Резерв відпусток

[tomassa]

А вам вкрай нужен резерв? Тогда мы идём к вам...#g_crazy#

Создание и использование резерва отпусков

Пунктом 13 П(С)БУ-11 определено, что для возмещения будущих операционных расходов, в том числе на оплату отпусков, на предприятии создается соответствующее обеспечение (далее - резерв). Использование такого резерва является целевым (п. 17 П(С)БУ-11) и позволяет предприятию равномерно распределять в течение года расходы на оплату отпускных, поскольку отчисления в резерв осуществляются ежемесячно по специальному расчету, а начисление самих отпускных происходит уже за счет средств такого резерва.

Для создания резерва отпусков Минфин в письме от 24.05.2007 г. № 31-34000-10-10/10654 предлагает применить алгоритм расчета, приведенный в описании к субсчету 471 "Обеспечение оплат отпусков".

Так, на субсчете 471 ведется учет движения и остатков средств на оплату очередных отпусков работникам. Сумма обеспечения определяется ежемесячно как произведение фактически начисленной заработной платы работникам и процента, исчисляемого как соотношение годовой плановой суммы на оплату отпусков в общий плановый фонд оплаты труда. На этом субсчете также обобщается информация об обеспечении обязательных отчислений от выплат отпусков.

При этом в соответствии с П(С)БУ-16 в бухгалтерском учете затраты, связанные с оплатой отпусков или с обеспечением выплат отпускных, включаются в состав элемента "затраты на оплату труда" и отражаются в составе затрат операционной деятельности в зависимости от фонда оплаты труда определенной группы работников.

Таким образом, ежемесячное создание резерва в бухгалтерском учете отражается по кредиту субсчета 471 и дебету соответствующего счета расходов в зависимости от категории работников (23, 91, 92, 93 и др.). А по факту ухода работника в отпуск отпускные (отчисления в ПФУ) ему начисляются уже за счет созданного резерва (дебет субсчета 471, кредит субсчета 661).

При этом необходимо учитывать, что на каждую дату баланса предприятию необходимо пересматривать остаток резерва и при необходимости его корректировать. При отсутствии вероятности выбытия активов для погашения будущих обязательств сумма такого обеспечения подлежит сторнированию (п. 18 П(С)БУ-11).

Кроме этого, Инструкцией по инвентаризации основных средств, нематериальных активов, товарно-материальных ценностей, денежных средств и документов и расчетов, утвержденной приказом Минфина от 11.08.94 г. № 69, предусмотрен пересмотр остатка резерва отпусков по состоянию на конец года. При этом фактический остаток резерва рассчитывается исходя из количества неиспользованных работниками дней ежегодного отпуска и среднедневной заработной платы. Иными словами, сумма резерва отпусков на конец года должна обеспечить возможность выплаты компенсации за неиспользованный отпуск всем работникам в случае их одновременного увольнения или ухода в отпуск.

Дополнительно отметим, что, по мнению Минфина (см. письмо от 09.06.2006 г. № 31-34000-20-25/12321), норма п. 13 П(С)БУ-11 является императивной, то есть обязательной для применения предприятиями. Однако ответственность за данное нарушение не определена.

Следует отметить, что согласно ст. 1642 КУоАП ведение бухгалтерского учета с нарушением установленного порядка влечет за собой наложение штрафа в размере от 8 до 15 не облагаемых налогом минимумов доходов граждан (при повторном нарушении в течение года - от 10 до 20 не облагаемых налогом минимумов доходов граждан). Оформлять протоколы по факту такого нарушения имеют право органы МВД (см. письмо МВД от 25.09.2009 г. № 18401/ВР), а рассматривать такие дела согласно ст. 2341 КУоАП уполномочены органы Госфининспекции. Учитывая это, вероятность привлечения субъекта хозяйствования (небюджетное учреждение) к административной ответственности за несоздание резерва отпусков, по нашему мнению, вызывает сомнение.


На субрахунку 471 "Забезпечення виплат відпусток" ведеться облік руху та залишків коштів на оплату чергових відпусток працівникам. Сума забезпечення визначається щомісячно як добуток фактично нарахованої заробітної плати працівникам і відсотку, обчисленого як відношення річної планової суми на оплату відпусток до загального планового фонду оплати праці. На цьому субрахунку також узагальнюється інформація про забезпечення обов'язкових відрахувань (зборів) від забезпечення виплат відпусток на відрахування на загальнообов'язкове державне соціальне страхування.

