Ситуация, дир. случайно оплатил свой мобильный с корп.карты (46грн).
Мобильный этот значиться в регистрационных документов ООО в ЕДР.
Документов по этому платежу я не получу, есть только факт оплаты по выписке.
Что делать, как провести, как отразить?
Спасибо!
Случайно оплатили мобильный с корп.карты - как отразить в учете.
-
mat-vey
- Знаток
- Повідомлень: 22
- З нами з: 04 грудня 2013, 18:58
- Дякував (ла): 2 рази
- Подякували: 3 рази
Я не знаю как правильно, на я бы от безвыходности состряпала приказик на оплату телефона для хоз.нужд в этом месяце (как обычно когда есть оплата за использование личного транспорта или инструмента в хозяйственных целях предприятия), составила бы актик об использовании этих денежных средств в целях предприятия (это надо еще обдумать), провести это по авансовому отчету дира и если совсем с перепугу, то просто не брать ее в расход по прибыли, но авансиком обязательно и с приказиком.
На всякий случай сбрасываю статью из журнала, может для себя выход какой-то и найдете:
Приобретение, подключение и использование мобильного телефона в хозяйственной деятельности
--------------------------------------------------------------------------------
Для мобильной телефонизации предприятию необходимо:
- принять решение о телефонизации и документально его обосновать;
- приобрести мобильный (сотовый) телефон;
- подключить телефон к сети одного из операторов мобильной (сотовой) связи.
В первую очередь предприятию следует документально обосновать необходимость использования мобильного телефона в своей хозяйственной деятельности, к примеру, для следующих целей:
- оперативного принятия решений;
- постоянного контроля за исполнением распоряжений руководства за пределами офиса;
- связи с работником в период командировки;
- оперативного реагирования на изменения ценовой политики на товары (работы, услуги) и т. д.
Таким документом может являться приказ о внедрении мобильной телефонной связи на предприятии, аргументирующий необходимость приобретения мобильного телефона.
Кроме этого, в интересах предприятия следует также иметь и другие подтверждающие документы, отражающие производственную необходимость использования мобильной связи на предприятии, а также, что, на наш взгляд, является немаловажным, предусматривающие ответственность за нарушение порядка пользования такой связью.
В качестве одного из таких документов может быть использовано Положение о мобильной телефонной связи на предприятии, которое разрабатывается предприятием самостоятельно с целью стимулирования работников использовать связь исключительно для нужд, связанных с хозяйственной деятельностью предприятия (см. также письмо НКРЭУ от 03.03.2010 г. № 01-815/152 и письмо Государственной администрации связи Минтранссвязи от 04.03.2010 г. № 1950/10-02-09). В первую очередь это необходимо для обоснования правомерности включения в состав расходов затрат, связанных с покупкой и использованием телефона в хозяйственной деятельности предприятия.
Госкомпредпринимательства в письме от 26.02.2010 г. № 2412 привел ориентировочный перечень вопросов, которые должны быть урегулированы правилами пользования мобильной связью. В частности, к ним относятся:
- список работников, которые обеспечиваются мобильными телефонами в связи с производственной необходимостью;
- перечень номеров телефонов, разговоры по которым ведутся работниками предприятия и непосредственно касаются хозяйственной деятельности;
- журнал учета звонков;
- отчет об использовании служебного телефона и др.
Приобретение мобильного телефона
Классификация расходов по приобретению телефонного аппарата определяется в соответствии с его ценой и сроком эксплуатации.
Поскольку срок эксплуатации телефонных аппаратов, как правило, превышает 1 год, то в зависимости от цены приобретения их можно разделить на следующие категории:
- стоимостью более 2 500 грн. Такие телефоны относятся к 4 группе основных средств с минимальным сроком эксплуатации 2 года (п. 145.1 ст. 145 НКУ) и подлежат амортизации по выбранному методу, в том числе по методу ускоренного уменьшения остаточной стоимости;
- стоимостью менее 2 500 грн. Такие телефоны относятся к МНМА, то есть к 11 группе основных средств (см. также письмо Минфина от 17.10.2013 г. № 31-08420-07-27/30397) и подлежат амортизации согласно п.п. 145.1.6 п. 145.1 ст. 145 НКУ по решению налогоплательщика, зафиксированному в приказе об учетной политике предприятия на соответствующий год, в первом месяце использования объекта в размере 100 % его стоимости (либо по 50 % в первом месяце использования объекта и в месяце его исключения из актива).
Пример. В декабре 2013 года предприятием приобретены для использования в хозяйственной деятельности телефонные аппараты для мобильной (сотовой) связи:
- телефонный аппарат Samsung в количестве 1 шт. стоимостью 4 920 грн. (в т. ч. НДС 20 % - 820 грн.) (установленный срок службы - 3 года);
- телефонный аппарат Siemens в количестве 1 шт. стоимостью 600 грн. (в т. ч. НДС 20 % - 100 грн.) (установленный срок службы - 2 года).
