ошибки в 1 дф и ответственность
В отчете 1ДФ в графах 3а,3,4а и 4 за все три квартала 2013года указала зарплату работника лишь за один месяц. А сам налог перечисляла в полном объеме и в положенные сроки все месяцы. Теперь за 1 и 2 кварталы подаю уточняющий отчет, а за 3 новый отчетный. Должна ли я уплатить какой либо штраф? какую сумму?
Милок писав:В отчете 1ДФ в графах 3а,3,4а и 4 за все три квартала 2013года указала зарплату работника лишь за один месяц. А сам налог перечисляла в полном объеме и в положенные сроки все месяцы. Теперь за 1 и 2 кварталы подаю уточняющий отчет, а за 3 новый отчетный. Должна ли я уплатить какой либо штраф? какую сумму?Платить ли самостоятельно или ждать сообщения от налоговой?
-
BORA-BORA
- Мудрец
- Повідомлень: 124
- З нами з: 10 квітня 2013, 12:47
- Дякував (ла): 36 разів
- Подякували: 35 разів
119.2. Неподання, подання з порушенням встановлених строків, подання не у повному обсязі, з недостовірними відомостями або з помилками податкової звітності про суми доходів, нарахованих (сплачених) на користь платника податків, суми утриманого з них податку -
тягнуть за собою накладення штрафу у розмірі 510 гривень.
Ті самі дії, вчинені платником податків, до якого протягом року було застосовано штраф за таке саме порушення, -
тягнуть за собою накладення штрафу у розмірі 1020 гривень.
тягнуть за собою накладення штрафу у розмірі 510 гривень.
Ті самі дії, вчинені платником податків, до якого протягом року було застосовано штраф за таке саме порушення, -
тягнуть за собою накладення штрафу у розмірі 1020 гривень.
-
olga111
- Высший разум
- Повідомлень: 911
- З нами з: 16 листопада 2009, 10:07
- Дякував (ла): 226 разів
- Подякували: 140 разів
Не пугайте человека. Суды не признают самостоятельное исправление как действие за которое штрафуют.
Налог на доходы физических лиц
Консультируют Независимые эксперты
ФОРМА № 1ДФ: САМОСТОЯТЕЛЬНОЕ ИСПРАВЛЕНИЕ ОШИБОК
Правда ли, что если предприятие представляет уточненный налоговый расчет по форме № 1ДФ, то ГНИ, ссылаясь на п.119.2 ст.119 НКУ и ответы из Единой базы налоговых знаний, имеет право вначале оштрафовать предприятие на 510 грн., а при повторном таком событии в течение года — на 1020 грн.? Сложилось мнение, что уточненный расчет представлять нецелесообразно, лучше ждать камеральной или документальной проверки. Так ли это?
К налоговой отчетности о суммах доходов, начисленных (уплаченных) в пользу налогоплательщиков — физических лиц, и суммах удержанного из этих доходов налога налоговые органы традиционно проявляют особое внимание. И Налоговый кодекс им в этом помогает. Упомянутая в вопросе норма Кодекса позволяет налоговым органам привлечь налогоплательщика к ответственности в виде штрафов за:
– непредставление такой отчетности;
– представление ее с нарушением установленных сроков;
– представление не в полном объеме;
– представление с недостоверными сведениями или с ошибками.
Понятно, что под налоговой отчетностью в данном случае подразумевается пресловутая форма № 1ДФ (приказ ГНАУ от 24.12.2010 г. № 10201). Именно эта форма призвана информировать налоговые органы о доходах и суммах НДФЛ физических лиц, с которыми контактирует работодатель. Поэтому, допуская одно из этих четырех правонарушений, работодатель автоматически подставляет себя именно под эту статью Кодекса. При этом может показаться, что самостоятельное исправление только упрощает жизнь налоговых инспекторов (уточненный расчет как никакой другой документ свидетельствует о признании налогоплательщиком своих прошлых налоговых прегрешений).
Позволим себе НЕ согласиться с таким подходом. Уточняющий расчет не может служить поводом для штрафования работодателя по этой статье Кодекса.
Нужно понимать, что решение о применении штрафных санкций не может быть принято на пустом месте. Почти всегда такому решению должна предшествовать проверка (камеральная, документальная или фактическая). Ведь именно она (проверка) должна выявить недостоверные сведения или ошибки в форме № 1ДФ. В том, что штрафованию, как правило, почти всегда должна предшествовать проверка, налогоплательщика убеждает целый ряд норм НКУ, например:
– «данные проверок по удержанию налогов у источника выплаты, в том числе налогового агента», которые «свидетельствуют о нарушении правил начисления, удержания и уплаты… налога на доходы физических лиц таким налоговым агентом», являются одним из оснований для самостоятельного определения контролирующим органом сумм денежных обязательств2 (пп. 54.3.5 ст.54 НКУ);
– «штрафные (финансовые) санкции (штрафы) по результатам проверок, осуществляемых контролирующими органами, применяются в размерах, предусмотренных законом, действующим на день принятия решения о применении таких штрафных (финансовых) санкций…» (п.11 подраздела 10 раздела ХХ НКУ).
