Какие последствия переведения почти всей выручки Юр.лица 4 группа ед.налог ФОП 2 группа ед.налог за услуги с целью обнал

[А_нна]

У нас тоже (ЮР 4 гр) по некоторым видам работ мы проводим через ФОП (3гр), оплата (чаще всего) через кассу. Суммы до 80 тыс в месяц.
ФОП предоставляет инжиниринговые услуги ( расчеты теплотехнические и т д), они входят в проектные работы у нас. Для подстраховки к акту выполненных работ я прикладываю такие расчеты.
Может и у вас есть физическое подтверждения услуг ФОПа.

[arni1980]

Наличку юрлицо снимает со счета на карту или чеком. То, что предприятие заплатило 5% налога, то это касается дохода предприятия, минуя доходы учредителей, которые должны были бы еще заплатить за обнал государству. Так что чистым предприятие назвать сложно.

"Услуги на большие суммы - излюбленная тема для налог.милиции..." - к предприятию вопросы могут быть ввиду вышеизложенного, но интересует в первую очередь могут ли придраться к предпринимателю. Если бы ему на счет перечисляли и он их обналичивал, то да. А в данном случае?
Услуги не подтверждены ничем кроме актов выполненных работ и договором.

[harmfulrat]

Наличку юрлицо снимает со счета на карту или чеком. То, что предприятие заплатило 5% налога, то это касается дохода предприятия, минуя доходы учредителей, которые должны были бы еще заплатить за обнал государству. Так что чистым предприятие назвать сложно.

"Услуги на большие суммы - излюбленная тема для налог.милиции..." - к предприятию вопросы могут быть ввиду вышеизложенного, но интересует в первую очередь могут ли придраться к предпринимателю. Если бы ему на счет перечисляли и он их обналичивал, то да. А в данном случае?
Услуги не подтверждены ничем кроме актов выполненных работ и договором.

Предприятие должно отразить данные в форме 1ДФ

[StasN]

Наличку юрлицо снимает со счета на карту или чеком. То, что предприятие заплатило 5% налога, то это касается дохода предприятия, минуя доходы учредителей, которые должны были бы еще заплатить за обнал государству. Так что чистым предприятие назвать сложно.

Не согласен с утверждением про предприятие. Если бумаги оформлены грамотно, то предприятие - чистое, обратное может доказать только суд.

[arni1980]

Предприятие в 1-ДФ конечно отразит, а ФОП у себя в книге доходов и декларации.
Понятно, что по документам все чисто, и что обратное может доказать только суд. У меня вопрос только - дойдет ли до суда или вообще все чисто-гладко? Ведь любая проверка поймет смысл этой схемы. И главное грозит ли что-то предпринимателю или только предприятие рискует?

[А_нна]

а кто это знает...

[StasN]

Предприятие в 1-ДФ конечно отразит, а ФОП у себя в книге доходов и декларации.
Понятно, что по документам все чисто, и что обратное может доказать только суд. У меня вопрос только - дойдет ли до суда или вообще все чисто-гладко? Ведь любая проверка поймет смысл этой схемы. И главное грозит ли что-то предпринимателю или только предприятие рискует?

Какой ответ Вы хотите услышать? По документам все правильно, о стороны закона все правильно. Да это оптимизация налогов, но она законная (как вывод денег в оффщоры у больших предприятий). Вы боитесь, что предпринимателю что то будет по этой сделке - да такое возможно, но вы же предприниматель на Украине и должны быть к этому готовы.

[Chiffi]

Предприятие в 1-ДФ конечно отразит, а ФОП у себя в книге доходов и декларации.
Понятно, что по документам все чисто, и что обратное может доказать только суд. У меня вопрос только - дойдет ли до суда или вообще все чисто-гладко? Ведь любая проверка поймет смысл этой схемы. И главное грозит ли что-то предпринимателю или только предприятие рискует?

Какой ответ Вы хотите услышать? По документам все правильно, о стороны закона все правильно. Да это оптимизация налогов, но она законная (как вывод денег в оффщоры у больших предприятий). Вы боитесь, что предпринимателю что то будет по этой сделке - да такое возможно, но вы же предприниматель на Украине и должны быть к этому готовы.