Приказом об учетной политике (предприятие - плательщик налога на прибыль и НДС на общих основаниях) установлено, что к МНМА относятся материальные ценности со сроком службы более года и стоимостью менее 2 500 грн. Амортизация МНМА начисляется в размере 100 % их стоимости в первом месяце эксплуатации.
приобретение телефонных аппаратов
№
п/п
Содержание хозяйственной операции
Бухгалтерский учет
Налоговый учет
Дебет
Кредит
Сумма
Доход
Расход
1
Перечислена плата за телефонные аппараты
377
311
5 520
–
–
2
Отражена сумма налогового кредита по НДС
641
644
920
–
–
3
Оприходован телефонный аппарат Samsung
152
377
4 100
–
–
4
Оприходован телефонный аппарат Siemens
153
377
500
–
–
5
Закрыты расчеты по НДС
644
377
920
–
–
6
Введено в эксплуатацию основное средство (телефонный аппарат Samsung)
104
152
4 100
–
–
7
Введен в эксплуатацию МНМА (телефонный аппарат Siemens)
112
153
500
–
–
8
Начислен износ на эксплуатацию телефонного аппарата Siemens
(100 % в первом месяце эксплуатации)
92
132
500
–
500
Следует также отметить, что приобретение мобильного телефона во время проведения различных акций, когда цена телефона существенно отличается от его реальной стоимости и может быть символической - 1 грн., на налогообложение операции никак не влияет. Причем важную роль в данном случае будут играть условия подключения, так как при этом обязательно заключение договора с оператором или дилером, согласно которому предприятие в течение определенного времени будет являться его абонентом.
Необходимо упомянуть и о приспособлениях к мобильному телефону, каковым является, к примеру, зарядное устройство. В соответствии с приказом Госстандарта от 19.08.97 г. № 507, которым утвержден Классификатор основных фондов, единицей учета основных средств служит инвентарный объект, включая все устройства и принадлежности, или отдельный конструктивно обособленный предмет, предназначенный для выполнения отдельных самостоятельных функций, либо обособленный комплекс, состоящий из конструктивно соединенных предметов, являющихся едиными и ориентированными на совместное использование во время выполнения определенной работы. Из этого определения можно сделать вывод, что учет приспособлений к мобильным телефонам может вестись как пообъектно (при четкой идентификации такого объекта), так и в совокупности с телефонным аппаратом (если цена на такое приспособление в первичных документах на приобретение телефона отдельно не выделена).
Подключение мобильного телефона
Подключение мобильного телефона представляет собой предоставление телефонного номера путем установки в телефонный аппарат чипа (sim-карты), на котором зафиксирован этот номер.
Подключение может осуществляться на следующих условиях:
- контрактное подключение. Контрактное подключение предусматривает заключение с оператором мобильной связи договора на приобретение тарифного пакета, в котором указывается владелец телефонного номера. Стоимость тарифного пакета включает в себя плату за предоставление номера (sim-карты), депозит (авансовый платеж - предоплата предстоящих услуг) и абонплату. Оплата услуг осуществляется на основании выписанных счетов;
- предоплаченный сервис. При подключении на условиях предоплаченного сервиса договор не заключается. Стоимость подключения включает в себя плату за предоставление номера и депозит. Оплата услуг осуществляется путем покупки скретч-карт, на которых указан код пополнения счета и т. п.
Плату за предоставление телефонного номера, то есть за sim-карту, можно отнести к нематериальным активам. Во всяком случае, главный налоговый орган всегда придерживался именно такой позиции (см. письмо ГНАУ от 25.09.2003 г. № 8049/6/15-1116).
В соответствии с п.п. 14.1.120 п. 14.1 ст. 14 НКУ нематериальные активы - это право собственности на результаты интеллектуальной деятельности, в том числе промышленной собственности, а также другие аналогичные права, признанные объектом права собственности (интеллектуальной собственности), право пользования имуществом и имущественными правами налогоплательщика в установленном законодательством порядке, в том числе приобретенные в установленном законодательством порядке права пользования природными ресурсами, имуществом и имущественными правами.
Методы, применяемые для начисления амортизации нематериальных активов, определены в п.п. 145.1.5 п. 145.1 ст. 145 НКУ. Предприятие может начислять амортизацию нематериальных активов по самостоятельно выбранному методу, определенному приказом об учетной политике, который может пересматриваться в случае изменения ожидаемого способа получения экономических выгод от использования таких активов (п.п. 145.1.9 п. 145.1 ст. 145 НКУ).
При этом следует учитывать, что если правоустанавливающим документом срок действия права пользования объектом нематериальных активов не установлен, то такой срок составляет не менее 2 и не более 10 лет (п.п. 145.1.1 п. 145.1 ст. 145 НКУ). Отметим, что до 1 января 2014 года указанная норма содержала иную формулировку, указывающую на срок 10 лет непрерывной эксплуатации.
