Добрай день!
Подскажите, пожалуйста, если индексация начислена в 2014 году давно уволенному работнику за 2009 год, какие удержания и начисления нужно делать, и нужно ли выплачивать компенсацию за задержку выплаты?
И еще, если начислена индексация за 2011 год в 2014 году тоже уволенному работнику, нужно ли удерживать 3,6% ЕСВ и начислять на индексацию ЕСВ?
Заранее спасибо!
= ІНДЕКСАЦІЯ ЗАРПЛАТИ: питання, відповіді, поради =
-
TamaraPetrovna
- Знаток
- Повідомлень: 14
- З нами з: 25 липня 2012, 12:15
- Дякував (ла): 6 разів
- Подякували: 1 раз
-
tomassa
- Светоч Мысли
- Повідомлень: 3941
- З нами з: 14 березня 2012, 05:05
- Дякував (ла): 1103 рази
- Подякували: 2360 разів
А какая необходимость была начислять индексацию уволенным работникам? тем более так давно...? Это ваша инициатива или по проверке? У меня как-то была проверка трудовой инспекции... очень лояльно подошли к этому вопросу... сказали, что уволенных уже тормошить не надо...TamaraPetrovna писав:Добрай день!
Подскажите, пожалуйста, если индексация начислена в 2014 году давно уволенному работнику за 2009 год, какие удержания и начисления нужно делать, и нужно ли выплачивать компенсацию за задержку выплаты?
И еще, если начислена индексация за 2011 год в 2014 году тоже уволенному работнику, нужно ли удерживать 3,6% ЕСВ и начислять на индексацию ЕСВ?
Заранее спасибо!
А вообще НДФЛ удерживается, а ЕСВ - нет...
-
Lar4ik
- Высший разум
- Повідомлень: 515
- З нами з: 27 березня 2013, 08:55
- Дякував (ла): 340 разів
- Подякували: 206 разів
Выплаты бывшему работнику: порядок налогообложения
Работник предприятия уволен 18 марта 2011 года. В апреле 2011 года ему была начислена премия по итогам работы за март 2011 года в сумме 400 грн. и ошибочно не начисленная при окончательном расчете в марте 2011 года сумма компенсации за неиспользованный отпуск в размере 1000 грн. Как облагаются указанные выплаты, начисленные уволенному работнику?
Рассмотрение данного вопроса начнем с анализа положений Закона № 2464, который вступил в силу с 01.01.2011 г. и определяет условия и порядок исчисления, начисления и уплаты единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование (далее — ЕСВ).
Сразу отметим, что со вступлением в силу указанного Закона порядок налогообложения выплат уволенным работникам изменился. Объясним почему.
Согласно ст. 4 Закона № 2464 и п. 2.1 Инструкции № 21-5 плательщиками ЕСВ являются в том числе:
— работодатели, в частности предприятия, учреждения и организации, другие юридические лица, образованные в соответствии с законодательством Украины, независимо от формы собственности, вида деятельности и ведения хозяйства, физические лица — предприниматели, которые используют труд физических лиц на условиях трудового договора (контракта) или на других условиях, предусмотренных законодательством;
— работники, которые работают у вышеуказанных юридических лиц и у физических лиц — предпринимателей на условиях трудового договора (контракта) или на других условиях, предусмотренных законодательством.
Базой для начисления ЕСВ является сумма начисленной заработной платы по видам выплат, включающим основную и дополнительную заработную плату, другие поощрительные и компенсационные выплаты, в том числе в натуральной форме, определяемые в соответствии с Законом об оплате труда (п. 1 ч. 1 ст. 7 Закона № 2464, п.п. 4.3.5 Инструкции № 21-5). Для определения видов выплат, относящихся к основной, дополнительной заработной плате, и других поощрительных и компенсационных выплат работодателям следует руководствоваться Инструкцией № 5. Кроме того, во исполнение ч. 7 ст. 7 Закона № 2464 КМУ разработал Перечень № 1170, который содержит выплаты, осуществляемые за счет средств работодателей, на которые не начисляется ЕСВ.
Порядок начисления, исчисления и уплаты ЕСВ определяется исключительно Законом № 2464 и не зависит от того, облагались такие выплаты налогом на доходы физических лиц или нет (ч. 2 ст. 8 Закона № 2464).
