Семинар: ТРАНСФЕРТНОЕ ЦЕНООБРАЗОВАНИЕ: практическое применение в различных ситуациях, практика и защита.

[IDM-project]

ТРАНСФЕРТНОЕ ЦЕНООБРАЗОВАНИЕ: практическое применение в различных ситуациях, практика и защита.
7 апреля 2017-Одесса

Дополнительно в программе семинара изменения 2017 (Законопроект №5368)
1. Введены новые критерии для признания сделок контролируемыми: годовой доход 150 млн. грн, операция с одним контрагентом 10 млн. грн. (отчет за 2016 год подаем по старым критериям!!!!)
2. Признание контролируемыми хозяйственными операциями с нерезидентами особых организационно-правовых форм, которые не платят налог на прибыль (корпоративный налог), и / или не являются налоговыми резидентами страны, в которой они зарегистрированы как юридические лица.
3. Упрощены и улучшены административные процедуру, в том числе: - усовершенствована критерии по включению стран в Перечень государств (территорий), операции с резидентами которых признаются контролируемыми; - введен механизм определения биржевой цены на основании форвардного или фьючерсного контракта.
4. Методы установления соответствия условий контролируемой операции принципа «вытянутой рука» приведен в соответствие с рекомендациями ОЭСР. В результате этого, контролируемыми будут признаваться операции с государствами компетентные органы которых не обеспечивают своевременный и полный обмен налоговой и финансовой информацией.
5. Перечень информации, которая должна быть отражена в отчете о контролируемых операциях и документации по трансфертному ценообразованию.
6. Возможность самостоятельного корректировки цены контролируемой операции к верхнему или нижнему значение диапазона цен вместо медианы диапазона.
7. Понятие «предварительного согласования ценообразования».
8. Штрафные санкции за непредставление и отдельно за несвоевременное представление отчета о контролируемых операциях и документации по трансфертному ценообразованию.

1. Предпосылки для внедрения ТЦО: способы налоговой оптимизации, через уменьшение налоговых баз и работу с низконалоговыми субъектами
- Развитие законодательства о налоговых базах. До 13 г, до 01.09.13, до 01.01.16, современность
- Обычные цены и рыночные цены. Сопоставимость по месту (понятие рынка), времени, условий продажи, по однородности товаров. Таможенная стоимость, себестоимость, балансовая стоимость, стоимость приобретения. Специальные способы: государственное регулирование цен, аукцион, форварды-фьючерсы, оценщик, принудительная продажа заложенного имущества. Сфера применения и эффективность применения различных методов исчисления налоговых баз.
- Новые функции ТЦО – не только налоговая разница, но и способ ее ликвидировать
Применение базы не ниже себестоимости при экспорте (0 или 20%) и продаже с/х продукции (с\х декларация или для расчетов с бюджетом). Разъяснения ГФС и судебная практика.
- Последние поправки в базу для НДС на 16 год. Обычная цена и связанные с ней проблемы возвращаются.
- Проблемные вопросы применения ТЦО в 13-15 годах в операциях с комиссионерами, с экспортерами, с лицами, удерживающими налог на репатриацию у нерезидентов. Разъяснения налоговой службы и судебная практика.

2. Связанные лица и стоимостной критерий
- Связанность по признаку предоставления займа / финансовой помощи в значительном объеме.
- Цепочка связанных лиц. Расчет долей владения при опосредованном участии
- Определение связанности по совокупности долей в собственности всех родственников
- Право фискальной службы определять лица связанными. Доверенности, сопоставление конечных бенефициаров как критерии; Так ли уж значима связанность лиц в современных условиях для применения налоговых разниц?