Чисто-гладко в этой стране быть не может?.. Если у реальных предприятий снимают налоговый кредит по правильно оформленным НН если к ним нет ТТН.
Вы не написали какие услуги Вы оказываете, но я бы советовала сохранять побольше макулатуры - если транспортные, то ТТН, если рекламные - то макеты рекламы и т.д. Так у Вас будет больше шансов доказать реальность услуг в суде, если до него дойдет. А если составляете просто договор на предоставление услуг и акт, даже не потрудившись все красиво расписать..... Знаете старую шутку: "Трубы могут быть бумажными, а документы - железобетонными"

А если Вам нужен ответ параноика - могут попытаться признать сделки фиктивными или противоречащими интересам государства с последующим доначислением налогов+штрафов, с возможным возбуждением по статье Умышленное уклонение от уплаты налогов (к тому же группой лиц, т.е. ОПГ).... или нарушение кассовой дисциплины, по которой с 01 января 13 г многотысячные штрафы.

[arni1980]

Услуги - рекламные и маркетинговые. Выбраны такие по которым особо то и макулатуры нет. Типа составления медиаплана , поиск информации, размещение рекламы в СМИ. По кассовой дисциплине вопросов вроде быть не может - есть квитанции, есть авансовые отчеты. А что за многотысячные штрафы с 1 января?

[StasN]

Услуги - рекламные и маркетинговые. Выбраны такие по которым особо то и макулатуры нет. Типа составления медиаплана , поиск информации, размещение рекламы в СМИ. По кассовой дисциплине вопросов вроде быть не может - есть квитанции, есть авансовые отчеты. А что за многотысячные штрафы с 1 января?

Не всетак просто:


Маркетингові послуги: оформлення та податковий облік
У науковій літературі існує багато визначень поняття маркетингу.
Так, маркетинг (англ. marketing) - це діяльність, спрямована на створення попиту та досягнення цілей підприємства через максимальне задоволення потреб споживачів.

Крім того, маркетинг - це планування і ведення всебічної діяльності, пов'язаної з товаром, з метою здійснення оптимального впливу на споживача для забезпечення максимального споживання за оптимальної ціни та одержання в результаті цього довгострокового прибутку.

З метою оподаткування під маркетинговими послугами (маркетингом) слід розуміти послуги, що забезпечують функціонування діяльності платника податків у сфері вивчення ринку, стимулювання збуту продукції (робіт, послуг), політики цін, організації та управління рухом продукції (робіт, послуг) до споживача та післяпродажного обслуговування споживача в межах господарської діяльності такого платника податків (пп. 14.1.108 п. 14.1 ст. 14 Податкового кодексу).

До маркетингових послуг належать: послуги з розміщення продукції платника податку в місцях продажу, послуги з вивчення, дослідження та аналізу споживчого попиту, внесення продукції (робіт, послуг) платника податку до інформаційних баз продажу, послуги зі збору та поширення інформації про продукцію (роботи, послуги).

У торговельній сфері маркетинг передбачає проведення комплексу таких заходів: аналіз кон'юнктури ринку, дослідження в галузі ціноутворення, вплив на рівень попиту, налагодження комунікацій, розгортання служб сервісу тощо.

Таку діяльність суб'єкти господарювання можуть здійснювати самостійно за наявності відповідних фахівців, проте для вирішення зазначених питань вони найчастіше залучають фахові організації, що надають маркетингові послуги.

Деякі маркетингові послуги можуть надаватись як додаткові послуги, що супроводжують процес продажу, та іншими контрагентами підприємства - постачальниками (підрядчиками) та/або покупцями.

Для здійснення маркетингової діяльності підприємство повинно:

проводити комплексні дослідження ринку;

здійснювати аналіз ринку;

сегментувати ринок;

позиціонувати товар;

розробляти маркетинг-мікс (маркетинговий комплекс) тощо.

Маркетингові послуги можуть, зокрема, оплачуватися та проводитися за ініціативою власника торговельної марки, виробника продукції, дистриб'ютора, торговельної мережі. При цьому витрати на маркетингові послуги несе безпосередньо замовник цих послуг.

Замовниками маркетингових послуг можуть бути будь-які підприємства. Проте, як правило, це великі товаровиробники та оптові продавці (дистриб'ютори). Досить часто підприємства купують готові дослідження певного ринку.