Казалось бы, наличие всех вышеуказанных нормативных документов должно помочь работодателю определиться с порядком обложения ЕСВ выплат, производимых физическим лицам, сформировав четкие критерии. То есть в базу для взимания ЕСВ включаются выплаты, которые начисляются наемному работнику, включаются в фонд оплаты труда согласно Инструкции № 5 и не указаны в Перечне № 1170.
Однако в противоречие с такими критериями вступают нормы ч. 2 ст. 7Закона № 2464, которые устанавливают порядок взимания ЕСВ с сумм, начисленных предприятием уволенному работнику после его увольнения. По нашему мнению, данная норма в части обложения ЕСВ выплат уволенному работнику противоречит ст. 4 Закона № 2464, определяющей круг плательщиков ЕСВ. Ведь на момент начисления выплаты лицу, не состоящему в трудовых отношениях с предприятием, бывший работодатель не является страхователем по отношению к такому лицу, а бывший работник — застрахованным лицом. Следовательно, ЕСВ с выплат, начисленных бывшему работнику после его увольнения, удерживаться не должен. Кстати, аналогичные выводы о необложении ЕСВ выплат уволенным работникам были сделаны ранее Пенсионным фондом в Разъяснении о начислении и уплате единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование от 11.03.2011 г., размещенном на официальном сайте Пенсионного фонда () и в письме от 18.02.2011 г. № 3116/03-30. Но в письме от 03.03.2011 г. № 4149/05-10 работники Пенсионного фонда поменяли свое мнение на противоположное, указав, что выплаты за отработанное время (например, премии, выплаченные по результатам работы), начисленные работникам после увольнения, облагаются ЕСВ и подлежат отражению в Отчете по ЕСВ по форме приложения 4 к Порядку формирования и представления страхователями отчета относительно сумм начисленного единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование, утвержденному постановлением правления Пенсионного фонда Украины от 08.10.2010 г. № 22-2. Выплаты за неотработанное время (например, суммы компенсации за неиспользованные дни отпуска) ЕСВ не облагаются и соответственно в отчете по ЕСВ не отражаются. Таким образом, для целей взимания ЕСВ Пенсионный фонд разделил выплаты уволенным работникам на выплаты за отработанное и за неотработанное время.
Налогом на доходы физических лиц выплаты уволенному работнику облагаются по ставкам, установленным п. 167.1 НКУ:
— по ставке 15 % — с суммы дохода, не превышающей 10-кратный размер минимальной заработной платы, установленной законом на 1 января отчетного налогового года (в 2011 году — с суммы, не превышающей 9410 грн.);
— по ставке 17 % — с суммы превышения. Основываясь на вышеизложенном относительно выплат, указанных в вопросе, можно сделать следующие выводы:
1) премия по итогам работы за март 2011 года, начисленная за отработанное время, облагается и ЕСВ, и НДФЛ. Так как указанная выплата начисляется лицу, которое на момент ее начисления не состоит с предприятием в трудовых отношениях, то, на наш взгляд, для целей обложения НДФЛ она не является заработной платой и при определении базы налогообложения не уменьшается на сумму ЕСВ;
2) компенсация за неиспользованный отпуск облагается только НДФЛ, поскольку начислена бывшему работнику за неотработанное время.
В Налоговом расчете по форме № 1ДФ указанные выплаты, по нашему мнению, следует отражать с признаком дохода «127».
Предположим, что ставка ЕСВ в части начислений составляет 37,26 % (класс профессионального риска производства — 23).
Сумма ЕСВ, подлежащего уплате в бюджет, составит:
— в части начислений 400 х 37,26 : 100 = 149,04 (грн.);
— в части удержаний 400 х 3,6 : 100 = 14,40 (грн.).
Определим общую сумму ЕСВ, подлежащую уплате в бюджет: 149,04 + 14,40 = 163,44 (грн.).
Сумма НДФЛ, подлежащая уплате в бюджет, составляет: (400 + 1000) х 15 : 100 = 210 (грн.).
Сумма, подлежащая выплате бывшему работнику на руки, составит: 400 + 1000 - 14,40 - 210 = 1175,60 (грн.).
Лилия Ушакова, экономист-аналитик
НиБУ № 36-37/2011
Работник предприятия уволен 18 марта 2011 года. В апреле 2011 года ему была начислена премия по итогам работы за март 2011 года в сумме 400 грн. и ошибочно не начисленная при окончательном расчете в марте 2011 года сумма компенсации за неиспользованный отпуск в размере 1000 грн. Как облагаются указанные выплаты, начисленные уволенному работнику?
