Доброго дня!
Допоможіть, будь-ласка, у такому питанні.
Працівники були відряджені для скаладання кваліфікаційного іспиту по своїй професії. По прибутті подали в бухгалтерію квитанцію до прибуткового касового ордера про сплату за квал.екзамен. Чи можу я на основі тільки цього кас.ордера повернути їм витрачені кошти? Чи потрібно ще якісь підтверджуючі документи, напркл. договір, акт вик. робіт чи ще щось?
Дякую!
авансовий звіт -складання кваліфікаційного іспиту
-
Ир4ик
- Акула НКУ
- Повідомлень: 5788
- З нами з: 28 липня 2011, 00:58
- Дякував (ла): 3704 рази
- Подякували: 2325 разів
Деньги вернуть можете. А Вы отправляли их в командировку на экзамен без заключения договора? Я бы попросила у экзаменатора договор, акт, как основание обучения сотрудников. В зависимости от того какое обучение может возникнуть НДФЛ. И не забыть отразить в 1-ДФ.
Відправляли на основі листа від навчального закладу (інституту післядипломної освіти) і наказу відповідно. Але ніякого договору чи акту працівникам на місці не видали. Мають ще видати кваліфікований сертифікат. Таке повернення роблю вперше,тому і не знаю, які документи потрібні обов"язково...Скажіть, а в даному випадку буде НДФЛ?
-
Ир4ик
- Акула НКУ
- Повідомлень: 5788
- З нами з: 28 липня 2011, 00:58
- Дякував (ла): 3704 рази
- Подякували: 2325 разів
Кваліфікований сертифікат для чего? Посмотрите эти пункты НКУ.
Если обучение обязательно по Закону(п.165.1.37), то НДФЛ не возникает.Стаття 165. Доходи, які не включаються до розрахунку загального місячного (річного) оподатковуваного доходу
165.1. До загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку не включаються такі доходи:
165.1.21. сума, сплачена роботодавцем на користь вітчизняних вищих та професійно-технічних навчальних закладів за фізичну особу, але не вище розміру, визначеного в абзаці першому підпункту 169.4.1 пункту 169.4 статті 169 цього Кодексу на кожний повний або неповний місяць підготовки чи перепідготовки такої фізичної особи, незалежно від того, чи перебуває ця особа у трудових відносинах з роботодавцем, але за умови, що вона уклала з ним письмовий договір (контракт) про взяті зобов'язання з відпрацювання у такого роботодавця після закінчення вищого та/або професійно-технічного навчального закладу і отримання спеціальності (кваліфікації) не менше ніж три роки.
Якщо працівник припиняє трудові відносини з роботодавцем протягом періоду такого навчання або до закінчення третього календарного року від року, в якому закінчується таке навчання, сума, сплачена як компенсація вартості навчання, прирівнюється до додаткового блага, наданого такому працівнику протягом року, на який припадає таке припинення трудових відносин, та підлягає оподаткуванню у загальному порядку;
165.1.37. сума витрат роботодавця у зв'язку з підвищенням кваліфікації (перепідготовкою) платника податку згідно із законом;
-
Лимончик
- Светоч Мысли
- Повідомлень: 2477
- З нами з: 25 січня 2012, 03:14
- Дякував (ла): 5794 рази
- Подякували: 3610 разів
2. Обучение, повышение квалификации и переподготовка.
Рассмотрим еще один вариант предоставления бесплатно товаров, а точнее — услуги по обучению, повышению квалификации или переподготовке работника предприятия.
Так как в данном случае налоговики внесли определенную путаницу в понятия (повышение квалификации может осуществляться, в частности, путем обучения, участия в семинарах, конференциях и т.п., переподготовка также может осуществляется, в частности, путем обучения, а подготовка кадров вообще может осуществляться исключительно путем обучения), то необходимо, прежде всего, разобраться, что они понимают под каждым из приведенных терминов.
Разницу между обучением и повышением квалификации или переподготовкой работника налоговики видят, ссылаясь на статью 201 КЗоТ, в том, что для повышения квалификации и переподготовки работников
…владелец или уполномоченный им орган организует индивидуальное, бригадное, курсовое и прочее производственное обучение за счет предприятия, организации, учреждения...
А все другие случаи, в том числе при обучении в высших учебных заведениях работника, налоговики классифицируют как обучение.
1 В этом случае налогообложение осуществляется по правилам, определенным в статье 14 «Налогообложение дохода, полученного плательщиком налога как подарок (или вследствие заключения договора дарения)» Закона об НДФЛ.
2 Если это не работник предприятия, осуществляющего рекламную акцию.
