Дивиденды ООО Единый налог

Загальні питання бухгалтерського та податкового обліку, ставки податку, звітність
ScAudit
Высший разум
Высший разум
Повідомлень: 970
З нами з: 30 грудня 2013, 10:49
Дякував (ла): 34 рази
Подякували: 647 разів

Повідомлення ScAudit »

Люлик писав:перенесено из закрытой темы
gala2212 писав:Скажите пожалуйста, каким образом можно снять деньги со счета(чистый доход) плательщику единого налога- юр.лицу и в какие сроки?
дивиденды,
http://scaudit.com.ua/index.php/ru/know ... -links/205
внимание - если учредитель физик , то НДФЛ 5% для простых кор. прав, или 15% для привелигпров.
если учредитель - юрик, то должны оплатить авансовые взносы по налогу на прибыль.

Igor_79
Знаток
Повідомлень: 14
З нами з: 02 лютого 2015, 20:51
Дякував (ла): 6 разів
Подякували: 6 разів

Повідомлення Igor_79 »

ScAudit писав: внимание - если учредитель физик , то НДФЛ 5%
На днях нашел информацию (точно не помню ссылку на закон записал дома так что сказать точно не могу, но по памяти статтья 65 пункт 2 относительно начисления ПДФО с дивидентов физ.лицам-основателям(учредителям) фирм ООО, ЧП и других) что:
- если юр.лицо (ООО, ЧП и т.д.) не являентся НДС-налогоплательщиком, то ПДФО с дивидентов составляет 20%;
- если юр.лицо НДС-плательщик - то всего 5% от суммы начисленных и полученых дивидентов.

Или я неправильно понял изложение закона?!


примечание:
Порядок виплати дивідендів підприємством (ТОВ, ПП) фізичній особі (власнику, учаснику)

telhin
Профи
Повідомлень: 47
З нами з: 19 лютого 2013, 05:36
Дякував (ла): 4 рази
Подякували: 14 разів

Повідомлення telhin »

ScAudit писав:[http://scaudit.com.ua/index.php/ru/know ... -links/205
внимание - если учредитель физик , то НДФЛ 5% для простых кор. прав, или 15% для привелигпров.
если учредитель - юрик, то должны оплатить авансовые взносы по налогу на прибыль.
Имеет значение не токо кому выплачивают но и КТо выплачивает д-ды в 2015.
Если выплачивает юрлицо единоналожник то ставка 20%! по ст. 167,5 нку
так написано в ж Бухгалтер 911 № 2 за 2015 г
А если выплачивают привиллегированным то приравнивают к выплате зп. Значит надо узнать облагать ли еще и военным побором.

ScAudit
Высший разум
Высший разум
Повідомлень: 970
З нами з: 30 грудня 2013, 10:49
Дякував (ла): 34 рази
Подякували: 647 разів

Повідомлення ScAudit »

Igor_79 писав:
ScAudit писав: внимание - если учредитель физик , то НДФЛ 5%
На днях нашел информацию (точно не помню ссылку на закон записал дома так что сказать точно не могу, но по памяти статтья 65 пункт 2 относительно начисления ПДФО с дивидентов физ.лицам-основателям(учредителям) фирм ООО, ЧП и других) что:
- если юр.лицо (ООО, ЧП и т.д.) не являентся НДС-налогоплательщиком, то ПДФО с дивидентов составляет 20%;
- если юр.лицо НДС-плательщик - то всего 5% от суммы начисленных и полученых дивидентов.

Или я неправильно понял изложение закона?!


примечание:
Порядок виплати дивідендів підприємством (ТОВ, ПП) фізичній особі (власнику, учаснику)
не НДС плательщиком/неплательщиком - а плательщиком/неплательщиком налога на прибыль- см.ст 167.5 НКУ



Pribil
Мастер
Мастер
Повідомлень: 55
З нами з: 11 березня 2015, 09:13
Дякував (ла): 9 разів
Подякували: 5 разів

Повідомлення Pribil »

Варианты выплаты дохода собственнику бизнеса: какой лучше?

Создается новое предприятие, новый бизнес.

Кто создает?