расходы на услуги мобильной связи
Расходы на оплату услуг связи (почта, телеграф, телефон, телекс, телефакс, сотовая связь и другие подобные расходы) относятся к административным расходам (п.п. 138.10.2 "ґ" п. 138.10 ст. 138 НКУ) при условии, что такие расходы связаны с хозяйственной деятельностью налогоплательщика и подтверждены первичными документами (п. 138.2 ст. 138 НКУ).
Принимая во внимание то, что законодательством не установлен перечень необходимых документов, подтверждающих связь таких расходов с хозяйственной деятельностью предприятия, можно сказать, что отношение разных государственных органов к данной проблеме различно.
По мнению главного налогового органа (см. письмо ГНАУ от 08.05.2001 г. № 3324/6/22-3216), документами, подтверждающими расходы по предоставлению услуг мобильной связи, являются, в частности, счет, его расшифровка, соглашение о предоставлении услуг мобильной связи и т. п. Позднее в "Вестнике налоговой службы Украины" (№ 29 за 2002 год) ГНАУ приведен более четкий перечень документов, при наличии которых предприятие имеет право на валовые расходы, а именно:
- правила пользования мобильной связью на предприятии, утвержденные приказом руководителя, где отражается производственная необходимость в мобильной связи на предприятии;
- перечень работников предприятия, которые обеспечиваются мобильными телефонами в связи с производственной необходимостью, утвержденный приказом руководителя;
- журнал учета звонков с указанием целей звонков и их продолжительности (при предоплаченном сервисе);
- детализированный счет оператора связи с указанием номеров абонентов и времени разговоров (при контрактном подключении), то есть расшифровка телефонных разговоров.
Кроме вышеизложенного, следует обратить внимание на письмо от 02.11.2005 г. № 10510/6/15-0316, в котором главный налоговый орган отмечает, что для включения в состав валовых затрат стоимости услуг мобильной связи необходимо рассматривать каждую полученную услугу мобильной связи отдельно в контексте связи расходов с хозяйственной деятельностью налогоплательщика. На наш взгляд, ответ довольно нечеткий и не содержащий ни одного упоминания о расшифровках.
Следует отметить, что изначально Госкомпредпринимательства в письме от 28.11.2003 г. № 125-1 также настаивал на наличии в перечне детализированного счета оператора связи с указанием номеров абонентов и времени разговоров (расшифровки телефонных разговоров). Однако впоследствии в письме от 21.07.2004 г. № 4956 данный орган указал на то, что вышеупомянутое письмо от 28.11.2003 г. № 125-1 является не официальным документом, а лишь внутренней служебной запиской, выражающей предложение одного структурного подразделения другому при проработке отдельных вопросов применения налогового законодательства.
Позже в своих письмах Госкомпредпринимательства занял более твердую позицию (см. письма от 26.02.2010 г. № 2412 и от 30.03.2004 г. № 1964) и привел перечень документов, подтверждающих связь расходов за услуги мобильной связи с хозяйственной деятельностью предприятия, который несколько отличается от перечня ГНАУ. В этот перечень входят:
- расчетные документы об оплате услуг мобильной связи на основании счетов оператора;
- приказ руководителя о приобретении мобильных телефонов и использовании их в хозяйственной деятельности предприятия;
- соглашение с оператором мобильной связи о предоставлении услуг с указанием перечня обслуживаемых номеров телефонов.
Позиция судов на сегодняшний день также свидетельствует не в пользу налоговых органов (см. определения ВАСУ от 15.01.2008 г., от 19.06.2007 г. по делу № 2-4/6066-2005, от 07.06.2006 г. и от 06.04.2006 г., постановление ВХСУ от 08.07.2004 г. по делу № 5/1176-2/100). Суды четко указывают на отсутствие у налогоплательщика обязательства по ведению правил пользования мобильной связью, хранения расчетных документов оператора с детализацией счета, перечня номеров телефонов, журнала звонков, потому что обязательность ведения и хранения таких документов не предусмотрена правилами ведения налогового учета.
Таким образом, на основании анализа судебной практики по данному вопросу можно сделать вывод о том, что ни расшифровку телефонных разговоров, ни журнал звонков вести и хранить не нужно.
Дополнительно отметим, что в соответствии с п.п. 16 п. 1 ст. 32 Закона Украины от 18.11.2003 г. № 1280-IV "О телекоммуникациях" потребитель телекоммуникационных услуг имеет право на бесплатное получение от оператора, провайдера телекоммуникаций счетов за предоставленные телекоммуникационные услуги. На это также указывает Государственная администрация связи в письме от 23.04.2010 г. № 3714/11-01-10, в котором отмечается, что по личному обращению потребителя (с учетом технической возможности оборудования телекоммуникационной сети) начисленная к оплате сумма за предоставленные услуги должна быть расшифрована только за тот расчетный период, к которому потребитель имеет претензии, с указанием номера абонента, которого вызывал потребитель, вида услуги, начала и окончания ее предоставления, объема, суммы средств к уплате. Телекоммуникационные услуги, предоставляемые обезличенно (анонимно), расшифровке не подлежат.