Рассмотрение данного вопроса начнем с анализа положений Закона № 2464, который вступил в силу с 01.01.2011 г. и определяет условия и порядок исчисления, начисления и уплаты единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование (далее — ЕСВ).
Сразу отметим, что со вступлением в силу указанного Закона порядок налогообложения выплат уволенным работникам изменился. Объясним почему.
Согласно ст. 4 Закона № 2464 и п. 2.1 Инструкции № 21-5 плательщиками ЕСВ являются в том числе:
— работодатели, в частности предприятия, учреждения и организации, другие юридические лица, образованные в соответствии с законодательством Украины, независимо от формы собственности, вида деятельности и ведения хозяйства, физические лица — предприниматели, которые используют труд физических лиц на условиях трудового договора (контракта) или на других условиях, предусмотренных законодательством;
— работники, которые работают у вышеуказанных юридических лиц и у физических лиц — предпринимателей на условиях трудового договора (контракта) или на других условиях, предусмотренных законодательством.
Базой для начисления ЕСВ является сумма начисленной заработной платы по видам выплат, включающим основную и дополнительную заработную плату, другие поощрительные и компенсационные выплаты, в том числе в натуральной форме, определяемые в соответствии с Законом об оплате труда (п. 1 ч. 1 ст. 7 Закона № 2464, п.п. 4.3.5 Инструкции № 21-5). Для определения видов выплат, относящихся к основной, дополнительной заработной плате, и других поощрительных и компенсационных выплат работодателям следует руководствоваться Инструкцией № 5. Кроме того, во исполнение ч. 7 ст. 7 Закона № 2464 КМУ разработал Перечень № 1170, который содержит выплаты, осуществляемые за счет средств работодателей, на которые не начисляется ЕСВ.
Порядок начисления, исчисления и уплаты ЕСВ определяется исключительно Законом № 2464 и не зависит от того, облагались такие выплаты налогом на доходы физических лиц или нет (ч. 2 ст. 8 Закона № 2464).
Казалось бы, наличие всех вышеуказанных нормативных документов должно помочь работодателю определиться с порядком обложения ЕСВ выплат, производимых физическим лицам, сформировав четкие критерии. То есть в базу для взимания ЕСВ включаются выплаты, которые начисляются наемному работнику, включаются в фонд оплаты труда согласно Инструкции № 5 и не указаны в Перечне № 1170.
Однако в противоречие с такими критериями вступают нормы ч. 2 ст. 7Закона № 2464, которые устанавливают порядок взимания ЕСВ с сумм, начисленных предприятием уволенному работнику после его увольнения. По нашему мнению, данная норма в части обложения ЕСВ выплат уволенному работнику противоречит ст. 4 Закона № 2464, определяющей круг плательщиков ЕСВ. Ведь на момент начисления выплаты лицу, не состоящему в трудовых отношениях с предприятием, бывший работодатель не является страхователем по отношению к такому лицу, а бывший работник — застрахованным лицом. Следовательно, ЕСВ с выплат, начисленных бывшему работнику после его увольнения, удерживаться не должен. Кстати, аналогичные выводы о необложении ЕСВ выплат уволенным работникам были сделаны ранее Пенсионным фондом в Разъяснении о начислении и уплате единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование от 11.03.2011 г., размещенном на официальном сайте Пенсионного фонда () и в письме от 18.02.2011 г. № 3116/03-30. Но в письме от 03.03.2011 г. № 4149/05-10 работники Пенсионного фонда поменяли свое мнение на противоположное, указав, что выплаты за отработанное время (например, премии, выплаченные по результатам работы), начисленные работникам после увольнения, облагаются ЕСВ и подлежат отражению в Отчете по ЕСВ по форме приложения 4 к Порядку формирования и представления страхователями отчета относительно сумм начисленного единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование, утвержденному постановлением правления Пенсионного фонда Украины от 08.10.2010 г. № 22-2. Выплаты за неотработанное время (например, суммы компенсации за неиспользованные дни отпуска) ЕСВ не облагаются и соответственно в отчете по ЕСВ не отражаются. Таким образом, для целей взимания ЕСВ Пенсионный фонд разделил выплаты уволенным работникам на выплаты за отработанное и за неотработанное время.