Учредители. Или еще их называют собственниками предприятия (бизнеса). Ими являются физические лица (люди). Но даже если учредителем выступает юридическое лицо, в его основе все равно находятся люди.

Зачем им брать на себя такие хлопоты?

В основном для того, чтобы получить какую-то материальную выгоду – прибыль.

Итак, предприятие учреждено, осуществляет деятельность, приносит прибыль. И?.. Что же дальше? Каким образом учредители могут законным путем взять эти деньги себе, т. е. фактически получить материальную выгоду из своего бизнеса?

Такой вопрос регулярно ставят собственники главным бухгалтерам учрежденных предприятий, и те начинают думать над разными способами, как выдать учредителю денежные средства. Поэтому данный материал будет полезен для таких бухгалтеров и собственников/учредителей.

Итак, есть разные варианты выплаты дохода, базовые из них рассмотрим ниже. А сначала кратко охарактеризуем особенности каждого варианта и сравним их.

Дивиденды
Это основная, наиболее распространенная выплата собственникам, которая в то же время не является универсальной, поскольку содержит определенные ограничения.

Источник выплаты – бухгалтерская чистая прибыль после налогообложения. Для ООО это закреплено в ст. 15, п. «д» ст. 41 Закона Украины от 19.09.91 г. № 1576-XII «О хозяйственных обществах» (далее – Закон о хозобществах), для АО – в ст.ст. 19, 30 Закона Украины от 17.09.08 г. № 514-VI «Об акционерных обществах» (далее – Закон об АО).

Если предприятие понесло (имеет) убытки, дивиденды не выплачиваются. Исключение – привилегированные акции: дивиденды выплачиваются за счет чистой прибыли, резервного капитала или специального фонда для выплаты дивидендов по таким акциям.

Максимальной суммы к выплате не существует. Если имеется источник выплаты (прибыль), можно выплачивать в любом размере в пределах такой прибыли.

Минимальная сумма к выплате существует только для АО или ООО, в уставном капитале которых имеется доля государственной или коммунальной собственности (независимо от ее размера в процентах). Они обязаны направить на выплату дивидендов не менее 30% чистой прибыли отчетного календарного года (п. 5 ст. 11 Закона Украины от 21.09.06 г. № 185-V «Об управлении объектами государственной собственности»).

Как часто можно выплачивать?

Для ООО (аналогично для частных предприятий – ЧП): строго говоря, выплата объявляется один раз в год по итогам отчетного года на общем собрании участников ООО (п. «д» ч. 5 ст. 41, ст. 59 Закона о хозобществах). Однако не запрещено и чаще (поквартально, помесячно): для этого общее собрание должно утвердить итоги балансовой прибыли, объявить выплату дивидендов, оформив протоколом.

Для АО: выплата объявляется на годовом общем собрании акционеров (ч. 2 ст. 32, п. 12 ч. 2 ст. 33 Закона об АО), провести такое собрание (в отличие от ООО и ЧП) и выплатить дивиденды в АО допускается только раз в год.

Дивиденды в учете налога на прибыль не включаются в налоговые расходы (пп. 139.1.8 Налогового кодекса Украины, далее – НКУ). Авансовый взнос по налогу на прибыль при выплате дивидендов физлицам не уплачивается (пп. «а» пп. 153.3.5 НКУ).

Обложение сумм дивидендов НДФЛ (при выплате их физлицам).

Здесь следует учитывать несколько простых правил:

1. При начислении дивидендов по простым акциям или другим корпоративным правам (например, на доли в ООО, ЧП) они облагаются НДФЛ по ставке 5% (пп. 170.5.3 НКУ).

2. Дивиденды, начисленные по акциям или другим корпоративным правам, имеющим статус привилегированных или иной статус, предусматривающий выплату фиксированного размера дивидендов либо суммы, которая больше суммы выплат, рассчитанной на любую другую акцию (корпоративное право), приравниваются в целях налогообложения к выплате зарплаты с соответствующим налогообложением, т. е. облагаются НДФЛ по ставке, установленной п. 167.1 (пп. 170.5.3 НКУ) – 15% (17%). Заметим, что такое приравнивание формально: только для целей обложения НДФЛ по ставке, предусмотренной для налогообложения зарплаты, поэтому другие правила налогообложения зарплаты (например, применение НСЛ) на дивиденды не распространяются.