Использование служебных (мобильных) телефонов в личных целях
Согласно п.п. 14.1.36 п. 14.1 ст. 14 НКУ хозяйственная деятельность - деятельность лица, связанная с производством (изготовлением) и/или реализацией товаров, выполнением работ, предоставлением услуг, направленная на получение дохода и осуществляемая таким лицом самостоятельно и/или через свои обособленные подразделения, а также через любое другое лицо, действующее в пользу первого лица, в частности, по договорам комиссии, поручения и агентским договорам.
Расходы, не связанные с осуществлением хозяйственной деятельности, не включаются в состав расходов (п.п. 139.1.1 п. 139.1 ст. 139 НКУ).
Учитывая приведенное, если налогоплательщик не может подтвердить производственный характер телефонных разговоров или определено, что такие разговоры проводились физическими лицами, которые находятся в трудовых отношениях с таким налогоплательщиком, в личных целях, то стоимость услуг связи не включается в состав расходов. Кроме этого, сумма НДС, уплаченная в составе стоимости непроизводственных телефонных разговоров, не включается в состав налогового кредита такого налогоплательщика (п. 198.3 ст. 198 НКУ).
Если лицо, которое осуществляло телефонные разговоры в личных целях, идентифицировано, то стоимость использованных им услуг связи признается задолженностью такого лица перед предприятием и подлежит возмещению.
На наш взгляд, в данной ситуации проще будет взять с этого работника заявление и удержать сумму возмещения из его заработной платы. В противном случае такая сумма признается дополнительным благом с удержанием налога на доходы в соответствии с требованиями п.п. 164.2.17 п. 164.2 ст. 164 НКУ.
ОБЩЕСТВО С ОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ "ИКС"
Утверждаю:
Директор ООО "Икс"
______________ /Иванов И.И./
"___" _______________ 20__ г.
ПОЛОЖЕНИЕ
О МОБИЛЬНОЙ ТЕЛЕФОННОЙ СВЯЗИ ООО "ИКС"
Правила использования мобильной телефонной связи на предприятии
1. Мобильную телефонную связь работники предприятия имеют право использовать на территории Украины исключительно в производственных целях:
- для оперативного принятия решений;
- для непрерывного контроля за исполнением распоряжений за пределами офиса;
- для связи с работником в период командировки;
- для эффективного, рационального и оперативного решения вопросов с контрагентами.
2. Работникам отделов сбыта и снабжения, а также договорного отдела разрешается использование мобильной связи за пределами территории Украины для связи с контрагентами, находящимися в следующих странах:
- Соединенные Штаты Америки;
- Соединенное Королевство Великобритании и Северной Ирландии;
- Франция;
- Италия;
- Бельгия;
- Болгария;
- Россия и другие страны ближнего зарубежья.
3. Строго запрещается использование мобильной телефонной связи в личных целях. Исключением являются действия в экстренных ситуациях, но только при условии их согласования с руководителем предприятия.
4. Обеспечение работников предприятия мобильными телефонами осуществляется на основании их заявлений согласно утвержденному приложению к данному Положению с указанием перечня работников, обеспеченных в связи с производственной необходимостью мобильными телефонами, и указанием лимита расходов.
Обязанности работников предприятия
1. Работники предприятия обязаны строго придерживаться правил использования мобильной телефонной связи на предприятии.
2. Работники предприятия обязаны возместить предприятию ущерб, нанесенный в связи с использованием мобильной телефонной связи в личных целях.
На всякий случай сбрасываю статью из журнала, может для себя выход какой-то и найдете:
Приобретение, подключение и использование мобильного телефона в хозяйственной деятельности
--------------------------------------------------------------------------------
Для мобильной телефонизации предприятию необходимо:
- принять решение о телефонизации и документально его обосновать;
- приобрести мобильный (сотовый) телефон;
- подключить телефон к сети одного из операторов мобильной (сотовой) связи.
В первую очередь предприятию следует документально обосновать необходимость использования мобильного телефона в своей хозяйственной деятельности, к примеру, для следующих целей:
- оперативного принятия решений;
- постоянного контроля за исполнением распоряжений руководства за пределами офиса;
- связи с работником в период командировки;
- оперативного реагирования на изменения ценовой политики на товары (работы, услуги) и т. д.
Таким документом может являться приказ о внедрении мобильной телефонной связи на предприятии, аргументирующий необходимость приобретения мобильного телефона.