При цьому виконавцями таких послуг можуть бути лише суб'єкти господарювання, які здійснюють діяльність, що відповідає нормам КВЕД ДК 009:2010.

Тобто суб'єктам господарювання, які планують замовити маркетингові послуги (замовникам), слід звернути увагу на те, чи відповідає діяльність виконавця КВЕД 73.20 "Дослідження кон'юнктури ринку та виявлення суспільної думки".

Документальне оформлення маркетингових послуг

Головною умовою для врахування у складі податкових витрат витрат на проведення маркетингових послуг є їх документальне підтвердження та зв'язок таких витрат з господарською діяльністю платника податку.

Підтвердженням зв'язку витрат на маркетингові послуги з господарською діяльністю суб'єкта господарювання можуть бути такі документи:

наказ по підприємству, в якому потрібно обґрунтувати необхідність проведення таких маркетингових досліджень (наприклад, у зв'язку з виходом на ринок нового виду продукції), зазначивши період їх проведення, територію, назву виду продукції, категорію потенційних споживачів тощо. Водночас разом з наказом можна розробити план заходів з розповсюдження такого виду продукції, в якому передбачити укладення договору на проведення маркетингових досліджень;

договір на проведення маркетингових досліджень, оформлений відповідно до вимог чинного законодавства. У розділі "Предмет договору" потрібно зазначити конкретний вид маркетингових досліджень, мету їх проведення, регіон тощо. При цьому в такому договорі потрібно зазначити напрями та об'єкти маркетингових досліджень, зокрема:

дослідження попиту на дану продукцію і відомостей про можливих споживачів;

вивчення потенційних можливостей здійснення операцій з купівлі-продажу об'єкта маркетингових досліджень на певній території, дослідження необхідного обсягу продажу і пошук покупців, вивчення потреб та ефективності проведення рекламної кампанії щодо даної продукції.

Водночас у договорі слід передбачити умову про те, що результат маркетингових досліджень оформляється актом приймання-передачі послуг та письмовим звітом.

Підтвердженням фактичного отримання маркетингових послуг можуть бути, зокрема, але не виключно, такі документи:

акт приймання-передачі послуг або інший документ, що підтверджує фактичне надання таких послуг;

звіт про проведення маркетингових досліджень, у якому мають бути викладені результати таких досліджень і надані рекомендації замовнику.

Акт приймання-передачі послуг повинен мати всі обов'язкові реквізити первинних документів, передбачені п. 2 ст. 9 Закону про бухоблік, а саме: назву документа (форми), дату і місце складання, найменування підприємства, від імені якого складено документ, зміст і обсяг господарської операції, одиницю виміру господарської операції, посади осіб, відповідальних за здійснення господарської операції і правильність її оформлення, особистий підпис або інші дані, що дають можливість ідентифікувати особу, яка брала участь у господарській операції.

Розділ акта приймання-передачі послуг, у якому викладено суть господарської операції, має за змістом відповідати даним договору на надання маркетингових послуг і даним звіту про проведені маркетингові дослідження.

Крім того, в актах виконаних робіт мають бути конкретний перелік наданих послуг, місце і дата їх надання, а також зазначено, в чому виражено їх результат.

У звіті про проведення маркетингових досліджень повинна міститися інформація про:

аналіз конкуренції між найбільшими виробниками на оптовому та роздрібному ринках продажу і оцінку рівня конкуренції;

основні тенденції розвитку ринку, динаміку зміни цін, асортимент продукції (товару);

політику ціноутворення, аналіз імпорту й експорту продукції (товарів) та їх вплив на ринок;

потенційних споживачів і кількісні показники (місткість ринку) планованого продажу;

прогнозний план продажу;

оцінку ризиків, фінансовий план, аналіз ефективності проекту;

прогнозний рівень рентабельності, термін окупності проекту;

висновки та рекомендації за результатами проведеного дослідження.

Отже, лише при дотриманні вищезазначених умов платники податку на прибуток мають право віднести витрати на маркетинг до складу податкових витрат. При цьому їм потрібно пам'ятати, що всі первинні документи, пов'язані з відповідними операціями, зокрема накладні, роздавальні відомості, акти списання запасів тощо, також дадуть можливість підтвердити понесення таких витрат.