Налогом на доходы физических лиц выплаты уволенному работнику облагаются по ставкам, установленным п. 167.1 НКУ:
— по ставке 15 % — с суммы дохода, не превышающей 10-кратный размер минимальной заработной платы, установленной законом на 1 января отчетного налогового года (в 2011 году — с суммы, не превышающей 9410 грн.);
— по ставке 17 % — с суммы превышения. Основываясь на вышеизложенном относительно выплат, указанных в вопросе, можно сделать следующие выводы:
1) премия по итогам работы за март 2011 года, начисленная за отработанное время, облагается и ЕСВ, и НДФЛ. Так как указанная выплата начисляется лицу, которое на момент ее начисления не состоит с предприятием в трудовых отношениях, то, на наш взгляд, для целей обложения НДФЛ она не является заработной платой и при определении базы налогообложения не уменьшается на сумму ЕСВ;
2) компенсация за неиспользованный отпуск облагается только НДФЛ, поскольку начислена бывшему работнику за неотработанное время.
В Налоговом расчете по форме № 1ДФ указанные выплаты, по нашему мнению, следует отражать с признаком дохода «127».
Предположим, что ставка ЕСВ в части начислений составляет 37,26 % (класс профессионального риска производства — 23).
Сумма ЕСВ, подлежащего уплате в бюджет, составит:
— в части начислений 400 х 37,26 : 100 = 149,04 (грн.);
— в части удержаний 400 х 3,6 : 100 = 14,40 (грн.).
Определим общую сумму ЕСВ, подлежащую уплате в бюджет: 149,04 + 14,40 = 163,44 (грн.).
Сумма НДФЛ, подлежащая уплате в бюджет, составляет: (400 + 1000) х 15 : 100 = 210 (грн.).
Сумма, подлежащая выплате бывшему работнику на руки, составит: 400 + 1000 - 14,40 - 210 = 1175,60 (грн.).
Лилия Ушакова, экономист-аналитик
НиБУ № 36-37/2011
-
Lar4ik
- Высший разум
- Повідомлень: 515
- З нами з: 27 березня 2013, 08:55
- Дякував (ла): 340 разів
- Подякували: 206 разів
TamaraPetrovna писав:Добрай день!
Подскажите, пожалуйста, если индексация начислена в 2014 году давно уволенному работнику за 2009 год, какие удержания и начисления нужно делать, и нужно ли выплачивать компенсацию за задержку выплаты?
И еще, если начислена индексация за 2011 год в 2014 году тоже уволенному работнику, нужно ли удерживать 3,6% ЕСВ и начислять на индексацию ЕСВ?
Заранее спасибо!
Получается, что до 2011г.в пенсионный нет налогов, а с 2011есть ЕСВ. ПДФО в любом случае есть (а какой код в 1-дф ставить?).
А теперь вопрос, как с 2011 такие выплаты показывать в отчёте, ведь человек уже не состоит в трудовых отношениях.
Виктория Л писав:из постановления 36 от 29.01.14natik писав:я в калькуляторе оклад ставила 1500 грн. или необходимо все таки 750 грн.Olga D писав: Правильно будет не с 1500, а с 1218*1,5=18,27:2=9,14
Присоединюсь. Если с 01 апрелч мы только оформили людей, как быть с индексацией?
"особам, які працюють неповний робочий час, суму індексації (її фіксовану величину) потрібно буде визначати з розрахунку повного робочого часу, а виплачувати пропорційно відпрацьованому часу."
-
Lar4ik
- Высший разум
- Повідомлень: 515
- З нами з: 27 березня 2013, 08:55
- Дякував (ла): 340 разів
- Подякували: 206 разів
Lar4ik писав:TamaraPetrovna писав:Добрай день!
Подскажите, пожалуйста, если индексация начислена в 2014 году давно уволенному работнику за 2009 год, какие удержания и начисления нужно делать, и нужно ли выплачивать компенсацию за задержку выплаты?
И еще, если начислена индексация за 2011 год в 2014 году тоже уволенному работнику, нужно ли удерживать 3,6% ЕСВ и начислять на индексацию ЕСВ?
Заранее спасибо!
Получается, что до 2011г.в пенсионный нет налогов, а с 2011есть ЕСВ. ПДФО в любом случае есть (а какой код в 1-дф ставить?).
А теперь вопрос, как с 2011 такие выплаты показывать в отчёте, ведь человек уже не состоит в трудовых отношениях.
