Какая сумма попадет в деку ЕН при валютных операциях

[Стрекоза]

Дорогие мои бухгалтера! Прошу помощи в такой ситуации. Я ЮР ЕН 4гр. 5%, занимаюсь предоставлением брокерских и экспедиторских услуг. И до теперь мне было все вроде ясно с налогооблагаемой суммой, что зашло на счет (кроме транзитной суммы по договору экседирования) то облагается 5%. Но в этом квартале меня "угораздило" #g_cray2# провести валютную операцию (я предоставила услуги резиденту) с перевозчиком нерезидентом. По валюте (покупке/ перечислению) вроде разобралась, а теперь принялась за деку по ЕН за полугодие. И ВСЕ СТОПОР #wall# ... Что писать в деку, хоть убей - не могу понять. Опишу конкретно в цифрах:
Чистая перевозка стоила 1150 евро (экспедиторскую сумму (вознаграждение) не указываю так как с ней и так все ясно).
Оба акта ВР: "Я-нерез" и "Я-клиент резидент" - от 23-05-13 на сумму 1150 евро (курс нацбанка 10.329354) - в гривнах это 11878,76
Деньги от клиента-резидента зашли 24-05-13 - 11878,76 грн
Купила валюту и заплатила нерезу тоже 24-05-13
купила 1150евро по курсу курс МВРУ 10,59 грн/евро - 12178,50грн + комисия банка 36,54 = 12215,04 а по курсу нацбанка 10,301378 в гривнах это 11846,58
Проводки в 1с за 24-05-13:
1) Оплата от покупателя Дт311 Кт361 - 11878,76
2) Покупка валюты (платежка исходящая) Дт 333 Кт 311 - 12300
вернулась разница Дт 311 Кт 333 - 84,96
итого Дт 333 Кт 311 - 12215,04
3) Покупка валюты Дт 334 Кт 333 - 11846,58 (1150евро)
4) комиссия банка Дт 92 Кт 333 - 36,54
5) разница курсов МВРУ и нацбанка Дт 942 Кт 333 - 331,92
6) надходження валюты Дт 312 Кт 334 - 11846,58 (1150евро)
7) Оплата поставщику Дт 632 Кт 312 - 1150 евро (11846,58 грн)
8) переоценка счета Дт 632 Кт 714 - 32,18
... и все полный стопор...
извините за такой каламбур
я так понимаю за догму берем курсы нацбанка и от них пляшем, итого по одной операции зашло 11878,76 а ушло 11846,58 - а разница 32,18 её нужно включать в деку ЕН и облагать 5%, или как?
ПОМОГИТЕ #help# #help# #help#

[Undina]

У Вас все сложно! А я в "трех соснах запуталась". Посмотрела сегодня ответ из Единой базы:
Вибране Запитання:
Категорія:
107. Єдиний податок для фізичних осіб – підприємців (спрощена система оподаткування)
Підкатегорія:
107.04 порядок визначення доходу та його склад
Запитання:Що є доходом ФОП - платника ЄП у разі отримання виручки в іноземній валюті за надані товари (роботи, послуги): сума визначена в контракті чи сума, що надійшла за контрактом на валютний рахунок, але зменшена на суму комісії банку?
Відповідь:
Повна:
Відповідно до пп.1 п.292.1 ст.292 Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 року № 2755-VI із змінами та доповненнями (далі – ПКУ) доходом для фізичної особи - підприємця є дохід, отриманий протягом податкового (звітного) періоду в грошовій формі (готівковій та/або безготівковій); матеріальній або нематеріальній формі, визначеній п.292.3 ст.292 ПКУ. *****
Дохід, виражений в іноземній валюті, перераховується у гривнях за офіційним курсом гривні до іноземної валюти, встановленим Національним банком України на дату отримання такого доходу (п.292.5 ст.292 ПКУ).
Датою отримання доходу платника єдиного податку є дата надходження коштів платнику єдиного податку у грошовій (готівковій або безготівковій) формі, дата підписання платником єдиного податку акта приймання-передачі безоплатно отриманих товарів (робіт, послуг). Для платника єдиного податку, зокрема, третьої та п’ятої групи, який є платником податку на додану вартість, датою отримання доходу є дата списання кредиторської заборгованості, за якою минув строк позовної давності (п.292.6 ст.292 ПКУ).
Враховуючи вищенаведене, у разі отримання за контрактом виручки в іноземній валюті за надані товари (роботи, послуги), доходом фізичної особи - підприємця - платника єдиного податку є вся сума коштів, що надійшла на валютний рахунок, перерахована у гривнях за офіційним курсом гривні до іноземної валюти, встановленим Національним банком України на дату отримання валюти.