3. Дивиденды всегда начисляются в денежной форме, но выплачиваться могут и в натуральной. При этом начисляется сумма дивидендов, рассчитывается и удерживается НДФЛ, и в счет остальной суммы дивидендов выдаются товары или другое имущество (например, недвижимость, движимое имущество и т. п.), что по сути является реализацией такого имущества.

Заработная плата
Собственникам (учредителям) предприятия можно выплачивать обычную зарплату. Разумеется, только после того, как они будут оформлены на работу на свое же предприятие по трудовому договору на соответствующую должность согласно штатному расписанию, т. е. станут наемными работниками.

Начисление и удержание ЕСВ, удержание НДФЛ

ЕСВ начисляется на зарплату (36,76 – 49,7%) в зависимости от установленного для предприятия страхового тарифа (33,2% для больничных). Удерживается из зарплаты 3,6% (2% для больничных). Причем ЕСВ исчисляется из зарплаты в пределах максимальной величины, равной семнадцати размерам прожиточного минимума для трудоспособных лиц (п. 4 ч. 1 ст. 1 Закона Украины от 08.07.10 г. № 2464-VI «О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование»). Например, в период с 01.01.13 г. по 30.11.13 г. прожиточный минимум для трудоспособных лиц составляет 1 147 грн. Таким образом, максимальная величина – 19 499 грн (1 147 х 17). Иными словами, если, например, в указанный период будет выплачиваться зарплата 20 000 грн, ЕСВ будет начисляться и удерживаться только из суммы 19 499 грн, а остальная зарплата в сумме 501 грн (20 000 - 19 499) ЕСВ не будет облагаться.

НДФЛ удерживается по ставке 15% (17%). Следует указать, что ставка 17% применяется к сумме превышения месячного дохода над десятикратным размером минимальной зарплаты, установленной законом на 1 января отчетного налогового года. Например, по состоянию на 01.01.13 г. размер минимальной зарплаты составляет 1 147 грн. Следовательно, десятикратный размер – 11 470 грн (1 147 х 10). Таким образом, если за месяц работнику начислят зарплату в размере 12 000 грн, то 11 470 грн из нее будет облагаться НДФЛ по ставке 15%, а 530 грн (12 000 - 11 470) – 17%.

Оплата услуг или работ по гражданско-правовому договору
Учредитель предприятия может заключить с созданным им предприятием гражданско-правовой договор по предоставлению услуг (выполнению работ).

Возникает вопрос: а какие работы/услуги может выполнять/предоставлять учредитель своему предприятию? Какие угодно, лишь бы они только были нужны предприятию и имели связь с его хозяйственной деятельностью (например, консультационные). На основании гражданско-правового договора можно предоставлять услуги даже члена наблюдательного совета, ревизионной комиссии АО, их председателей (см. письмо Минтруда от 18.03.07 г. № 74/06/186-07).

Правда, возможность быть руководителем предприятия на основании гражданско-правового договора под большим вопросом, ведь руководитель – должностное лицо, которое должно находиться в штате предприятия, т. е. работать по трудовому договору. Фактически основное отличие трудового договора от гражданско-правового в том и заключается, что по трудовому договору работника принимают на включенную в штат должность для выполнения определенной работы, а по гражданско-правовому заказывают определенные работы (услуги), оплачивая полученный результат.

Иногда на практике применяют такую схему: с учредителем заключают договор о предоставлении услуг (выполнении работ), но фактически их предоставляют (выполняют) сторонние лица. В дальнейшем по факту выполнения их оплачивают учредителю, а он уже рассчитывается с фактическими исполнителями (как правило, в меньшем размере, разницу оставляя себе).

ЕСВ : начисляется по ставке 34,7%; удерживается по ставке 2,6%.

НДФЛ удерживается по ставке 15% (17%).

Плата за продажу движимого имущества
Если собственнику предприятия крайне необходимы денежные средства, он может продать предприятию какое-либо собственное движимое имущество. Кстати, из содержания ст.ст. 179, 181 Гражданского кодекса Украины (далее – ГКУ) следует, что движимым имуществом (движимыми вещами) являются вещи (предметы материального мира, относительно которых могут возникать гражданские права и обязанности), которые можно свободно перемещать в пространстве.