Відображення витрат на маркетинг у податковому обліку

Відповідно до пп. 14.1.27 п. 14.1 ст. 14 Податкового кодексу витрати - це сума будь-яких витрат платника податку у грошовій, матеріальній або нематеріальній формах, здійснюваних для провадження господарської діяльності платника, в результаті яких відбувається зменшення економічних вигод у вигляді вибуття активів або збільшення зобов'язань, внаслідок чого відбувається зменшення власного капіталу (крім змін капіталу за рахунок його вилучення або розподілу власником).

Згідно з п. 138.2 ст. 138 цього Кодексу витрати, які враховуються для визначення об'єкта оподаткування, визнаються на підставі первинних документів, що підтверджують здійснення платником податку витрат, обов'язковість ведення і зберігання яких передбачено правилами ведення бухгалтерського обліку, та інших документів, установлених розділом II Кодексу.

Підпунктом "г" пп. 138.10.3 п. 138.10 ст. 138 Податкового кодексу передбачено, що до складу інших витрат, які враховуються при визначенні об'єкта оподаткування, включаються витрати на збут, зокрема витрати на рекламу та дослідження ринку (маркетинг), на передпродажну підготовку товарів.

Інші витрати визнаються витратами того звітного періоду, в якому вони були здійснені згідно з правилами ведення бухгалтерського обліку (п. 138.5 ст. 138 Податкового кодексу).

Водночас платникам податку на прибуток слід врахувати норми пп. 139.1.13 п. 139.1 ст. 139 цього Кодексу, згідно з яким витрати, понесені (нараховані) у звітному періоді у зв'язку з придбанням у нерезидента послуг (робіт) з консалтингу, маркетингу, реклами (крім витрат, здійснених (нарахованих) на користь постійних представництв нерезидентів, які підлягають оподаткуванню згідно з п. 160.8 ст. 160 цього Кодексу) в обсязі, що перевищує 4 % доходу (виручки) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) (за вирахуванням податку на додану вартість та акцизного податку) за рік, що передує звітному, а для банків - в обсязі, що перевищує 4 % доходу від операційної діяльності (за вирахуванням податку на додану вартість) за рік, що передує звітному, не включаються до складу витрат, які враховуються при визначенні об'єкта оподаткування.

При цьому не включаються до складу витрат у повному обсязі витрати, понесені (нараховані) у звітному періоді у зв'язку з придбанням у нерезидента послуг (робіт) з консалтингу, маркетингу, реклами у разі, якщо особа, на користь якої здійснюються відповідні платежі, є нерезидентом, що має офшорний статус з урахуванням положень п. 161.3 ст. 161 Податкового кодексу.

Тобто у разі якщо маркетингові послуги придбаваються у нерезидента, витрати на такі послуги враховуються при визначенні податкових зобов'язань з урахуванням обмежень, встановлених пп. 139.1.13 п. 139.1 ст. 139 Податкового кодексу.

Зазначені витрати враховуються у складі витрат лише на підставі первинних документів, що підтверджують здійснення таких витрат.

Відображення у звітності витрат на маркетинг

Витрати на маркетинг відображаються у рядку 06.2 "Витрати на збут" Податкової декларації з податку на прибуток підприємства, затвердженої наказом N 1213.

Приклад. Маркетинговий відділ торговельного підприємства "А" з метою збільшення обсягу продажу продукції у IV кварталі 2012 р. здійснив такі витрати:

на виготовлення кольорових листівок зразків товарів, що реалізуються підприємством, - 1400 грн.;

на розміщення в пресі реклами про знижки та акції на товари - 1500 грн.; на оформлення вітрин у магазині - 1250 грн.;

на оплату праці працівників маркетингового відділу підприємства - 20000 грн.

Таким чином, підприємство "А" у рядку 06.2 "Витрати на збут" Податкової декларації з податку на прибуток підприємства за 2012 р. повинно було відобразити витрати на маркетинг у сумі 24150 грн.

Олексій ЗАДОРОЖНИЙ,
заступник начальника Управління
Департаменту оподаткування юридичних осіб ДПС України,
та Станіслав БЕСКИДЕВИЧ,
головний державний податковий ревізор-інспектор Управління
адміністрування податку на прибуток та податкових платежів