Когда в феврале мы получали аванс в валюте, я изучала вопрос и оптимальным для себя посчитала ответ из консультации журнала ДтКт:

ФОП 3 група 5% отримав іноземний дохід. Згідно Постанови НБУ №479 на поточний гривневий рахунок зараховано лише 50% виручки, яка конвертована банком у гривню по міжбанківському курсу. На поточний валютний рахунок ФОП зараховано інші 50 % виручки за курсом НБУ.
Запитання: За яким курсом відображати в Книзі обліку доходів ці доходи (НБУ чи міжбанкіківський курс)?
Отвечает Александра Федак:
Дякую за питання, шановна yuliasyrova.
Дійсно, із запровадженням вимог щодо обов’язкового продажу 50% валютних надходжень у вигляді виручки із-за кордону для платника єдиного податку створює ряд складнощів. Але зазначимо наступне.

По-перше, відповідно до п. 292.5 ст. 292 ПКУ, дохід платника єдиного податку, виражений в іноземній валюті, перераховується у гривні за офіційним курсом гривні до іноземної валюти, встановленим Національним банком України на дату отримання такого доходу. Щодо інших надходжень коштів, згідно з п.292.6 ст.292 ПКУ, датою отримання доходу платника єдиного податку є дата надходження коштів у грошовій (готівковій або безготівковій) формі.

Таким чином, виручка, що надійшла у частині валютних коштів, відображається у складі доходів за курсом НБУ на дату зарахування цих коштів на поточний рахунок, а в частині коштів, що були продані на МВРУ, оскільки підстав враховувати курс НБУ немає (на поточний рахунок зарахована одразу гривня), то вона відображається у сумі гривень, що фактично надійшли на поточний рахунок суб’єкта господарювання.

Я посмотрела по выпискам как заходят деньги на валютный счет: Получается вся сумма висит на транзитном счету банка и только после продажи 50% на валютный счет предприятия зачисляется половина сумы в Долларах (К НБУ-799,3) , а на гривневый счет зачисляется вторая половина в гривнах по Курсу продажи банком -8,108 минус комиссия банка ( Я для перестраховки даже комиссию не отнимала)
Теперь деньги пришли во втором квартале- сижу и думаю, кому верить Единой базе или журналу ДтКт ??? Может кто-то общался с налоговой и знает как они трактуют этот вопрос?
(Здесь ответы для ФОП 3 группы, но думаю они актуальны идля Юр.лиц на 4 гр.)

[Лилия-НИКА]

Undina, у Вас в вопросе : из ЕБНЗ :
..........Датою отримання доходу платника єдиного податку є дата надходження коштів платнику єдиного податку у грошовій (готівковій або безготівковій) формі............

из ДТ-Кт
............По-перше, відповідно до п. 292.5 ст. 292 ПКУ, дохід платника єдиного податку, виражений в іноземній валюті, перераховується у гривні за офіційним курсом гривні до іноземної валюти, встановленим Національним банком України на дату отримання такого доходу.....
Таким чином, виручка, що надійшла у частині валютних коштів, відображається у складі доходів за курсом НБУ на дату зарахування цих коштів на поточний рахунок, а в частині коштів, що були продані на МВРУ, оскільки підстав враховувати курс НБУ немає (на поточний рахунок зарахована одразу гривня), то вона відображається у сумі гривень, що фактично надійшли на поточний рахунок суб’єкта господарювання.
*******************************

т.е. обе формулировки идентичны :

1. Доход= дохід платника єдиного податку, виражений в іноземній валюті, перераховується у гривні за офіційним курсом гривні до іноземної валюти, встановленим Національним банком України на дату отримання такого доходу.....
( это всю валюту пересчитываете по курсу НБУ и имеете доход от надходження денежн.средств)

2. От продажи валюты если имеете еще положительную разницу- т,е, сумму дополнительную в гривне , то и эту сумму на дату продажи валюты включаете в доходы. (Просто ранее 50% не продавалось сразу - поэтому формулировки были только по п.1 , а теперь еще на даты продажи валюты как и ранее так было смотрите получили ли еще доплнительный доход от курсовой разницы, если доход есть - берем его в доход, а если убыток по курсам при продаже - то единщикам это роли не играет).