Какое движимое имущество предприятие может приобрести у физлица-учредителя?

Какое угодно, которое может пригодиться для использования в хозяйственной деятельности. При этом с учредителем заключается договор купли-продажи. Имущество передается предприятию по накладной-требованию на отпуск (внутреннее перемещение) материалов (т. ф. № М-11) или по акту приема-передачи (внутреннего перемещения) основных средств (т. ф. № ОС-1).

Выплата денежных средств осуществляется из кассы предприятия или перечисляется с его банковского счета на счет учредителя.

Особенности обложения ЕСВ, НДФЛ

ЕСВ не начисляется и не удерживается, поскольку в этом случае отсутствует база для начисления.

НДФЛ по общему правилу удерживается по ставке 15% (17%). Однако, осуществив дополнительные действия (проведение независимой оценки имущества с получением акта оценки), можно удерживать НДФЛ и по ставке 5%. Основание – п. 173.1 НКУ, в соответствии с которым доход плательщика от продажи (обмена) объекта движимого имущества облагается налогом по ставке, определенной в п. 167.2, т. е. 5%. Причем доход от продажи должен определяться исходя из цены, указанной в договоре купли-продажи, но не ниже оценочной стоимости этого объекта, установленной законом.

Напомним, что оценочная стоимость определяется в порядке, предусмотренном Законом Украины от 12.07.01 г. № 2658-III «Об оценке имущества, имущественных прав и профессиональной оценочной деятельности в Украине», независимым оценщиком. Таким образом, чтобы воспользоваться выгодами п. 173.1 НКУ, необходимо обязательно обратиться к независимому оценщику за оценкой имущества. Разумеется, за нее придется заплатить, поэтому следует определиться, превысят ли ожидаемые выгоды от проведения оценки и применения ставки 5% выгоды от применения ставки 15% (17%), но без проведения оценки. Иными словами, фактически проведение оценки может быть выгодным, если ее стоимость не превышает 10% стоимости имущества.

Ктоя является заказчиком оценки и оплачивает ее стоимость?

Ответ на такой вопрос нормативные документы не содержат. В связи с этим считаем, что заказчиком оценки может быть как предприятие, так и физлицо-продавец движимого имущества, поскольку это в равной степени касается их обоих.

Следует также указать, что отдельный порядок налогообложения предусмотрен для таких объектов движимого имущества, как легковые автомобили, мотоциклы, мопеды. Согласно п. 173.2 НКУ, как исключение из положений п. 173.1 данной статьи, доход, полученный налогоплательщиком от продажи (обмена) в течение отчетного (налогового) года одного из объектов движимого имущества в виде легкового автомобиля и/или мотоцикла, и/или мопеда, не подлежит налогообложению.

Напоследок отметим, что согласно пп. 14.1.105 НКУ понятие «имущество» для налоговых целей употребляется в значении, приведенном в ГКУ (движимое имущество – это вещи, которые можно свободно перемещать в пространстве).

Выплата роялти
Первый вопрос здесь – что такое роялти? В общепринятом понимании это периодические платежи за пользование правами на объекты интеллектуальной собственности, однако в нашем законодательстве есть несколько определений такого термина.

Роялти – это платежи владельцу прав объекта интеллектуальной собственности за его использование третьими лицами. А право интеллектуальной собственности – это право лица на результат интеллектуальной, творческой деятельности или на другой объект права интеллектуальной собственности, определенный законодательством (ст. 418 ГКУ).

В разрезе авторских прав под термином «роялти» понимают вознаграждение за какое-либо использование произведения, которое выплачивается в виде отчислений за каждое такое использование (ч. 5 ст. 15 Закона от 23.12.93 г. № 3792-ХІІ «Об авторском праве и смежных правах», далее – Закон об авторском праве).

В целях налогообложения используется определение роялти, содержащееся в пп. 14.1.225 НКУ.

Из приведенного в любом случае следует, что для того чтобы учредителю выплачивать роялти, он должен иметь какой-либо объект интеллектуальной собственности.

