Lench писав:Елена_П писав:@Nika@ писав:
Не удержалась от офтопа)) "Порадовала" выделенная фраза - как будто это типичная для бухгалтерии ситуация - сам авансовый на месте, а чеки к нему десь загубилися в недрах кабинета, делали ген.уборку к Новому году - нашли)))
На мой взгляд - даже если есть НН октябрем, включить ее надо в месяце подачи авансового отчета. На 31/10 у вас не было никакого подтверждения факта закупки топлива на какую-то конкретную машину. А вдруг это работник свою личную заправил и дир потом не утвердит авансовый отчет? Или вообще ошибочно на вас зарегили НН. В зависимости от первичных доков и судьба НК по этой НН будет разная. А доков в наличии ПОКА нету. ИМХО.
Позвольте не согласиться, НН выписана по дате первого события, оплаты, она состоялась 31.10, к моменту подачи декларации уже знаем кто за что заплатил и что заправил, поэтому включать можно в декларацию октября, в авансовом отчете в ноябре - НДС по чеку провести через 644 счет.
Вот я всегда так и делала!!!! Но сбила меня консультация, но а в налоговой, прочем как и всегда, ничего так и не ответили(
Ну налоговая как-то двояко консультирует как обычно
В каком периоде отражать налоговый кредит по чекам
ГАЗЕТА № 93 / 25 МАЯ 2015
Работник приобрел товар на суму 180 грн (в т.ч. — НДС). Авансовый отчет составлен 5 мая 2015 года, в чеке стоит дата — 30 апреля 2015 года.
Какой датой и в каком месяце нужно отразить налоговый кредит по этому чеку?
ОТВЕТ: Налоговый кредит по чеку отражают на дату, указанную в этом документе (30 апреля), при условии, если чек в наличии. Аргументируем.
Как известно, кассовые чеки являются основанием для начисления налогового кредита без получения налоговой накладной. При этом общая сумма полученных товаров/услуг по данным чекам не может превышать 200 грн в день без учета НДС (абз. «б» п. 201.11 НКУ) (подробно о расчете предела 200 грн мы писали в статье «Какой кассовый чек может подтвердить право покупателя на налоговый кредит» газеты № 6/2012 г.). Отметим, что для 200-гривневого лимита принимают во внимание именно дату выписки чека, а не авансового отчета. То есть нужно проанализировать, сколько чеков и на какую сумму предприятие получило с датой 30 апреля и по каким из них можно отразить налоговый кредит.
По общему правилу, датой возникновения права налогоплательщика на отнесение сумм НДС к налоговому кредиту считается дата того события, которое произошло раньше:
• дата списания денежных средств с банковского счета налогоплательщика на оплату товаров/услуг;
• дата получения налогоплательщиком товаров/услуг (п. 198.2 НКУ).
В нашем случае работник предприятия уплачивает/получает товары/услуги на дату, указанную в чеке. Соответственно, на дату, указанную в чеке, и нужно отразить налоговый кредит и включить его в декларацию за соответствующий отчетный период. Налоговый кредит отражается по состоянию на 30 апреля и относится к апрельской декларации по НДС. Но должно выполняться условие наличия чека. В то же время отчитываться работник по чекам мог позже (5 мая). Соответственно, если до даты подачи апрельской декларации чек в наличии (приложен к авансовому отчету), и лимит по сумме полученных товаров/услуг не более 200 грн (без НДС) за день соблюден — можно фиксировать налоговый кредит в декларации за апрель.
В письме ГНСУ от 21.03.2013 г. № 116/4/15-33-13 налоговики отмечают:
«Датой отражения налогового кредита должна быть дата, указанная в кассовом чеке, независимо от даты отчета работником».
Хотя письмо еще 2013 года, однако с введением системы электронного администрирования НДС дата отражения налогового кредита не изменилась. Только для налогового кредита по налоговым накладным введено дополнительне условие касательно регистрации накладной в ЕРНН. А для налогового кредита по чекам дополнительные условия не прописаны. Поэтому подход, отмеченный в старом письме, актуален и сегодня.
Правда, полученные чеки нужно занести в Реестр документов, определенных п. 201.111 НКУ(в декларацию не добавляется, но при наличии соответствующих документов ведется обязательно). Для ведения данного реестра используют формы реестра выданных и полученных налоговых накладных, утвержденного приказом Миндоходов от 22.09.2014 г. № 958. На этом, в частности, акцентировали внимание налоговики в письме ГФСУ от 17.02.2015 г. №5292/7/99-99-19-03-02-17 и в консультации подкатегории 101.19 системы «ЗІР».
Отметим: чеки и иные заменители налоговой накладной из п. 201.11 НКУ не нужно регистрировать в ЕРНН.
Можно ли включить в декларацию по НДС чек, если работник еще не предоставил его? Например, дата в чеке — 30 апреля, дата отчета работником (предоставление авансового отчета) — 21 мая 2015 года.
Включать в налоговый кредит сумму по чеку, которого еще нет в наличии, нельзя.
Как мы уже объясняли, налоговый кредит по чеку отражают на дату первого события. При этом обязательным является наличие чека как документа, подтверждающего право на налоговый кредит (п. 201.11 НКУ).
Поскольку до 20 мая (предельный срок подачи декларации по НДС) чека не было, включать его к налоговой декларации не разрешено.
В то же время возникает вопрос: как правильно отразить налоговый кредит по «запоздалому чеку»: подать уточняющий расчет к декларации за апрель или показать чек в майской декларации?
На наш взгляд, налоговый кредит по «запоздалому чеку» включают в декларацию того периода, в котором выполнено условие — есть чек (обычно, когда подан авансовый отчет с прикрепленным чеком).
Данную позицию мы отстаиваем вот почему.
Во-первых, п.п. 198.6, 201.11, 201.111 НКУ не устанавливают никаких конкретных правил отражения запоздалых чеков в декларации по НДС.
Во-вторых, невовремя зарегистрированные в ЕРНН налоговые накладные/расчеты корректировки отражают в НДСной отчетности в периоде их регистрации (подробнее — в статье «Налоговый кредит по налоговым накладным, составленным ДО и ПОСЛЕ 01.01.2015 г.: долгожданные разъяснения ГФС» газеты № 32/2015 г. Поэтому касательно чеков у налоговиков, очевидно, будет такая же точка зрения. Подтверждает это и консультация в категории 101.15 системы «ЗІР». В ней налоговики отметили, что: с абзаца получения налоговой накладной и иных документов, дающих право на формирование налогового кредита без получения налоговой накладной, определенных в п. 201.11 НКУ, будет считаться дата составления авансового отчета. После принятия решения об утверждении Отчета руководителем налогоплательщика (налоговым агентом) суммы НДС, прописанные в налоговых накладных и прочих указанных документах, могут быть зачислены в состав налогового кредита при условии выполнения иных требований формирования налогового кредита (а временных требований касательно чеков, как мы отметили, нет).
В-третьих, сумма входного налога по чеку по результатам апреля не была подтверждена, как этого требуют нормы НКУ. Следовательно, применять механизм исправления ошибок некорректно. Подробнее об этом — в статье «Налоговый кредит по транспортному билету: когда и как отразить в НДСном учете» газеты № 87/2015 г.
Поэтому запоздалый чек (полученный после предельной даты предоставления декларации по НДС) отразится в период его появления (наличия) на предприятии.
Богдан ПОДЦЕРКОВНЫЙ,
бухгалтер-эксперт
газеты «Интерактивная бухгалтерия»