[Любознательная]

...

Я просто Вас дополню из "Единой базы налоговых знаний", хотя Вы все уже и ответили. Просто тут есть ссылки...
Категорія:
108. Єдиний податок для юридичних осіб – суб’єктів господарювання (спрощена система оподаткування)
Підкатегорія:
108.04 порядок визначення доходів та їх склад
Запитання:

Як визначається дохід ЮО - платника ЄП від продажу іноземної валюти, отриманої від здійснення операцій з експорту товарів (робіт, послуг)?

Повна:
Відповідно до пп.2 п.292.1 ст.292 Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 року № 2755-VI зі змінами та доповненнями (далі – ПКУ) доходом платника єдиного податку для юридичної особи є будь-який дохід, включаючи дохід представництв, філій, відділень такої юридичної особи, отриманий протягом податкового (звітного) періоду в грошовій формі (готівковій та/або безготівковій); матеріальній або нематеріальній формі, визначеній п.292.3 цієї статті.
Дохід, виражений в іноземній валюті, перераховується у гривнях за офіційним курсом гривні до іноземної валюти, встановленим Національним банком України на дату отримання такого доходу (п.292.5 ст.292 ПКУ).
Пунктом 296.1 ст.296 ПКУ визначено, що платники єдиного податку ведуть облік у порядку, визначеному пп.296.1.1 - 296.1.3 цього пункту.
Платники єдиного податку четвертої та шостої груп використовують дані спрощеного бухгалтерського обліку щодо доходів та витрат з урахуванням положень п.44.2 ст.44 ПКУ (пп.296.1.3 п.296.1 ст.296 ПКУ).
Платники єдиного податку, які відповідають критеріям, визначеним пп.4 п.291.4 ст.291 ПКУ, ведуть спрощений бухгалтерський облік доходів та витрат з метою обрахунку об’єкта оподаткування за методикою, затвердженою центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування державної фінансової політики (п.44.2 ст.42 ПКУ).
Згідно із п.4 Положення (стандарта) бухгалтерського обліку 21 «Вплив змін валютних курсів», затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 10.08.2000 №193 (далі - П(С)БО 21), курсова різниця - різниця між оцінками однакової кількості одиниць іноземної валюти при різних валютних курсах. Монетарні статті - статті балансу про грошові кошти, а також про такі активи й зобов’язання, які будуть отримані або сплачені у фіксованій (або визначеній) сумі грошей або їх еквівалентів.
Монетарні статті в іноземній валюті відображаються з використанням валютного курсу на кожну дату балансу (п. 7 П(С)БО 21).
Відповідно до п.8 П(С)БО 21 визначення курсових різниць за монетарними статтями в іноземній валюті проводиться на дату здійснення господарської операції та на дату балансу. Курсові різниці від перерахунку грошових коштів в іноземній валюті та інших монетарних статей про операційну діяльність відображаються у складі інших операційних доходів (витрат).
Враховуючи вищенаведене, дохід, отриманий від здійснення операцій з експорту товарів (робіт, послуг), виражений в іноземній валюті, перераховується у гривнях за офіційним курсом гривні до іноземної валюти, встановленим Національним банком України на дату отримання такого доходу. При цьому, при визначенні доходу, враховується сума позитивної курсової різниці від продажу такої іноземної валюти. У разі утворення від’ємної курсової різниці від продажу валюти її величина не зменшує базу оподаткування єдиним податком.

[Undina]

Большое спасибо коллегам: Лилия_Ника и Любознательная! После ваших объяснений все стало понятно и "лягло по полочкам". У нас валютные операции бывают редко. Когда были на общей системе, читала много публикаций, консультировалась в налоговой и с другими "главбушками". Единый налог вроде проще, а "ум за разум зашел".

[Любознательная]

Большое спасибо коллегам: Лилия_Ника и Любознательная!

И Вам "спасибо" за то, что назвали меня коллегой, а то некоторые участники форума по привычке воспринимают налоговика "в штыки", даже, если я всего лишь даю консультации и рекомендации...

[Undina]

Нашла эту старую тему и хочу в ней задать вопрос.
Нам на валютный счет пришли доллары не в полной сумме. По договору 1500, а пришло 1480 дол.сша. Комиссию снял Банк корреспондент. В договоре был пункт, что эта комиссия за наш счет.
Вопрос , что я считаю выручкой облагаемой единым налогом. 1500 дол. или 1480 дол.???