Какие могут быть объекты интеллектуальной собственности?

Различают несколько видов объектов права интеллектуальной собственности (неисчерпывающий перечень таких объектов приведен в ст. 420 ГКУ). Каждый из них характеризуется определенными особенностями, имеет свое нормативное урегулирование (ряд специальных законодательных и подзаконных актов) и особенности подтверждения прав на них. Чаще всего встречаются на практике следующие:

• литературные и художественные произведения, компьютерные программы. Авторские права на эти объекты не требуют госрегистрации и возникают с момента создания произведения (ст. 433 ГКУ, ст. 11 Закона об авторском праве). Регистрация проводится по желанию автора в соответствии с постановлением КМУ от 27.12.01 г. № 1756, результатом которой является выдача Свидетельства о регистрации авторского права на произведение по форме из приложения к данному постановлению);

• изобретения, полезные модели, промышленные образцы. Права на такие объекты подлежат государственной регистрации согласно Законам Украины от 15.12.93 г. № 3687-ХІІ «Об охране прав на изобретения и полезные модели» и № 3688-ХІІ «Об охране прав на промышленные образцы». После госрегистрации выдается соответствующий патент;

• торговые марки (знаки для товаров и услуг). Права подлежат госрегистрации в соответствии с Законом Украины от 15.12.93 г. № 3689-ХІІ «Об охране прав на знаки для товаров и услуг» (далее – Закон № 3689) и Правилами, утвержденными приказом Госпатента от 28.07.95 г. № 116 (далее – Правила № 116). По факту регистрации права правообладателю выдается Свидетельство на знак для товаров и услуг по форме из приложения к п. 3.2 Положения, утвержденного приказом Минобразования от 10.01.02 г. № 10.

Возникает вопрос: где учредителю взять объект интеллектуальной собственности?

Создать самостоятельно либо приобрести. Существуют другие варианты. Например, возьмем такой объект, как торговая марка. Это любое обозначение или комбинация обозначений, пригодных для отграничения товаров (услуг), которые производятся (предоставляются) одним лицом, от товаров (услуг), которые производятся (предоставляются) другими лицами (ст. 492 ГКУ). Такими обозначениями могут быть, в частности, слова, буквы, цифры, изобразительные элементы, комбинации цветов и т. п. Иными словами, торговой маркой может быть такая себе эмблема.

Один из вариантов, применяемых на практике: учредитель заказывает у художника такую эмблему, тот ее создает и передает учредителю, который оплачивает такую работу. После этого учредитель регистрирует указанную эмблему как торговую марку на свое имя и передает ее предприятию в пользование, получая за это роялти. Такая вот нехитрая схема.

Каким образом учредителю можно выплачивать роялти?

Итак, как указано выше, учредитель для начала должен иметь в собственности какой-либо объект интеллектуальной собственности, который он передает предприятию, оформляя такую передачу лицензионным договором либо лицензией (ст.ст. 1108 – 1111 ГКУ). Также оформляется акт на передачу объекта интеллектуальной собственности по установленной предприятием форме (нормативными документами его форма не установлена).

Какой должна быть периодичность уплаты платежей по договору, чтобы они считались роялти?

Роялти в понимании Закона об авторском праве – это платеж, осуществляемый с некоторой периодичностью, но с какой – законом не предусмотрено. В свою очередь, определение этого термина для целей налогообложения вообще не ставит такого условия, как периодичность: роялти может быть расценен любой платеж, важно только, чтобы другие условия договора совпадали с налоговым определением этого термина.

Таким образом, периодичность выплаты роялти устанавливается договором. С точки зрения налогообложения роялти может быть и паушальным (разовым), и периодическим, и комбинированным платежом (выплачивается и разово, и периодически).

Ограничения по сумме выплаты также нет: роялти выплачивается в размере, установленном договором, причем независимо от:

• наличия или отсутствия у предприятия прибыли;

• связи суммы роялти с экономическим эффектом от пользования объектами права интеллектуальной собственности.