Кроме этого, в интересах предприятия следует также иметь и другие подтверждающие документы, отражающие производственную необходимость использования мобильной связи на предприятии, а также, что, на наш взгляд, является немаловажным, предусматривающие ответственность за нарушение порядка пользования такой связью.
В качестве одного из таких документов может быть использовано Положение о мобильной телефонной связи на предприятии, которое разрабатывается предприятием самостоятельно с целью стимулирования работников использовать связь исключительно для нужд, связанных с хозяйственной деятельностью предприятия (см. также письмо НКРЭУ от 03.03.2010 г. № 01-815/152 и письмо Государственной администрации связи Минтранссвязи от 04.03.2010 г. № 1950/10-02-09). В первую очередь это необходимо для обоснования правомерности включения в состав расходов затрат, связанных с покупкой и использованием телефона в хозяйственной деятельности предприятия.
Госкомпредпринимательства в письме от 26.02.2010 г. № 2412 привел ориентировочный перечень вопросов, которые должны быть урегулированы правилами пользования мобильной связью. В частности, к ним относятся:
- список работников, которые обеспечиваются мобильными телефонами в связи с производственной необходимостью;
- перечень номеров телефонов, разговоры по которым ведутся работниками предприятия и непосредственно касаются хозяйственной деятельности;
- журнал учета звонков;
- отчет об использовании служебного телефона и др.
Приобретение мобильного телефона
Классификация расходов по приобретению телефонного аппарата определяется в соответствии с его ценой и сроком эксплуатации.
Поскольку срок эксплуатации телефонных аппаратов, как правило, превышает 1 год, то в зависимости от цены приобретения их можно разделить на следующие категории:
- стоимостью более 2 500 грн. Такие телефоны относятся к 4 группе основных средств с минимальным сроком эксплуатации 2 года (п. 145.1 ст. 145 НКУ) и подлежат амортизации по выбранному методу, в том числе по методу ускоренного уменьшения остаточной стоимости;
- стоимостью менее 2 500 грн. Такие телефоны относятся к МНМА, то есть к 11 группе основных средств (см. также письмо Минфина от 17.10.2013 г. № 31-08420-07-27/30397) и подлежат амортизации согласно п.п. 145.1.6 п. 145.1 ст. 145 НКУ по решению налогоплательщика, зафиксированному в приказе об учетной политике предприятия на соответствующий год, в первом месяце использования объекта в размере 100 % его стоимости (либо по 50 % в первом месяце использования объекта и в месяце его исключения из актива).
Пример. В декабре 2013 года предприятием приобретены для использования в хозяйственной деятельности телефонные аппараты для мобильной (сотовой) связи:
- телефонный аппарат Samsung в количестве 1 шт. стоимостью 4 920 грн. (в т. ч. НДС 20 % - 820 грн.) (установленный срок службы - 3 года);
- телефонный аппарат Siemens в количестве 1 шт. стоимостью 600 грн. (в т. ч. НДС 20 % - 100 грн.) (установленный срок службы - 2 года).
Приказом об учетной политике (предприятие - плательщик налога на прибыль и НДС на общих основаниях) установлено, что к МНМА относятся материальные ценности со сроком службы более года и стоимостью менее 2 500 грн. Амортизация МНМА начисляется в размере 100 % их стоимости в первом месяце эксплуатации.
приобретение телефонных аппаратов
№
п/п
Содержание хозяйственной операции
Бухгалтерский учет
Налоговый учет
Дебет
Кредит
Сумма
Доход
Расход
1
Перечислена плата за телефонные аппараты
377
311
5 520
–
–
2
Отражена сумма налогового кредита по НДС
641
644
920
–
–
3
Оприходован телефонный аппарат Samsung
152
377
4 100
–
–
4
Оприходован телефонный аппарат Siemens
153
377
500
–
–
5
Закрыты расчеты по НДС
644
377
920
–
–
6
Введено в эксплуатацию основное средство (телефонный аппарат Samsung)
104
152
4 100
–
–
7
Введен в эксплуатацию МНМА (телефонный аппарат Siemens)
112
153
500
–
–
8
Начислен износ на эксплуатацию телефонного аппарата Siemens
(100 % в первом месяце эксплуатации)
92
132
500
–
500
Следует также отметить, что приобретение мобильного телефона во время проведения различных акций, когда цена телефона существенно отличается от его реальной стоимости и может быть символической - 1 грн., на налогообложение операции никак не влияет. Причем важную роль в данном случае будут играть условия подключения, так как при этом обязательно заключение договора с оператором или дилером, согласно которому предприятие в течение определенного времени будет являться его абонентом.