3. Определение контролированной операции
- Понятие контролированной операции и круг применения ТЦО. Только нерезиденты и только для налога на прибыль. Операции с комиссионерами-нерезидентами и с представительствами нерезидентов – когда признаются контролируемыми.
- Операции с посредниками. Предпосылки для появления правила, проблемы с его применениям на практике в 13-14 и в 15-16 годах. Неопределенность с комиссионерами, с применением стоимостного критерия операции. Критерии для применения правила: незначительность функций и рисков, проблемы применения.
- «Низконалоговые» юрисдикции. Определение КМУ. Проблема с низконалоговыми предприятиями, которые находятся в высоконалоговых юрисдикциях. LLP в Британии. Феномен Мальты, Люксембурга, ОАЭ, Сингапура, Эстонии, Швейцарии. Возникает ли ТЦО при операциях с представительствами нерезидентов/ при оплатах нерезидентам/ при уступке требования/ поручительстве от нерезидентов из низконалоговых юрисдикций.
- Определение трансфертной цены по биржевым котировкам. Биржевые товары и перечень бирж. Практика 13-14 года, проблемы 15-16 годов.
- Стоимостной критерий контролируемых операций. 50 млн (весь доход, включая курсовые разницы) и 5 млн. независимо от количества операций. Момент признания операции для накопительного применения стоимостного критерия. Проблемы с применением ТЦО при продажах ниже стоимостного критерия.

4. Источники информации.
- Отсутствие официальных источников информации. Рекомендации по выбору источников. Гарантии для налогоплательщиков: внутренние и внешние референтные цены, обязанность налоговиков использовать избранные налогоплательщиком источники, запрет использовать ведомственные базы данных. Базы Амадеус, Руслана и пр – открытые источники информации – разъяснение ГФС.

5. Сопоставимость операций
Функции, риски, условия договоров. Рыночные стратегии. Судебная практика и методические рекомендации времен обычных цен – возможность применения к новым реалиям. Примеры заполнения раздела о функциях и рисках в документации о ТЦО. Сопоставимость деятельности для методов рентабельности. Проблемы с идентификацией рентабельности от операций. Сегментация. Сопоставление только операций между несвязанными лицами – проблемы идентификации при построении диапазона.

6. Методы ТЦО
- Выбор стороны для исследования. Алгоритм выбора метода. Иерархия методов по ТЦО. Каким образом обосновать невозможность применения 1 – 3 методов.
- Метод аналогов продаж. Правила относительно сопоставимости во времени. Внутренние и внешние референтные цены. Определение рыночного диапазона. Отброс квартилей и расчет медианы. Сравнение с медианой.
- Специфика обоснования биржевого товара. Особенности использования методов чистой прибыли и распределения прибыли. Практические аспекты использования различных источников для обоснования трансфертных цен и их диапазонов. Какой результат могут выдать базы данных, Госвнешинформ, Госпромвнешэкспертиза, маркетинговые агентства, оценщики, ТПП? Обоснование различных методов и источников применительно к стандартным экономическим ситуациям: экспорт товаров, аренда, займы от нерезидента, услуги нерезиденту, переработка давальческого сырья и пр.

7. Контроль за применением ТЦО и предупреждение санкций
- Контрольно-проверочная работа ГФС с отчетами за 13,14, 15 и 16 годы. Операции и налогоплательщики, которые находятся в фокусе проверяющих органов, источники и методы ТЦО, которые используются ГФС в проверочной работе.
- Процедура мониторинга контролируемых операций, проверка отчетов и направление запросов на документацию, назначения проверок, обжалования решений контролирующих органов. Сроки давности.
- Опросы сотрудников предприятий как элемент контроля за обоснованностью цен.
- Новые штрафы за нарушения в сфере ТЦО: применение во времени. Применение штрафов за неподачу документации и за неподачу дополнительной информации – разъяснение ГФ=D

Лектор: Богданова Ольга - управляющий партнер аудиторской компании, глава налогового комитета Обществнного совета при МЕРТ, член Обществнного совета при ГФС Украины и Минфине, заместитель главы Налогового комитета ТПП Украины, глава наблюдательного совета Палаты налоговых консультантов, лектор, сертифицированный аудитор.

Лектор: Лобко Станислав - Советник OMP Tax & Legal. Является автором публикаций, посвященных проблемам налогообложения, корпоративного права, инвестирования с использованием нетрадиционных инструментов, банкротства

Стоимость* участия:
На ФЛП (3 гр) - 2400 грн (при оплате до 24.03.17);
и 2600 грн (при оплате после 25.03.17)*

В стоимость включено:
1. Рабочая тетрадь (авторские методические пособия); CD;
2. Необходимый канцелярский набор (тетрадь, ручка и прочие приятные вещи);
3. Раздаточный материал;
4. Вкусный обед в ресторане;
5. Консультации специалистов.