В случае, когда предприятие оплачивает услуги по подготовке, повышению квалификации или по переподготовке работника, то в соответствии с Письмом № 11293:
Поскольку целью проведения подготовки или переподготовки работников является создание интеллектуального потенциала предприятия для достижения этим же предприятием значительных положительных результатов в осуществляемой хозяйственной деятельности, расходы предприятия, связанные с профессиональной подготовкой, переподготовкой или повышением квалификации работников по профилю деятельности такого предприятия, являются расходами на производственные цели, связанные с хозяйственной деятельностью предприя-тия, и не считаются личными доходами (дополнительным благом) работников1.
Поскольку повышение квалификации может осуществляться не только прохождением обучения, но и участием в семинарах, конференциях, «круглых столах» и т.п., то указанные выше требования распространяются и на затраты по оплате участия работника в таких «мероприятиях»2. Подтверждение этому можно найти в Письме № 982, в котором сказано:
расходы предприятия на участие в семинарах, конференциях, «круглых столах» и других аналогичных мероприятиях по профилю деятельности предприятия, в том числе за пределами Украины, являются расходами на производственные цели, связанные с хозяйственной деятельностью предприятия и не являющиеся личным доходом (дополнительным благом) работников.
Ключевой (и в данной цитате, и в цитате, приведенной выше) является фраза о повышении квалификации или переподготовке работника по профилю деятельности такого предприятия. Если это требование не соблюдается, то налоговики относят стоимость оплаченных предприятием услуг по переподготовке работника3 к его дополнительному благу, подлежащему налогообложению.
Раз уж мы затронули тему участия работников предприятия в семинарах, конференциях и прочем, то необходимо дополнить, что под «расходами предприятия на участие в семинарах, конференциях…» ГНАУ понимает и командировочные расходы. В соответствии с Письмом № 7040:
Если предприятие … по приказу своего руководителя командирует работника для …участия в семинаре (симпозиуме, конференции) по тематике, совпадающей с хозяйственной деятельностью предприятия…, расходы, которые в пределах установленных действующим законодательством норм возмещаются организацией командированному за время пребывания в служебной командировке, не являются объектом обложения налогом с доходов физических лиц на основаниях, установленных пп. 4.3.2 ст. 4 Закона при наличии документов, подтверждающих связь служебной командировки с хозяйственной деятельностью предприятия…, к которым принадлежат: приглашение принимающей стороны, заключенный договор (контракт), другие документы, устанавливающие или подтверждающие обучение, связанное с повышением квалификации, или участие командированного работника в семинаре (симпозиуме, конференции), в частности, копия приказа руководителя предприятия о командировке, копия удостоверения о командировке.
Что касается обучения, в том числе в высших учебных заведениях, то в соответствии с Письмом № 11293:
… в состав общего месячного или годового налогооблагаемого дохода налогоплательщика не включается и не подлежит обложению налогом с доходов физических лиц сумма, уплаченная работодателем в пользу учебных заведений в счет компенсации стоимости подготовки или переподготовки налогоплательщика наемного лица по профилю деятельности или общим производственным потребностям такого работодателя...
Обратите внимание на то, что и в данном случае речь идет о соответствии подготовки (обучения) и переподготовки работника профилю деятельности предприятия и, вдобавок, его (предприятия) общим производственным потребностям. Если и это требование не соблюдается, то налоговики также относят стоимость оплаченных предприятием услуг по подготовке и переподготовке работника к его дополнительному благу, подлежащему налогообложению4.
Еще в начале рассмотрения налогообложения дополнительных благ, определенных п. 4.2.9 Закона об НДФЛ, мы обещали не забывать об ограничениях в их налогообложении, определенных п. 4.3 того же Закона. И вот настал тот момент, когда об этих ограничениях необходимо вспомнить. В соответствии с требованиями п. 4.3.20 Закона об НДФЛ из налогооблагаемого дохода работника исключаются суммы, перечисленные предприятием на его обучение соответствующему учебному заведению в сумме, не превышающей суммы прожиточного минимума, установленного для трудоспособного лица на 1 января отчетного года, умноженной на коэффициент 1,4 и округленной до ближайших 10 гривен за каждый месяц обучения5.
Размер прожиточного минимума для трудоспособного лица на 1 января 2009 г. был установлен в сумме 669,00 грн. Следовательно, ежемесячная сумма оплаты за обучение работника предприятия, не включаемая в его дополнительное благо, подлежащее налогообложению, равна 940,00 грн6(669,00 грн х 1,4 = 936.60 грн).