Необходимо упомянуть и о приспособлениях к мобильному телефону, каковым является, к примеру, зарядное устройство. В соответствии с приказом Госстандарта от 19.08.97 г. № 507, которым утвержден Классификатор основных фондов, единицей учета основных средств служит инвентарный объект, включая все устройства и принадлежности, или отдельный конструктивно обособленный предмет, предназначенный для выполнения отдельных самостоятельных функций, либо обособленный комплекс, состоящий из конструктивно соединенных предметов, являющихся едиными и ориентированными на совместное использование во время выполнения определенной работы. Из этого определения можно сделать вывод, что учет приспособлений к мобильным телефонам может вестись как пообъектно (при четкой идентификации такого объекта), так и в совокупности с телефонным аппаратом (если цена на такое приспособление в первичных документах на приобретение телефона отдельно не выделена).
Подключение мобильного телефона
Подключение мобильного телефона представляет собой предоставление телефонного номера путем установки в телефонный аппарат чипа (sim-карты), на котором зафиксирован этот номер.
Подключение может осуществляться на следующих условиях:
- контрактное подключение. Контрактное подключение предусматривает заключение с оператором мобильной связи договора на приобретение тарифного пакета, в котором указывается владелец телефонного номера. Стоимость тарифного пакета включает в себя плату за предоставление номера (sim-карты), депозит (авансовый платеж - предоплата предстоящих услуг) и абонплату. Оплата услуг осуществляется на основании выписанных счетов;
- предоплаченный сервис. При подключении на условиях предоплаченного сервиса договор не заключается. Стоимость подключения включает в себя плату за предоставление номера и депозит. Оплата услуг осуществляется путем покупки скретч-карт, на которых указан код пополнения счета и т. п.
Плату за предоставление телефонного номера, то есть за sim-карту, можно отнести к нематериальным активам. Во всяком случае, главный налоговый орган всегда придерживался именно такой позиции (см. письмо ГНАУ от 25.09.2003 г. № 8049/6/15-1116).
В соответствии с п.п. 14.1.120 п. 14.1 ст. 14 НКУ нематериальные активы - это право собственности на результаты интеллектуальной деятельности, в том числе промышленной собственности, а также другие аналогичные права, признанные объектом права собственности (интеллектуальной собственности), право пользования имуществом и имущественными правами налогоплательщика в установленном законодательством порядке, в том числе приобретенные в установленном законодательством порядке права пользования природными ресурсами, имуществом и имущественными правами.
Методы, применяемые для начисления амортизации нематериальных активов, определены в п.п. 145.1.5 п. 145.1 ст. 145 НКУ. Предприятие может начислять амортизацию нематериальных активов по самостоятельно выбранному методу, определенному приказом об учетной политике, который может пересматриваться в случае изменения ожидаемого способа получения экономических выгод от использования таких активов (п.п. 145.1.9 п. 145.1 ст. 145 НКУ).
При этом следует учитывать, что если правоустанавливающим документом срок действия права пользования объектом нематериальных активов не установлен, то такой срок составляет не менее 2 и не более 10 лет (п.п. 145.1.1 п. 145.1 ст. 145 НКУ). Отметим, что до 1 января 2014 года указанная норма содержала иную формулировку, указывающую на срок 10 лет непрерывной эксплуатации.
расходы на услуги мобильной связи
Расходы на оплату услуг связи (почта, телеграф, телефон, телекс, телефакс, сотовая связь и другие подобные расходы) относятся к административным расходам (п.п. 138.10.2 "ґ" п. 138.10 ст. 138 НКУ) при условии, что такие расходы связаны с хозяйственной деятельностью налогоплательщика и подтверждены первичными документами (п. 138.2 ст. 138 НКУ).
Принимая во внимание то, что законодательством не установлен перечень необходимых документов, подтверждающих связь таких расходов с хозяйственной деятельностью предприятия, можно сказать, что отношение разных государственных органов к данной проблеме различно.
По мнению главного налогового органа (см. письмо ГНАУ от 08.05.2001 г. № 3324/6/22-3216), документами, подтверждающими расходы по предоставлению услуг мобильной связи, являются, в частности, счет, его расшифровка, соглашение о предоставлении услуг мобильной связи и т. п. Позднее в "Вестнике налоговой службы Украины" (№ 29 за 2002 год) ГНАУ приведен более четкий перечень документов, при наличии которых предприятие имеет право на валовые расходы, а именно:
- правила пользования мобильной связью на предприятии, утвержденные приказом руководителя, где отражается производственная необходимость в мобильной связи на предприятии;
- перечень работников предприятия, которые обеспечиваются мобильными телефонами в связи с производственной необходимостью, утвержденный приказом руководителя;
- журнал учета звонков с указанием целей звонков и их продолжительности (при предоплаченном сервисе);
- детализированный счет оператора связи с указанием номеров абонентов и времени разговоров (при контрактном подключении), то есть расшифровка телефонных разговоров.
Кроме вышеизложенного, следует обратить внимание на письмо от 02.11.2005 г. № 10510/6/15-0316, в котором главный налоговый орган отмечает, что для включения в состав валовых затрат стоимости услуг мобильной связи необходимо рассматривать каждую полученную услугу мобильной связи отдельно в контексте связи расходов с хозяйственной деятельностью налогоплательщика. На наш взгляд, ответ довольно нечеткий и не содержащий ни одного упоминания о расшифровках.