[-Latka-]

Нашла эту старую тему и хочу в ней задать вопрос.
Нам на валютный счет пришли доллары не в полной сумме. По договору 1500, а пришло 1480 дол.сша. Комиссию снял Банк корреспондент. В договоре был пункт, что эта комиссия за наш счет.
Вопрос , что я считаю выручкой облагаемой единым налогом. 1500 дол. или 1480 дол.???

1500

[Undina]

Спасибо -Latka_ Я бы тоже заплатила с 1500. Но вот только. что нашла на сайте Налоговой в базе. Смотрите пункт (е):
Коротка:
Умови, при яких сума валютної виручки або вартість товарів може бути зменшена визначені підпунктом 1.8 п.1 Інструкції про порядок здійснення контролю за експортними, імпортними операціям.
Повна:
Відповідно до пп. 1.8 п.1 Інструкції про порядок здійснення контролю за експортними, імпортними операціям, затвердженої постановою Правління Національного банку України від 24 березня 1999р. N136 та зареєстрованої в Міністерстві юстиції України 28 травня 1999 р. за N 338/3631 із змінами та доповненнями, сума валютної виручки або вартість товарів може бути зменшена, якщо протягом виконання зобов’язань за договором:
а) відбувається перегляд ціни товарів у зв’язку з невідповідністю їх кількісних та/або якісних характеристик умовам договору - на суму недопоставлених та/або неякісних товарів. Рішення про таку невідповідність приймає Міжнародний комерційний арбітражний суд чи Морська арбітражна комісія при Торгово-промисловій палаті або інший орган (експертна організація тощо), уповноважений розглядати спори або засвідчувати таку невідповідність згідно з правилами чи звичаями країни розташування сторони договору або третьої країни відповідно до умов договору;
б) відбувається перегляд ціни товарів унаслідок дій форс-мажорних обставин, що призвели до зміни кількісних та/або якісних характеристик товару, - на суму недопоставлених (недоотриманих) та/або неякісних товарів.
Зміна ціни товару має бути підтверджена Торгово-промисловою палатою або іншим уповноваженим органом (експертною організацією) згідно з правилами чи звичаями країни розташування сторони договору або третьої країни відповідно до умов договору;
в) товари знищено, конфісковано, зіпсовано, украдено, загублено - на суму їх вартості [якщо право власності на товар відповідно до умов договору належить резиденту]. Наявність таких обставин має бути підтверджена органами, уповноваженими здійснювати таке підтвердження згідно із законодавством країни, на території якої сталися такі події;
г) відбувається відповідним чином оформлене повернення товару або його частини експортеру - на суму вартості такого товару;
ґ) відбувається повернення сплачених імпортером коштів повністю або частково - на суму таких коштів;
д) здійснюється оподаткування виконаних резидентами для нерезидентів робіт (наданих послуг) за межами України - на суму сплачених податків, письмово підтверджених контролюючими органами країни нерезидента;
е) відбувається оплата резидентом комісійних винагород, які утримали банки-нерезиденти, якщо оплата резидентом цих винагород передбачена експортним, імпортним договорами і підтверджена відповідним банківським документом або підтверджена відповідним банківським документом (підтвердження не вимагається, якщо оплата комісійної винагороди передбачена договором і за кожним окремим платежем за цим договором не перевищує 50 євро, або еквівалент цієї суми в іншій іноземній валюті);
є) відбувається оплата нерезидентом фізичній особі - резиденту, яка перебуває у відрядженні за кордоном з метою виконання зобов’язань за експортним договором резидента - суб’єкта підприємницької діяльності, коштами в готівковій іноземній валюті на експлуатаційні витрати, пов’язані з обслуговуванням транспортного засобу, який належить резиденту - стороні договору (орендується, фрахтується ним) і використовується за кордоном з метою виконання зобов’язань останнього за цим договором, - на суму використаних коштів.
Сума використаних коштів має бути підтверджена документами, які свідчать про отримання від нерезидента готівкової іноземної валюти на експлуатаційні витрати, пов’язані з обслуговуванням транспортного засобу резидента за кордоном, та про безпосереднє використання цих коштів на зазначені цілі.

[-Latka-]

Насколько я помню, это разьяснение было издано по поводу валютного контроля, т.е. по договору 1500, зашло 14980 и 20 попадали под валютный контроль и на них выписывали штрафы. После этого разьяснения суммы удержанных комиссий снимают с валютного контроля. А по поводу выручки... все таки 1500