных строк, количество физических лиц, на которых подана информация, и количество листов в налоговом расчете. При определении количества заполненных строк итоговая строка в соответствии с абзацем первым этого пункта не учитывается;
налоговый номер или серия и номер паспорта (для физических лиц, которые из-за своих религиозных убеждений отказались от принятия регистрационного номера учетной карточки налогоплательщика и уведомили об этом соответствующий контролирующий орган и имеют отметку в паспорте) руководителя юридического лица, подающего расчет, подпись, инициалы, фамилия, телефон;
налоговый номер или серия и номер паспорта (для физических лиц, которые из-за своих религиозных убеждений отказались от принятия регистрационного номера учетной карточки налогоплательщика и уведомили об этом контролирующий орган и имеют отметку в паспорте) главного бухгалтера юридического лица, подающего расчет, подпись, инициалы, фамилия, телефон;
налоговый номер или серия и номер паспорта (для физических лиц, которые из-за своих религиозных убеждений отказались от принятия регистрационного номера учетной карточки налогоплательщика и уведомили об этом соответствующий контролирующий орган государственной налоговой службы и имеют отметку в паспорте) самозанятого физического лица, подающего расчет, подпись, инициалы, фамилия, телефон.
Налоговый расчет на последнем листе заверяется:
для юридического лица - подписями руководителя юридического лица и главного бухгалтера и удостоверяется печатью;
для физического лица - налогового агента - подписью лица, подающего налоговый расчет, и удостоверяется печатью в случае ее наличия.
"Дата представления" - проставляется дата представления налогового расчета налоговым агентом.
3.11. В конце налогового расчета проставляются отметки служебных лиц контролирующего органа о внесении данных из налогового расчета в электронную базу налоговой отчетности (дата, подпись, инициалы, фамилия).
IV. Порядок проведения корректировок
4.1. Корректировки поданного и принятого налогового расчета проводятся на основании самостоятельно выявленных налоговым агентом ошибок, а также на основании уведомлений об ошибках, выявленных контролирующим органом.
4.2. В случае необходимости проведения корректировок налогового расчета до окончания срока его представления подается отчетный новый налоговый расчет.
4.3. Уточняющий налоговый расчет подается в случае необходимости проведения корректировок налогового расчета после окончания срока его представления. Уточняющий налоговый расчет может подаваться как за отчетный период, так и за предыдущие периоды.
4.4. Порядок заполнения отчетного нового и уточняющего налоговых расчетов одинаков. Отчетный новый и уточняющий налоговые расчеты подаются на основании информации из предварительно поданного налогового расчета и содержат информацию только по строкам и реквизитам, которые уточняются. Для заполнения также используется информация из уведомлений о выявленных ошибках, которые отправляются контролирующими органами налоговому агенту.
Для исключения одной ошибочной строки из предварительно введенной информации нужно повторить все графы такой строки и в графе 9 указать "1" - на исключение строки.
Для введения новой или пропущенной строки нужно полностью заполнить все его графы и в графе 9 указать "0" - на введение строки.
Для замены одной ошибочной строки другой нужно исключить ошибочную информацию в соответствии с абзацем вторым этого пункта и ввести правильную информацию в соответствии с абзацем третьим этого пункта, то есть полностью заполнить две строки, одна из которых исключает предварительно внесенную информацию, а вторая вносит правильную информацию. В таком случае в первой строке в графе 9 указывается "1" - строка на исключение, а во втором - "0" - строка на введение.
Да, за 1 квартал.
Да, и спасибо, что обратили на это внимание, "Налоговый расчёт подаётся независимо от того, выплачивает или не выплачивает доходы плательщикам налога налоговый агент в течение отчётного периода."
Я так понял, что обязательность его подачи не всем, а только тем налоговым агентам, у кого есть "плательщики налога".