Примечательно, что ГНСУ, пусть и непреднамеренно, тоже поддерживает идею с такой очередностью в вопросе штрафования. Так, в письме от 05.05.2011 г. № 12601/7/19-02173 ГНС отметила, что в отношении штрафа из пп.119.2 ст.119 НКУ налоговые органы обязаны использовать налоговое уведомление-решение по форме «Р». А как свидетельствует данная форма, утвержденная приказом ГНАУ от 22.12.2010 г. № 9854, такое решение должно приниматься «на основании акта проверки».
Если до представления уточняющего расчета в отношении работодателя не проводились проверки на предмет правильности уплаты НДФЛ, то опасаться п.119.2 ст.119 НКУ не стоит еще и вот по каким причинам. В п.120.2 ст.120 НКУ указано, что при самостоятельном доначислении суммы налоговых обязательств другие штрафы, предусмотренные главой 11 НКУ, то есть ст.109—128, не применяются. Несмотря на то, что это ограничение формально касается только лиц, которые выявили у себя недоимку по НДФЛ, хочется надеяться, что оно распространяется также на лиц, которые исправляют в форме данные, не влияющие на суммы налога. Согласитесь, что не справедливо освобождать от ответственности злостных нарушителей, одновременно наказывая лишь формальных нарушителей.
Таким образом, для того чтобы не быть оштрафованным со ссылкой на п.119.2 ст.119 НКУ, а заодно и на ст.127 НКУ (за неуплату НДФЛ — штрафы 25%, 50% или 75%), налогоплательщику следует до налоговой проверки внести изменения в ранее представленную форму № 1ДФ и выполнить остальные предписания ст.50 НКУ и Порядка № 1020. Этот документ позволяет произвести корректировку показателей без применения штрафов. Хотя стоит признать, что тема исправления в форме № 1ДФ до конца не урегулирована. Поэтому не удивительно, что в ответах из ЕБНЗ органы ГНС, отсылающие работодателей к требованиям ст.50 НКУ, обходят тему с самостоятельным выявлением работодателями недоплаченных сумм НДФЛ.
Игорь СУХОМЛИН, редактор
________________________________________
1Этим приказом также утвержден Порядок заполнения и представления налоговыми агентами Налогового расчета сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу плательщиков налога, и сумм удержанного из них налога. Порядок опубликован: Бухгалтерия. — 2011. — № 15. — C.23–37 (прим. ред.).
2Напомним, что под денежным обязательством в Кодексе подразумевается не только налоговое обязательство, но и штрафные санкции (пп.14.1.39 ст.14 НКУ) (прим. авт.).
3Информацию об этом письме см.: Бухгалтерия. — 2011. — № 35. — C.6, см. также письмо ГНАУ от 25.03.2011 г. № 8289/7/19-0217 , опубликованное: Бухгалтерия. — 2011. — № 18-19. — C.19—35 (прим. ред.).
4Опубликовано: Налоговые проверки: процедура, ответственность, обжалование: Сборник систематизированного законодательства. — 2011. — Вып.11. — C.90–93 (прим. ред.).
Налог на доходы физических лиц
Консультируют Независимые эксперты
ФОРМА № 1ДФ: САМОСТОЯТЕЛЬНОЕ ИСПРАВЛЕНИЕ ОШИБОК
Правда ли, что если предприятие представляет уточненный налоговый расчет по форме № 1ДФ, то ГНИ, ссылаясь на п.119.2 ст.119 НКУ и ответы из Единой базы налоговых знаний, имеет право вначале оштрафовать предприятие на 510 грн., а при повторном таком событии в течение года — на 1020 грн.? Сложилось мнение, что уточненный расчет представлять нецелесообразно, лучше ждать камеральной или документальной проверки. Так ли это?
К налоговой отчетности о суммах доходов, начисленных (уплаченных) в пользу налогоплательщиков — физических лиц, и суммах удержанного из этих доходов налога налоговые органы традиционно проявляют особое внимание. И Налоговый кодекс им в этом помогает. Упомянутая в вопросе норма Кодекса позволяет налоговым органам привлечь налогоплательщика к ответственности в виде штрафов за:
– непредставление такой отчетности;
– представление ее с нарушением установленных сроков;
– представление не в полном объеме;
– представление с недостоверными сведениями или с ошибками.
