завышение суммы пособия по беременности и родам - налог последствия по НДФЛ

Рыжик

Налоговый расчет сумм дохода, начисленного (уплаченного) в интересах плательщиков налога, и сумм удержанного с них налога по форме №1ДФ (далее — ф. №1ДФ) подпадает под определение налоговой декларации, приведенное в п. 46.1 Налогового кодекса Украины (далее — НКУ).Пунктом 119.2 НКУ предусмотрен штраф в размере 510 грн. (а за повторное в течение года нарушение — 1020 грн.) за неподачу, подачу не в полном объеме, с недостоверными сведениями или с ошибками ф. №1ДФ. По поводу его применения отметим следующее. Считаем, при самостоятельном исправлении ошибок в ф. №1ДФ до начала проверки контролирующим органом данный штраф не должен применяться, так как в результате исправления в ф. №1ДФ будут содержаться верные сведения. Иными словами, после того, как налоговый агент в соответствии с разд. IV Порядка №1020 исправит ошибку в ф. №1ДФ, предоставив уточняющий расчет по ф. №1ДФ, данные, предоставленные налоговому органу о суммах выплаченных доходов, стали уже достоверными, без ошибок. Поэтому оснований для применения санкции за предоставление ф. №1ДФ с недостоверными сведениями или с ошибками уже нет, поскольку налогоплательщик выполнил возложенные на него обязанности относительно предоставления достоверных сведений о выплаченных доходах. Тот факт, что это сделано в два этапа (сначала допущена ошибка, а потом она самостоятельно исправлена), принципиальной роли не играет. Главное — конечный результат.

Рыжик

Механизм исправления ошибок, заложенный в НКУ, предусматривает, что самостоятельное исправление ошибок плательщиком дает некую индульгенцию от применения штрафных санкций, предусмотренных гл. 11 разд. II НКУ. Даже если при исправлении ошибки налогоплательщик нарушил требования абз. 3 п. 50.1 НКУ (доначислил сумму заниженого налога, но не начислил штраф в размере 3% или 5%), то согласно п. 120.2 НКУ к такому плательщику применяется штраф в размере 5%, а другие штрафы, предусмотренные гл. 11 разд. II НКУ, не применяются. То есть НКУ стимулирует налогоплательщиков самостоятельно исправлять допущенные ошибки.

сотрудник

asd писав:хорошо..... я кассовым приходным ордером вношу от имени сотрудницы сумму переплаты...и сплю спокойно???????.....я правильно поняла......??????

а СС сколько денег перечислил на этот б/л?

Ир4ик

Это консультация из бух.издания? В некоторых ГНИ считают по-другому. Здесь много раз это обсуждали.