[tomassa]

Ну что? Вам ещё нужен резерв?#smile3# #wink#

[Steewen]

Ви знаєте, я вже прочитав все що тільки можна про ці резерви, але так і не впевнений 100% на рахунок своїх розрахунків, тому прошу допомоги у тих, хто резерви нараховую щомісяця

[tomassa]

Ви знаєте, я вже прочитав все що тільки можна про ці резерви, але так і не впевнений 100% на рахунок своїх розрахунків, тому прошу допомоги у тих, хто резерви нараховую щомісяця

Я не могу отвечать за всех, но что-то мне подсказывает, что сейчас если кто и начисляет резервы, то это только крупные предприятия с более-менее государственным статусом, мелкие вряд ли... Хватает другого головняка...

[Steewen]

У мене компанія невелика, але іноземна, а у них вимоги до фін обліку особливі

[tomassa]

У мене компанія невелика, але іноземна, а у них вимоги до фін обліку особливі

ну что ж, тогда выберите для себя какой-нибудь алгоритм... и начисляйте... Вряд ли ваши инвесторы станут проверять правильность начисления резерва
Повторюсь: На субрахунку 471 "Забезпечення виплат відпусток" ведеться облік руху та залишків коштів на оплату чергових відпусток працівникам. Сума забезпечення визначається щомісячно як добуток фактично нарахованої заробітної плати працівникам і відсотку, обчисленого як відношення річної планової суми на оплату відпусток до загального планового фонду оплати праці. На цьому субрахунку також узагальнюється інформація про забезпечення обов'язкових відрахувань (зборів) від забезпечення виплат відпусток на відрахування на загальнообов'язкове державне соціальне страхування.
Это инструкция по применению плана счетов...

[Орлов]

Підскажіть будь-ласка як нарахувати резерв відпусток?
Дані:
Зарплата - 1590 грн.
ЄСВ 37,17.
Відпустка 24 к.д.

Начислите отпускные.
Сумму начисленных отпускных + ЕСВ в резерв по 1/12 ежемесячно, начиная с января.

[Steewen]

Підскажіть ще, чи можу я віднести ці резерви у податкові витрати?

[Лимончик]

Підскажіть ще, чи можу я віднести ці резерви у податкові витрати?

Так, відповідно до п. 13 П(С)БО 11 "Зобов’язання" (далі – П(С)БО 11), затвердженого наказом Мінфіну України N 20 від 31.01.2000 р., підприємства зобов’язані створювати забезпечення для відшкодування наступних (майбутніх) операційних витрат на виплату відпусток працівникам.

Також п. 7 П(С)БО 26 "Виплати працівникам" (далі – П(С)БО 26), затвердженого наказом Мінфіну України N 601 від 28.10.2003 р., зазначено, що виплати за невідпрацьований час, що підлягають накопиченню, визнаються зобов'язанням через створення забезпечення у звітному періоді (зауважте, що щорічні відпустки – це і є виплати за невідпрацьований час (п. 5 П(С)БО 26)).

Підтвердження даних слів можна знайти в листі Управління методології бухгалтерського обліку Міністерства фінансів України N 31-34000-20-25/12321 від 09.06.2006 р. В ньому сказано, що названі вище пункти П(С)БО 11 і 26 є імперативними нормами, тобто обов’язковими для застосування підприємством.

Відповідно до П(С)БО 16 "Витрати", затвердженого наказом Мінфіну України N 318 від 31.12.99 р., витрати на оплату відпусток відносяться до складу елемента "Витрати на оплату праці" і в бухгалтерському обліку відображають за такими статтями витрат:

- прямі витрати;
- загальновиробничі витрати;
- адміністративні витрати;
- витрати на збут;
- інші операційні витрати.

Зауважте, що формування резерву ніяким чином не впливає на податкові витрати.

[helenach]

Метод, предусмотренный МСФО: отношение суммы ФОТ и страховых взносов за месяц к количеству дней месяца, умноженное на количество дней отпуска, зарабатываемое сотрудниками за месяц (как правило, 2,33).Здесь работает мсфо 19, а не мсфо 37