Роялти в учете налога на прибыль

При выплате роялти учредителю-физлицу, не являющемуся нерезидентом, при условии, что объект интеллектуальной собственности используется в хозяйственной деятельности предприятия, сумма роялти включается в состав налоговых расходов (пп. 140.1.2 НКУ). Если же роялти выплачивается нерезиденту, пп. 140.1.2 НКУ установлены некоторые ограничения об отнесении в налоговые расходы.

Какие налоги начисляются (удерживаются)?

Сумма роялти не облагается ЕСВ, поскольку не относится к фонду оплаты труда.

НДФЛ удерживается в таком же порядке, как и дивиденды, только по ставке 15% (п. 170.3 НКУ).

Другие варианты
Выше предложены базовые варианты выплаты доходов собственникам, хотя могут быть и другие. Например:

• безвозвратная финансовая помощь(нецелевая благотворительная помощь, материальная помощь). Согласно пп. 170.7.3 НКУ такая помощь, предоставленная в течение отчетного года совокупно в размере не выше размера налоговой социальной льготы, установленной на 1 января текущего года, не включается в налогооблагаемый доход. Например, для 2013 г. она составляет 573,50 грн, поэтому в пределах такой суммы предоставленная финансовая помощь не подлежит налогообложению, а сумма превышения облагается НДФЛ как дополнительное благо (пп. «ґ» пп. 164.2.17) по ставке 15% (17%). К примеру, если учредителю предоставят в течение 2013 г. помощь в сумме 600 грн, то не будет облагаться налогом 573,50 грн, а 26,50 грн (600 - 573,50) следует будет обложить налогом по ставке 15%. ЕСВ не начисляется и не удерживается, поскольку такая помощь не является зарплатой. В состав налоговых расходов не включается;

• возвратная финансовая помощь. Разумеется, она подлежит обязательному возврату. Важный нюанс: предельный срок, на который может предоставляться помощь, законодательством не определен (т. е. это может быть и год, и десять, и пятьдесят лет). Она не облагается НДФЛ (пп.165.1.31 НКУ). ЕСВ не начисляется и не удерживается. В состав налоговых расходов не включается;

• приобретение за счет денежных средств предприятия имущества, необходимого учредителю. Например, учредителю необходимы денежные средства для приобретения легкового автомобиля. Как вариант, вместо того, чтобы выплачивать их учредителю, можно приобрести автомобиль, который будет учитываться на балансе предприятия и которым фактически такой учредитель будет пользоваться. Для того чтобы стоимость этого автомобиля через начисление амортизации, стоимость израсходованного топлива, затрат по обслуживанию авто относилась в налоговые расходы (если предприятие является плательщиком налога на прибыль), чтобы НДС в этих расходах входил в состав налогового кредита (если оно плательщик НДС), необходимо документально подтверждать использование авто в хозяйственной деятельности предприятия (составлять путевые листы или другие аналогичные документы, из которых бы следовало, что авто действительно используется в хозяйственной деятельности). То же касается любого имущества.

Есть и другие альтернативные варианты, которые также можно рассмотреть, например, приобретение предприятием путевки на отдых и/или лечение для учредителя, приобретение питания и т. п.

Какой вариант выбрать?
Каждый из приведенных вариантов имеет свои преимущества и недостатки, поэтому в зависимости от конкретной ситуации используется наиболее подходящий. В основном первое, на что обращают внимание, – при каком варианте необходимо меньше всего уплачивать налогов. Чтобы ответить на этот вопрос, подведем итог налоговым последствиям каждого из них.

Налоговые последствия для разных вариантов выплаты денежных средств учредителю предприятия – физическому лицу