Щодо нарахування ЄСВ на зарплату, стягнуту за рішенням суду на користь працівника
Лист Пенсійний фонд від 12.10.2011 № 21737/03-20
У коментованому листі ПФУ робить такий висновок: порядок нарахування єдиного внеску поширюється на осіб, яким після звільнення з роботи нараховано заробітну плату (дохід) за відпрацьований час. У такому разі єдиний внесок нараховується на суму, яка визначається шляхом ділення заробітної плати (доходу), виплаченої за результатами роботи, на кількість місяців, за які її нараховано. Наприклад, якщо в листопаді нараховується премія за III квартал працівникові, який звільнився у жовтні, то сума премії розподілиться пропорційно на три місяці третього кварталу і буде базою для нарахування та утримання ЄСВ. У звітності до ПФУ це нарахування відобразиться в місяці нарахування, тобто листопаді, але з обов’язковим зазначенням в таблиці 6 форми №Д41 місяця та року, за який проведено нарахування, та з кодом типів нарахування 1, як сума заробітної плати (доходу) за відпрацьований час після звільнення з роботи.
По этому письму вроде как немного понятней с отражением сумм. А вот с количеством застрахованых как быть. Ведь если в отчёте поставим даже как доначисления за предыдущие периоды, то программа наверняка захочет включить это лицо в застрахованные, а может ещё ив "обликову штатных", хоть это лицо в периоде начисления такой индексации уже уволен.
-
Lar4ik
- Высший разум
- Повідомлень: 515
- З нами з: 27 березня 2013, 08:55
- Дякував (ла): 340 разів
- Подякували: 206 разів
из постановления 36 от 29.01.14
"особам, які працюють неповний робочий час, суму індексації (її фіксовану величину) потрібно буде визначати з розрахунку повного робочого часу, а виплачувати пропорційно відпрацьованому часу."
[/quote][/quote]
• особам, які працюють неповний робочий час, суму індексації (її фіксовану величину) потрібно буде визначати з розрахунку повного робочого часу, а виплачувати пропорційно відпрацьованому часу. Схоже, цю норму просто перенесли з роз’яснення Мінсоцполітики, хоча вона й суперечить самій природі індексації, її мета — компенсувати частково або повністю відшкодувати подорожання споживчих товарів і послуг;
Вот и получается, что пропорционально отработанному времени делим только Фиксированную часть индексации. А текущую индексацию - как и раньше ( з-та фактическая в пределах прожиточного минимума умножить на коэфициет по калькулятору)
"особам, які працюють неповний робочий час, суму індексації (її фіксовану величину) потрібно буде визначати з розрахунку повного робочого часу, а виплачувати пропорційно відпрацьованому часу."
[/quote][/quote]
• особам, які працюють неповний робочий час, суму індексації (її фіксовану величину) потрібно буде визначати з розрахунку повного робочого часу, а виплачувати пропорційно відпрацьованому часу. Схоже, цю норму просто перенесли з роз’яснення Мінсоцполітики, хоча вона й суперечить самій природі індексації, її мета — компенсувати частково або повністю відшкодувати подорожання споживчих товарів і послуг;
Вот и получается, что пропорционально отработанному времени делим только Фиксированную часть индексации. А текущую индексацию - как и раньше ( з-та фактическая в пределах прожиточного минимума умножить на коэфициет по калькулятору)
-
eMelya
- Светоч Мысли
- Повідомлень: 1231
- З нами з: 07 серпня 2013, 23:58
- Дякував (ла): 83 рази
- Подякували: 897 разів
А как насчет этого?Lar4ik писав: Вот и получается, что пропорционально отработанному времени делим только Фиксированную часть индексации. А текущую индексацию - как и раньше ( з-та фактическая в пределах прожиточного минимума умножить на коэфициет по калькулятору)
"У разі якщо працівник відпрацював неповний робочий місяць, сума індексації і, відповідно, фіксована сума індексації визначається з розрахунку за повний відпрацьований місяць, а виплачується пропорційно відпрацьованим дням" Письмо минсоцполитики от 27.08.2012 г. N 261/10/136-12.
-
eMelya
- Светоч Мысли
- Повідомлень: 1231
- З нами з: 07 серпня 2013, 23:58
- Дякував (ла): 83 рази
- Подякували: 897 разів
Постанова 36 звучит так: “У разі коли особа працює неповний робочий час, сума індексації визначається із розрахунку повного робочого часу, а виплачується пропорційно відпрацьованому часу”Lar4ik писав:из постановления 36 от 29.01.14
"особам, які працюють неповний робочий час, суму індексації (її фіксовану величину) потрібно буде визначати з розрахунку повного робочого часу, а виплачувати пропорційно відпрацьованому часу."
Как видим здесь не выделено только фиксированная.