avp2002

ДЕРЖАВНА ПОДАТКОВА АДМІНІСТРАЦІЯ УКРАЇНИ
ЄДИНА БАЗА ПОДАТКОВИХ ЗНАНЬ
Питання:
Яка застосовується відповідальність до податкового агента у разі подання ним уточнюючого податкового розрахунку за ф. N 1ДФ, якщо виявлена помилка не впливає на показники, які зазначені у графах 3, 3а, 4 та 4а, зокрема, уточнюються реквізити підприємства, вносяться зміни до ідентифікаційного номера найманого працівника, ознаки доходу?
Відповідь:
Відповідно до пп. "б" п. 176.2 ст. 176 Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року N 2755-VI, із змінами та доповненнями (далі - ПКУ), особи, які відповідно до ПКУ мають статус податкових агентів, зобов'язані подавати у строки, встановлені ПКУ для податкового кварталу, податковий розрахунок суми доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податку, а також суми утриманого з них податку до органу державної податкової служби за місцем свого розташування. Форма податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податку, і сум утриманого з них податку та Порядок її заповнення і подання податковими агентами до органу державної податкової служби затверджені наказом ДПА України від 24.12.2010 N 1020. Порядок внесення змін до податкової звітності встановлено ст. 50 ПКУ.
Згідно із п. 50.1 ст. 50 ПКУ у разі якщо у майбутніх податкових періодах (з урахуванням строків давності, визначених ст. 102 ПКУ) платник податків самостійно виявляє помилки, що містяться у раніше поданій ним податковій декларації, він зобов'язаний надіслати уточнюючий розрахунок до такої податкової декларації за формою чинного на час подання уточнюючого розрахунку. Платник податків має право не подавати такий розрахунок, якщо відповідні уточнені показники зазначаються ним у складі податкової декларації за будь-який наступний податковий період, протягом якого такі помилки були самостійно виявлені.
Згідно із п. 119.2 ст. 119 розділу II ПКУ неподання, подання з порушенням встановлених строків, подання не у повному обсязі, з недостовірними відомостями або з помилками податкової звітності про суми доходів, нарахованих (сплачених) на користь платника податків, суми утриманого з них податку тягнуть за собою накладення штрафу в розмірі 510 гривень. Ті самі дії, вчинені платником податків, до якого протягом року було застосовано штраф за таке порушення, тягнуть за собою накладення штрафу в розмірі 1020 гривень.
Враховуючи те, що помилка, яка виявлена платником податку, не впливає на показники, які зазначені у графах 3, 3а, 4 та 4а податкового розрахунку за ф. N 1ДФ, зокрема, вносяться зміни до ідентифікаційного номера найманого працівника або змінюється ознака доходу, або реквізити підприємства, то до податкового агента застосовується відповідальність у вигляді штрафу в розмірах, які передбачені п. 119.2 ст. 119 ПКУ.

Інформаційно-довідковий департамент державної податкової служби
Відповіді на питання щодо оподаткування
можна отримати за багатоканальним телефоном
0-800-501-007 (безкоштовно зі стаціонарних телефонів)
у робочі дні з 8 до 20 години
та електронною поштою idd@sta.gov.ua (цілодобово)
(Вопросы-ответы, Государственная налоговая администрация, от 24.09.2011, "Какая применяется ответственность к налоговому агенту в случае представления им уточняющего налогового расчета по ф. N 1ДФ, если выявленная ошибка не влияет на показатели, указанные в графах 3, 3а, 4 и 4а, в частности, уточняются реквизиты предприятия, вносятся изменения в идентификационный номер наемного работника, признаки дохода

Рыжик

Средства,излишне полученные сотрудницей, уже не считаюся пособием...Это уже доход.. дополнительное благо...Нужно облагать НДФЛ с коэффициентом.

asd

сотрудник писав:
asd писав:хорошо..... я кассовым приходным ордером вношу от имени сотрудницы сумму переплаты...и сплю спокойно???????.....я правильно поняла......??????
а СС сколько денег перечислил на этот б/л?

ошибка в 1670,76 грн

Вишенка

asd писав:при плановой проверке СС по ВПТ было выявленно завышение суммы пособия по беременности и родам соответственно начислены штрафы....как я понимаю, сумма привышения (пособие выплачено в 2011 г.) является дополнительным благом и с нее должен быть удержан НДФЛ с повышающим коэф.....права ли я???....и подскажите пожалуйста КАК мне оперативно исправить данную ситуацию????....как правильно исправить ошибку в отчете 1ДФ?????....ЧТО МНЕ ДЕЛАТЬ???????!!!!!!

А что говорит ФСС по ВПТ? Вы им будете возвращать излишне начисленную/выплаченную сумму?

asd

да...предприятие возвращает излишне начисленную сумму + 50% от этой суммы штраф + админ.штраф 185. грн.....(((((((((

кругленькая сумма получается...учитывая, что таки с меня в полном объеме ее сдерет директор....(((

Вишенка

если будет возвращать предприятие - то, согласна, доп благо получается, а если будете корректировать больничный и удерживать с сотрудницы - то только неправильное отражение в 1ДФ. Вопрос в том, оставите ли Вы ей эти "лишние" больничные