п/п_____Вид выплаты__________НДФЛ_______________________________ЕСВ___________________________Налоговые расходы
(налог на прибыль)
1_______Дивиденды_______5% (15% или 17% для отдельных случаев)___Нет___________________________Нет
2_______Заработная плата____15% (17%) _________Начисления 36,76 – 49,7% в зависимости от
установленного для предприятия страхового тарифа.
Удержание 3,6%__________________________ Да
3_______Оплата работ или услуг
по гражданско-правовому
договору______________15% (17%)__________________Начисление 34,7%, удержание 2,6%_________Да
4_______Плата за приобретение
движимого имущества___5%, если есть акт оценки,
15% (17%), если акта нет_____Нет______________________________________ Да
5_______Роялти_______________15% (17%)_________________Нет______________________________________ Да
6_______Безвозвратная финпомощь____Нет, если размер не выше
налоговой социальной льготы.
В иных случаях 15% (17%)__Нет___________________________________ Нет
7_______Возвратная финпомощь _____Нет______________________Нет___________________________________ Нет
8_______Приобретение необходимого
учредителю имущества за счет
денежных средств предприятия___Нет____________________Нет___________________________________ Да
Итак, главбух, посмотрев в эту таблицу, определит, что может быть наиболее предпочтительным с точки зрения налогов, потом рассмотрит ограничения выбранных вариантов и напоследок предложит учредителю несколько из них. В зависимости от дополнительных ограничений и условий конкретной ситуации будет сделан окончательный выбор.

Пример 1. Учредителю необходимо около 2 000 грн, которые он хочет снять со счета предприятия (плательщика налога на прибыль).

Вместе с тем у него есть стол, который ему не нужен, но может быть использован в хозяйственной деятельности предприятия (его разместят в бухгалтерии). Учредитель хочет продать его за 2 300 грн. Стоимость оценки стола обойдется ориентировочно в 200 грн, и эти расходы готово взять на себя предприятие.

В таком случае целесообразно выбрать четвертый вариант (см. п. 4 таблицы) выплаты дохода учредителю, другие можно не рассматривать.

Сколько придется уплатить налогов и понести другие связанные с этим расходы?

Если оценку не будут проводить, сумма НДФЛ составит 345 грн (2 300 х 15%). Полученный стол введут в эксплуатацию, его стоимость включат в состав налоговых расходов сразу в полной сумме, ведь его стоимость менее 2 500 грн и он не относится к основным средствам (пп. 14.1.138 НКУ). Так, сумма экономии налога на прибыль (для 2013 г., когда ставка налога – 19%) составит 437 грн (2 300 х 19%), т. е. на эту величину сумма налога на прибыль будет меньше. Разумеется, при условии, что предприятие не убыточно. Таким образом, общая налоговая нагрузка составит (-) 92 грн (345 - 437). Как видим, она будет отрицательна за счет уменьшения налога на прибыль к уплате. На руки учредителю выдадут 1955 грн (2 300 - 345).

Если оценку проведут, то, во-первых, уплатят за услуги оценщика 200 грн. Во-вторых, сумма НДФЛ составит 115 грн (2 300 х 5%). И в-третьих, экономия налога на прибыль – 437 грн. Общая налоговая нагрузка (-) 122 грн (200 + 115 - 437). На руки учредитель получит 2 185 грн (2 300 - 115).

В такой ситуации для обоих вариантов налоговая нагрузка приблизительно одинакова. Разница незначительна, для второго варианта на 30 грн меньше (122 - 92). Правда, при втором варианте учредитель получит на руки больше. Следовательно, он выгоднее первого.

Пример 2. Учредителю необходимы денежные средства, регулярно ежемесячно в сумме около 5 000 грн. Допустим, что он предпенсионного возраста и поэтому заботится о размере будущей пенсии.

Может быть целесообразным оформить учредителя на предприятие по трудовому договору и выплачивать зарплату в таком размере, чтобы на руки получалось 5 000 грн. Либо же заключить с ним гражданско-правовой договор по выполнению работ или предоставлению услуг. Осталось только выяснить, какую именно работу (услуги) он может выполнять (предоставлять) для предприятия.

Пример 3. На счете предприятия 50 000 грн. Все имеющиеся денежные средства крайне необходимы учредителю наличными.

Более всего для такого случая подойдет возвратная финансовая помощь. Договором можно установить значительный срок возврата, например, 50 лет. А что будет через те 50 лет?.. Кто знает.

Таким образом, мы показали возможные варианты выплаты дохода учредителям (собственникам) предприятия, рассмотрели несколько практических ситуаций (примеров). Считаем, что этой информации будет достаточно для того, чтобы определиться с выбором приемлемого варианта в конкретной ситуации.

