Упрощенный финансовый отчет субъекта малого предпринимательства (формы № 1-мс, 2-мс)Margarita158 писав:Подскажите, по каким критериям можно определить микро предприятие? В статистике отказались консультировать и сказали, что по нашему ОКПО сдавать баланс - по желанию... А потом как предъявят....
Нормативная база
• НКУ – Налоговый кодекс Украины от 02.12.2010 г. № 2755-VI.
• Закон № 996 – Закон Украины «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине» от 16.07.99 г. № 996-XIV.
• Порядок № 419 – Порядок представления финансовой отчетности, утвержденный постановлением КМУ от 28.02.2000 г. № 419.
• П(С)БУ 25 – Положение (стандарт) бухгалтерского учета 25 «Финансовый отчет субъекта малого предпринимательства», утвержденное приказом Минфина от 25.02.2000 г. № 39.
• Методрекомендации № 422 – Методические рекомендации по применению регистров бухгалтерского учета малыми предприятиями, утвержденные приказом Минфина от 25.06.2003 г. № 422.
• Методрекомендации № 720 – Методические рекомендации по применению регистров бухгалтерского учета малыми предприятиями, утвержденные приказом Минфина от 15.06.2011 г. № 720.
• План счетов упрощенный – План счетов бухгалтерского учета активов, капитала, обязательств и хозяйственных операций субъектов малого предпринимательства, утвержденный приказом Минфина от 19.04.2001 г. № 186.
• План счетов – План счетов бухгалтерского учета активов, капитала, обязательств и хозяйственных операций, утвержденный приказом Минфина от 30.11.99 г. № 291.
• Инструкция № 291 – Инструкция о применении Плана счетов бухгалтерского учета активов, капитала, обязательств и хозяйственных операций предприятий и организаций, утвержденная приказом Минфина от 30.11.99 г. № 291.
Формы, бланки
• Формы № 1-мс, 2-мс – Упрощенный финансовый отчет субъекта малого предпринимательства. Формы № 1-мс, 2-мс.
Общие положения
Упрощенный финансовый отчет субъекта малого предпринимательства (формы № 1-мс, 2-мс) подают (п. 2 П(С)БУ 25):
• субъекты малого предпринимательства – юридические лица, которые соответствуют требованиям п. 154.6 НКУ и имеют право применять упрощенный бухгалтерский учет доходов и расходов;
• плательщики единого налога – юридические лица, отвечающие критериям, определенным пп. 4 п. 291.4 НКУ (четвертая группа плательщиков единого налога).
Не отчитываются по формам № 1-м и 2-м малые предприятия, применяющие международный стандарт финансовой отчетности для малых и средних предприятий, – они должны использовать формы отчетности, предусмотренные П(С)БУ 1 (п. 1 р. IV П(С)БУ 1).
Упрощенный финансовый отчет субъекта малого предпринимательства состоит из Баланса (форма № 1-мс) и Отчета о финансовых результатах (форма № 2-мс) (ч. 3 ст. 11 Закона № 996).
Сворачивание активов и обязательств, а также доходов и расходов в формах № 1-мс, 2-мс не разрешается, кроме случаев, предусмотренных соответствующими П(С)БУ.
Формы № 1-мс, 2-мс составляются в тысячах гривен с одним десятичным знаком (п. 1 р. I П(С)БУ 25).