Следует отметить, что изначально Госкомпредпринимательства в письме от 28.11.2003 г. № 125-1 также настаивал на наличии в перечне детализированного счета оператора связи с указанием номеров абонентов и времени разговоров (расшифровки телефонных разговоров). Однако впоследствии в письме от 21.07.2004 г. № 4956 данный орган указал на то, что вышеупомянутое письмо от 28.11.2003 г. № 125-1 является не официальным документом, а лишь внутренней служебной запиской, выражающей предложение одного структурного подразделения другому при проработке отдельных вопросов применения налогового законодательства.
Позже в своих письмах Госкомпредпринимательства занял более твердую позицию (см. письма от 26.02.2010 г. № 2412 и от 30.03.2004 г. № 1964) и привел перечень документов, подтверждающих связь расходов за услуги мобильной связи с хозяйственной деятельностью предприятия, который несколько отличается от перечня ГНАУ. В этот перечень входят:
- расчетные документы об оплате услуг мобильной связи на основании счетов оператора;
- приказ руководителя о приобретении мобильных телефонов и использовании их в хозяйственной деятельности предприятия;
- соглашение с оператором мобильной связи о предоставлении услуг с указанием перечня обслуживаемых номеров телефонов.
Позиция судов на сегодняшний день также свидетельствует не в пользу налоговых органов (см. определения ВАСУ от 15.01.2008 г., от 19.06.2007 г. по делу № 2-4/6066-2005, от 07.06.2006 г. и от 06.04.2006 г., постановление ВХСУ от 08.07.2004 г. по делу № 5/1176-2/100). Суды четко указывают на отсутствие у налогоплательщика обязательства по ведению правил пользования мобильной связью, хранения расчетных документов оператора с детализацией счета, перечня номеров телефонов, журнала звонков, потому что обязательность ведения и хранения таких документов не предусмотрена правилами ведения налогового учета.
Таким образом, на основании анализа судебной практики по данному вопросу можно сделать вывод о том, что ни расшифровку телефонных разговоров, ни журнал звонков вести и хранить не нужно.
Дополнительно отметим, что в соответствии с п.п. 16 п. 1 ст. 32 Закона Украины от 18.11.2003 г. № 1280-IV "О телекоммуникациях" потребитель телекоммуникационных услуг имеет право на бесплатное получение от оператора, провайдера телекоммуникаций счетов за предоставленные телекоммуникационные услуги. На это также указывает Государственная администрация связи в письме от 23.04.2010 г. № 3714/11-01-10, в котором отмечается, что по личному обращению потребителя (с учетом технической возможности оборудования телекоммуникационной сети) начисленная к оплате сумма за предоставленные услуги должна быть расшифрована только за тот расчетный период, к которому потребитель имеет претензии, с указанием номера абонента, которого вызывал потребитель, вида услуги, начала и окончания ее предоставления, объема, суммы средств к уплате. Телекоммуникационные услуги, предоставляемые обезличенно (анонимно), расшифровке не подлежат.
Использование служебных (мобильных) телефонов в личных целях
Согласно п.п. 14.1.36 п. 14.1 ст. 14 НКУ хозяйственная деятельность - деятельность лица, связанная с производством (изготовлением) и/или реализацией товаров, выполнением работ, предоставлением услуг, направленная на получение дохода и осуществляемая таким лицом самостоятельно и/или через свои обособленные подразделения, а также через любое другое лицо, действующее в пользу первого лица, в частности, по договорам комиссии, поручения и агентским договорам.
Расходы, не связанные с осуществлением хозяйственной деятельности, не включаются в состав расходов (п.п. 139.1.1 п. 139.1 ст. 139 НКУ).
Учитывая приведенное, если налогоплательщик не может подтвердить производственный характер телефонных разговоров или определено, что такие разговоры проводились физическими лицами, которые находятся в трудовых отношениях с таким налогоплательщиком, в личных целях, то стоимость услуг связи не включается в состав расходов. Кроме этого, сумма НДС, уплаченная в составе стоимости непроизводственных телефонных разговоров, не включается в состав налогового кредита такого налогоплательщика (п. 198.3 ст. 198 НКУ).
Если лицо, которое осуществляло телефонные разговоры в личных целях, идентифицировано, то стоимость использованных им услуг связи признается задолженностью такого лица перед предприятием и подлежит возмещению.
На наш взгляд, в данной ситуации проще будет взять с этого работника заявление и удержать сумму возмещения из его заработной платы. В противном случае такая сумма признается дополнительным благом с удержанием налога на доходы в соответствии с требованиями п.п. 164.2.17 п. 164.2 ст. 164 НКУ.