Александр ЗОЛОТУХИН
консультант

Lar4ik
Высший разум
Высший разум
Повідомлень: 505
З нами з: 27 березня 2013, 08:55
Дякував (ла): 324 рази
Подякували: 205 разів

Повідомлення Lar4ik »

Информация устарела. удерживаем ПДФО с дивидентов: 5%-для плательщиков налога на прибыль, 20%- для неплательщиков. Удерживаем вонный сбор. И по роялти изменения, по финпомощи, налогу на прибыль

Арнюха
Мастер
Мастер
Повідомлень: 52
З нами з: 04 лютого 2013, 06:01
Подякували: 13 разів

Повідомлення Арнюха »

А если дивиденты начислены юр. лицом /единщик/ физлицу в 2014г, и уплачен НДФЛ в 2014г, а выплату делаем на протяжении 2015г - военного сбора не будет и ав.взноса тоже.Я так понимаю или нет?

Lar4ik
Высший разум
Высший разум
Повідомлень: 505
З нами з: 27 березня 2013, 08:55
Дякував (ла): 324 рази
Подякували: 205 разів

Повідомлення Lar4ik »

Арнюха писав: А если дивиденты начислены юр. лицом /единщик/ физлицу в 2014г, и уплачен НДФЛ в 2014г, а выплату делаем на протяжении 2015г - военного сбора не будет и ав.взноса тоже.Я так понимаю или нет?
Военного не будет. Ставка ПДФО 5%.
Авансовый платили и платят те, кто выплачивает дивиденты не физическим лицам (учредители -юр.лица, а не Иванов,Петров...)

19Anton81
Знаток
Повідомлень: 21
З нами з: 02 березня 2015, 13:07
Дякував (ла): 3 рази

Повідомлення 19Anton81 »

ScAudit писав:
Igor_79 писав:
ScAudit писав: внимание - если учредитель физик , то НДФЛ 5%
На днях нашел информацию (точно не помню ссылку на закон записал дома так что сказать точно не могу, но по памяти статтья 65 пункт 2 относительно начисления ПДФО с дивидентов физ.лицам-основателям(учредителям) фирм ООО, ЧП и других) что:
- если юр.лицо (ООО, ЧП и т.д.) не являентся НДС-налогоплательщиком, то ПДФО с дивидентов составляет 20%;
- если юр.лицо НДС-плательщик - то всего 5% от суммы начисленных и полученых дивидентов.

Или я неправильно понял изложение закона?!


примечание:
Порядок виплати дивідендів підприємством (ТОВ, ПП) фізичній особі (власнику, учаснику)
не НДС плательщиком/неплательщиком - а плательщиком/неплательщиком налога на прибыль- см.ст 167.5 НКУ
А хіба единшики (зокрема, 3 група 4%) не сплачують полаток на прибуток?! В них же прибутком вважається сума, що зайшла на рахунок в банку. От з цієї суми (що надійшла на банківський рахунок) вони й сплачують свої 4%. #beee#


І питання моє номер 2:
Перечитав запитання-відповіді на форумі про зняття коштів з рахунку фірми та про подарунки діловим партнерам і заплутався зовсім....#wall#
Як, все-таки, правильно буде купити подарунок на День Народження діловому парнтеру за кошти фірми, тобто, як правильно безготівково розрахуватись (сплатити рахунок згідно рахунку на опалту, переказавши кошти з рахунку фірми на рахунок інтернет-магазину, якми володіє ФОП і документи дає від ФОПа) за подарунок і як це потім правильно провести по бухгалтерії? Чи можна, взагалі, купувати подарунки діловим партнерам у такий спосіб - безготівковий розрахунок з рахунку фірми?!

Lar4ik
Высший разум
Высший разум
Повідомлень: 505
З нами з: 27 березня 2013, 08:55
Дякував (ла): 324 рази
Подякували: 205 разів

Повідомлення Lar4ik »

А хіба единшики (зокрема, 3 група 4%) не сплачують полаток на прибуток?! В них же прибутком вважається сума, що зайшла на рахунок в банку. От з цієї суми (що надійшла на банківський рахунок) вони й сплачують свої 4%. #beee#


Единщики платят "Єдиний податок" , а не "Податок на прибуток".


Відповісти

Повернутись до “3-тя група. Юридичні особи”