Субъекты малого предпринимательства – юридические лица, соответствующие требованиям п. 154.6 НКУ, отчитываются в органы статистики ежегодно (ч. 7 ст. 11 Закона № 996, п. 2 Порядка № 419), а плательщики единого налога – в общем порядке, т. е. ежеквартально (ч. 1 ст. 13 Закона № 996).1
Плательщики налога на прибыль отчитываются еще и в органы ГНС ежегодно (п. 2 Порядка № 419, п. 46.2 НКУ).1
(Кодекс налоговый, ВР Украины, от 02.12.2010, № 2755-VI "Налоговый кодекс Украины")
154.6. На період з 1 квітня 2011 року до 1 січня 2016 року застосовується ставка 0 відсотків для платників податку на прибуток, у яких розмір доходів кожного звітного податкового періоду наростаючим підсумком з початку року не перевищує трьох мільйонів гривень та нарахованої за кожний місяць звітного періоду заробітної плати (доходу) працівників, які перебувають з платником податку у трудових відносинах, є не меншим, ніж дві мінімальні заробітні плати, розмір якої встановлено законом, та які відповідають одному із таких критеріїв:
а) утворені в установленому законом порядку після 1 квітня 2011 року;
б) діючі, у яких протягом трьох послідовних попередніх років (або протягом усіх попередніх періодів, якщо з моменту їх утворення пройшло менше трьох років), щорічний обсяг доходів задекларовано в сумі, що не перевищує трьох мільйонів гривень, та у яких середньооблікова кількість працівників протягом цього періоду не перевищувала 20 осіб;
в) які були зареєстровані платниками єдиного податку в установленому законодавством порядку в період до набрання чинності цим Кодексом та у яких за останній календарний рік обсяг виручки від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) становив до одного мільйона гривень та середньооблікова кількість працівників становила до 50 осіб.
При цьому, якщо платники податку, які застосовують норми цього пункту, у будь-якому звітному періоді досягли показників щодо отриманого доходу, середньооблікової чисельності або середньої заробітної плати працівників, з яких хоча б один не відповідає критеріям, зазначеним у цьому пункті, то такі платники податку зобов'язані оподаткувати прибуток, отриманий у такому звітному періоді, за ставкою, встановленою пунктом 151.1 статті 151 цього Кодексу.
Дія цього пункту не поширюється на суб'єктів господарювання, які:
1) утворені в період після набрання чинності цим Кодексом шляхом реорганізації (злиття, приєднання, поділу, виділення, перетворення), приватизації та корпоратизації;
2) здійснюють:
2.1) діяльність у сфері розваг, визначену в підпункті 14.1.46 пункту 14.1 статті 14 розділу I;
2.2) виробництво, оптовий продаж, експорт імпорт підакцизних товарів;
2.3) виробництво, оптовий та роздрібний продаж пально-мастильних матеріалів;
2.4) видобуток, серійне виробництво та виготовлення дорогоцінних металів і дорогоцінного каміння, у тому числі органогенного утворення, що підлягають ліцензуванню відповідно до Закону України "Про ліцензування певних видів господарської діяльності";
2.5) фінансову діяльність (гр. 65 - гр. 67 Секції J КВЕД ДК 009:2005);
2.6) діяльність з обміну валют;
2.7) видобуток та реалізацію корисних копалин загальнодержавного значення;
2.8) операції з нерухомим майном, оренду (у тому числі надання в оренду торгових місць на ринках та/або у торгівельних об'єктах) (гр. 70, 71 КВЕД ДК 009:2005);
2.9) діяльність з надання послуг пошти та зв'язку (гр. 64 КВЕД ДК 009:2005);
2.10) діяльність з організації торгів (аукціонів) виробами мистецтва, предметами колекціонування або антикваріату;
2.11) діяльність з надання послуг у сфері телебачення і радіомовлення відповідно до Закону України "Про телебачення і радіомовлення";
2.12) охоронну діяльність;
2.13) зовнішньоекономічну діяльність (крім діяльності у сфері інформатизації);
2.14) виробництво продукції на давальницькій сировині;
2.15) оптову торгівлю і посередництво в оптовій торгівлі;
2.16) діяльність у сфері виробництва та розподілення електроенергії, газу та води;
2.17) діяльність у сферах права, бухгалтерського обліку, інжинірингу; надання послуг підприємцям (гр. 74 КВЕД ДК 009:2005).
Платники податку, зазначені у підпунктах "а", "б", "в" цього пункту, які здійснюють нарахування та виплату дивідендів своїм акціонерам (власникам), нараховують та вносять до бюджету авансовий внесок із податку в порядку, встановленому підпунктом 153.3.2 пункту 153.3 статті 153 цього Кодексу та сплачують податок на прибуток за ставкою, встановленою пунктом 151.1 статті 151 цього Кодексу за звітний податковий період, у якому здійснювалось нарахування та виплата дивідендів.