Понятно, что под налоговой отчетностью в данном случае подразумевается пресловутая форма № 1ДФ (приказ ГНАУ от 24.12.2010 г. № 10201). Именно эта форма призвана информировать налоговые органы о доходах и суммах НДФЛ физических лиц, с которыми контактирует работодатель. Поэтому, допуская одно из этих четырех правонарушений, работодатель автоматически подставляет себя именно под эту статью Кодекса. При этом может показаться, что самостоятельное исправление только упрощает жизнь налоговых инспекторов (уточненный расчет как никакой другой документ свидетельствует о признании налогоплательщиком своих прошлых налоговых прегрешений).
Позволим себе НЕ согласиться с таким подходом. Уточняющий расчет не может служить поводом для штрафования работодателя по этой статье Кодекса.
Нужно понимать, что решение о применении штрафных санкций не может быть принято на пустом месте. Почти всегда такому решению должна предшествовать проверка (камеральная, документальная или фактическая). Ведь именно она (проверка) должна выявить недостоверные сведения или ошибки в форме № 1ДФ. В том, что штрафованию, как правило, почти всегда должна предшествовать проверка, налогоплательщика убеждает целый ряд норм НКУ, например:
– «данные проверок по удержанию налогов у источника выплаты, в том числе налогового агента», которые «свидетельствуют о нарушении правил начисления, удержания и уплаты… налога на доходы физических лиц таким налоговым агентом», являются одним из оснований для самостоятельного определения контролирующим органом сумм денежных обязательств2 (пп. 54.3.5 ст.54 НКУ);
– «штрафные (финансовые) санкции (штрафы) по результатам проверок, осуществляемых контролирующими органами, применяются в размерах, предусмотренных законом, действующим на день принятия решения о применении таких штрафных (финансовых) санкций…» (п.11 подраздела 10 раздела ХХ НКУ).
Примечательно, что ГНСУ, пусть и непреднамеренно, тоже поддерживает идею с такой очередностью в вопросе штрафования. Так, в письме от 05.05.2011 г. № 12601/7/19-02173 ГНС отметила, что в отношении штрафа из пп.119.2 ст.119 НКУ налоговые органы обязаны использовать налоговое уведомление-решение по форме «Р». А как свидетельствует данная форма, утвержденная приказом ГНАУ от 22.12.2010 г. № 9854, такое решение должно приниматься «на основании акта проверки».
Если до представления уточняющего расчета в отношении работодателя не проводились проверки на предмет правильности уплаты НДФЛ, то опасаться п.119.2 ст.119 НКУ не стоит еще и вот по каким причинам. В п.120.2 ст.120 НКУ указано, что при самостоятельном доначислении суммы налоговых обязательств другие штрафы, предусмотренные главой 11 НКУ, то есть ст.109—128, не применяются. Несмотря на то, что это ограничение формально касается только лиц, которые выявили у себя недоимку по НДФЛ, хочется надеяться, что оно распространяется также на лиц, которые исправляют в форме данные, не влияющие на суммы налога. Согласитесь, что не справедливо освобождать от ответственности злостных нарушителей, одновременно наказывая лишь формальных нарушителей.
Таким образом, для того чтобы не быть оштрафованным со ссылкой на п.119.2 ст.119 НКУ, а заодно и на ст.127 НКУ (за неуплату НДФЛ — штрафы 25%, 50% или 75%), налогоплательщику следует до налоговой проверки внести изменения в ранее представленную форму № 1ДФ и выполнить остальные предписания ст.50 НКУ и Порядка № 1020. Этот документ позволяет произвести корректировку показателей без применения штрафов. Хотя стоит признать, что тема исправления в форме № 1ДФ до конца не урегулирована. Поэтому не удивительно, что в ответах из ЕБНЗ органы ГНС, отсылающие работодателей к требованиям ст.50 НКУ, обходят тему с самостоятельным выявлением работодателями недоплаченных сумм НДФЛ.
Игорь СУХОМЛИН, редактор
________________________________________
1Этим приказом также утвержден Порядок заполнения и представления налоговыми агентами Налогового расчета сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу плательщиков налога, и сумм удержанного из них налога. Порядок опубликован: Бухгалтерия. — 2011. — № 15. — C.23–37 (прим. ред.).
2Напомним, что под денежным обязательством в Кодексе подразумевается не только налоговое обязательство, но и штрафные санкции (пп.14.1.39 ст.14 НКУ) (прим. авт.).
3Информацию об этом письме см.: Бухгалтерия. — 2011. — № 35. — C.6, см. также письмо ГНАУ от 25.03.2011 г. № 8289/7/19-0217 , опубликованное: Бухгалтерия. — 2011. — № 18-19. — C.19—35 (прим. ред.).
4Опубликовано: Налоговые проверки: процедура, ответственность, обжалование: Сборник систематизированного законодательства. — 2011. — Вып.11. — C.90–93 (прим. ред.).