В п. 4.3.20 говорится о том, что таким образом определяется сумма ежемесячной оплаты, не включаемая в налогооблагаемое дополнительное благо работника, за каждый полный или неполный месяц его подготовки (читай — обучения) или переподготовки. Но включаются ли в эти месяцы перерывы в обучении (например, в летний период)? Оплата за обучение, например, в институтах, взимается, как правило, два раза в год (в августе и в январе) за весь учебный год.
Но июль и август не являются месяцами обучения. Учебный процесс в этот период не осуществляется, а для заочников он и вовсе длится только несколько месяцев. Так какие же месяцы можно считать полными или неполными месяцами обучения? По мнению автора, все месяцы, в течение которых работник предприятия числится обучающимся (студентом, курсантом и пр.) в том или ином учебном заведении (с месяца его зачисления и до месяца окончания обучения) необходимо считать месяцами обучения независимо от того, осуществляется в данные месяцы процесс обучения (начитка лекций, прохождение практики, экзаменационная сессия и пр.) или нет7. Исключать необходимо только период академических отпусков.
Кроме указанных выше ограничений по сумме платы за обучение, не включаемой в налогооблагаемый доход работника, необходимо еще учесть выполнение им обязательств в отношении предприятия и нахождения с ним в трудовых отношениях. Невыполнение работником обязательств перед предприятием (например, увольнение работника по собственному желанию в процессе обучения или в течение года, следующего после года окончания обучения) влечет в соответствии с требованиями п. 4.3.20 Закона об НДФЛ следующее:
… сумма, уплаченная в компенсацию стоимости такого обучения, приравнивается к дополнительному благу, предоставленному такому наемному лицу на протяжении года, на который приходится такое прекращение трудовых отношений, и подлежит обложению налогом в общем порядке.
Рассмотрим еще один вариант предоставления бесплатно товаров, а точнее — услуги по обучению, повышению квалификации или переподготовке работника предприятия.
Так как в данном случае налоговики внесли определенную путаницу в понятия (повышение квалификации может осуществляться, в частности, путем обучения, участия в семинарах, конференциях и т.п., переподготовка также может осуществляется, в частности, путем обучения, а подготовка кадров вообще может осуществляться исключительно путем обучения), то необходимо, прежде всего, разобраться, что они понимают под каждым из приведенных терминов.
Разницу между обучением и повышением квалификации или переподготовкой работника налоговики видят, ссылаясь на статью 201 КЗоТ, в том, что для повышения квалификации и переподготовки работников
…владелец или уполномоченный им орган организует индивидуальное, бригадное, курсовое и прочее производственное обучение за счет предприятия, организации, учреждения...
А все другие случаи, в том числе при обучении в высших учебных заведениях работника, налоговики классифицируют как обучение.
1 В этом случае налогообложение осуществляется по правилам, определенным в статье 14 «Налогообложение дохода, полученного плательщиком налога как подарок (или вследствие заключения договора дарения)» Закона об НДФЛ.
2 Если это не работник предприятия, осуществляющего рекламную акцию.
В случае, когда предприятие оплачивает услуги по подготовке, повышению квалификации или по переподготовке работника, то в соответствии с Письмом № 11293:
Поскольку целью проведения подготовки или переподготовки работников является создание интеллектуального потенциала предприятия для достижения этим же предприятием значительных положительных результатов в осуществляемой хозяйственной деятельности, расходы предприятия, связанные с профессиональной подготовкой, переподготовкой или повышением квалификации работников по профилю деятельности такого предприятия, являются расходами на производственные цели, связанные с хозяйственной деятельностью предприя-тия, и не считаются личными доходами (дополнительным благом) работников1.
Поскольку повышение квалификации может осуществляться не только прохождением обучения, но и участием в семинарах, конференциях, «круглых столах» и т.п., то указанные выше требования распространяются и на затраты по оплате участия работника в таких «мероприятиях»2. Подтверждение этому можно найти в Письме № 982, в котором сказано:
расходы предприятия на участие в семинарах, конференциях, «круглых столах» и других аналогичных мероприятиях по профилю деятельности предприятия, в том числе за пределами Украины, являются расходами на производственные цели, связанные с хозяйственной деятельностью предприятия и не являющиеся личным доходом (дополнительным благом) работников.
Ключевой (и в данной цитате, и в цитате, приведенной выше) является фраза о повышении квалификации или переподготовке работника по профилю деятельности такого предприятия. Если это требование не соблюдается, то налоговики относят стоимость оплаченных предприятием услуг по переподготовке работника3 к его дополнительному благу, подлежащему налогообложению.
Раз уж мы затронули тему участия работников предприятия в семинарах, конференциях и прочем, то необходимо дополнить, что под «расходами предприятия на участие в семинарах, конференциях…» ГНАУ понимает и командировочные расходы. В соответствии с Письмом № 7040:
Если предприятие … по приказу своего руководителя командирует работника для …участия в семинаре (симпозиуме, конференции) по тематике, совпадающей с хозяйственной деятельностью предприятия…, расходы, которые в пределах установленных действующим законодательством норм возмещаются организацией командированному за время пребывания в служебной командировке, не являются объектом обложения налогом с доходов физических лиц на основаниях, установленных пп. 4.3.2 ст. 4 Закона при наличии документов, подтверждающих связь служебной командировки с хозяйственной деятельностью предприятия…, к которым принадлежат: приглашение принимающей стороны, заключенный договор (контракт), другие документы, устанавливающие или подтверждающие обучение, связанное с повышением квалификации, или участие командированного работника в семинаре (симпозиуме, конференции), в частности, копия приказа руководителя предприятия о командировке, копия удостоверения о командировке.
Что касается обучения, в том числе в высших учебных заведениях, то в соответствии с Письмом № 11293:
… в состав общего месячного или годового налогооблагаемого дохода налогоплательщика не включается и не подлежит обложению налогом с доходов физических лиц сумма, уплаченная работодателем в пользу учебных заведений в счет компенсации стоимости подготовки или переподготовки налогоплательщика наемного лица по профилю деятельности или общим производственным потребностям такого работодателя...
Обратите внимание на то, что и в данном случае речь идет о соответствии подготовки (обучения) и переподготовки работника профилю деятельности предприятия и, вдобавок, его (предприятия) общим производственным потребностям. Если и это требование не соблюдается, то налоговики также относят стоимость оплаченных предприятием услуг по подготовке и переподготовке работника к его дополнительному благу, подлежащему налогообложению4.
Еще в начале рассмотрения налогообложения дополнительных благ, определенных п. 4.2.9 Закона об НДФЛ, мы обещали не забывать об ограничениях в их налогообложении, определенных п. 4.3 того же Закона. И вот настал тот момент, когда об этих ограничениях необходимо вспомнить. В соответствии с требованиями п. 4.3.20 Закона об НДФЛ из налогооблагаемого дохода работника исключаются суммы, перечисленные предприятием на его обучение соответствующему учебному заведению в сумме, не превышающей суммы прожиточного минимума, установленного для трудоспособного лица на 1 января отчетного года, умноженной на коэффициент 1,4 и округленной до ближайших 10 гривен за каждый месяц обучения5.
Размер прожиточного минимума для трудоспособного лица на 1 января 2009 г. был установлен в сумме 669,00 грн. Следовательно, ежемесячная сумма оплаты за обучение работника предприятия, не включаемая в его дополнительное благо, подлежащее налогообложению, равна 940,00 грн6(669,00 грн х 1,4 = 936.60 грн).
В п. 4.3.20 говорится о том, что таким образом определяется сумма ежемесячной оплаты, не включаемая в налогооблагаемое дополнительное благо работника, за каждый полный или неполный месяц его подготовки (читай — обучения) или переподготовки. Но включаются ли в эти месяцы перерывы в обучении (например, в летний период)? Оплата за обучение, например, в институтах, взимается, как правило, два раза в год (в августе и в январе) за весь учебный год.
Но июль и август не являются месяцами обучения. Учебный процесс в этот период не осуществляется, а для заочников он и вовсе длится только несколько месяцев. Так какие же месяцы можно считать полными или неполными месяцами обучения? По мнению автора, все месяцы, в течение которых работник предприятия числится обучающимся (студентом, курсантом и пр.) в том или ином учебном заведении (с месяца его зачисления и до месяца окончания обучения) необходимо считать месяцами обучения независимо от того, осуществляется в данные месяцы процесс обучения (начитка лекций, прохождение практики, экзаменационная сессия и пр.) или нет7. Исключать необходимо только период академических отпусков.
Кроме указанных выше ограничений по сумме платы за обучение, не включаемой в налогооблагаемый доход работника, необходимо еще учесть выполнение им обязательств в отношении предприятия и нахождения с ним в трудовых отношениях. Невыполнение работником обязательств перед предприятием (например, увольнение работника по собственному желанию в процессе обучения или в течение года, следующего после года окончания обучения) влечет в соответствии с требованиями п. 4.3.20 Закона об НДФЛ следующее:
… сумма, уплаченная в компенсацию стоимости такого обучения, приравнивается к дополнительному благу, предоставленному такому наемному лицу на протяжении года, на который приходится такое прекращение трудовых отношений, и подлежит обложению налогом в общем порядке.