ОБЩЕСТВО С ОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ "ИКС"
Утверждаю:
Директор ООО "Икс"
______________ /Иванов И.И./
"___" _______________ 20__ г.
ПОЛОЖЕНИЕ
О МОБИЛЬНОЙ ТЕЛЕФОННОЙ СВЯЗИ ООО "ИКС"
Правила использования мобильной телефонной связи на предприятии
1. Мобильную телефонную связь работники предприятия имеют право использовать на территории Украины исключительно в производственных целях:
- для оперативного принятия решений;
- для непрерывного контроля за исполнением распоряжений за пределами офиса;
- для связи с работником в период командировки;
- для эффективного, рационального и оперативного решения вопросов с контрагентами.
2. Работникам отделов сбыта и снабжения, а также договорного отдела разрешается использование мобильной связи за пределами территории Украины для связи с контрагентами, находящимися в следующих странах:
- Соединенные Штаты Америки;
- Соединенное Королевство Великобритании и Северной Ирландии;
- Франция;
- Италия;
- Бельгия;
- Болгария;
- Россия и другие страны ближнего зарубежья.
3. Строго запрещается использование мобильной телефонной связи в личных целях. Исключением являются действия в экстренных ситуациях, но только при условии их согласования с руководителем предприятия.
4. Обеспечение работников предприятия мобильными телефонами осуществляется на основании их заявлений согласно утвержденному приложению к данному Положению с указанием перечня работников, обеспеченных в связи с производственной необходимостью мобильными телефонами, и указанием лимита расходов.
Обязанности работников предприятия
1. Работники предприятия обязаны строго придерживаться правил использования мобильной телефонной связи на предприятии.
2. Работники предприятия обязаны возместить предприятию ущерб, нанесенный в связи с использованием мобильной телефонной связи в личных целях.
-
-Latka-
- Светоч Мысли
- Повідомлень: 2781
- З нами з: 26 вересня 2011, 04:18
- Дякував (ла): 10 разів
- Подякували: 1256 разів
Как по мне так проще удержать 46 грн с зарплаты.
-
multitab
- Знаток
- Повідомлень: 23
- З нами з: 15 серпня 2010, 08:11
- Дякував (ла): 6 разів
- Подякували: 3 рази
А есть еще договор "про надання поворотної безвідсоткової фінансової допомоги" с таким тексто в т.ч.:
"...Повернення грошових коштів проводиться шляхом видачі грошових коштів ЗАСНОВНИКУ з каси ПІДПРИЄМСТВА або шляхом перерахування грошових коштів на особовий рахунок ЗАСНОВНИКА в установі банку."
А если туда добавить нечто вроде:"...шляхом сплати особистого мобільного телефону +38066***** згідно письмової заяви..."
Так не пойдет?
"...Повернення грошових коштів проводиться шляхом видачі грошових коштів ЗАСНОВНИКУ з каси ПІДПРИЄМСТВА або шляхом перерахування грошових коштів на особовий рахунок ЗАСНОВНИКА в установі банку."
А если туда добавить нечто вроде:"...шляхом сплати особистого мобільного телефону +38066***** згідно письмової заяви..."
Так не пойдет?
-
Елена_П
- Светоч Мысли
- Повідомлень: 2080
- З нами з: 30 січня 2015, 12:10
- Звідки: Запорожье
- Дякував (ла): 800 разів
- Подякували: 3799 разів
у меня такое было, только в магазине за товар расплатились картой-ключом к счету, просто в выписке отнесла на 977 счет всю сумму, нигде в расходах по налогам не показывала.multitab писав:Больше вариантов нету?
-
Татьяна ТС
- Светоч Мысли
- Повідомлень: 1587
- З нами з: 25 лютого 2015, 14:58
- Дякував (ла): 370 разів
- Подякували: 1089 разів
А сплатити ПДФО з додаткового блага?! Не попадався вам розумний податківець.Елена_П писав:у меня такое было, только в магазине за товар расплатились картой-ключом к счету, просто в выписке отнесла на 977 счет всю сумму, нигде в расходах по налогам не показывала.multitab писав:Больше вариантов нету?
-
multitab
- Знаток
- Повідомлень: 23
- З нами з: 15 серпня 2010, 08:11
- Дякував (ла): 6 разів
- Подякували: 3 рази
Вот такой вариант не пройдет?multitab писав:А есть еще договор "про надання поворотної безвідсоткової фінансової допомоги" с таким тексто в т.ч.:
"...Повернення грошових коштів проводиться шляхом видачі грошових коштів ЗАСНОВНИКУ з каси ПІДПРИЄМСТВА або шляхом перерахування грошових коштів на особовий рахунок ЗАСНОВНИКА в установі банку."
А если туда добавить нечто вроде:"...шляхом сплати особистого мобільного телефону +38066***** згідно письмової заяви..."
Так не пойдет?
-
Елена_П
- Светоч Мысли
- Повідомлень: 2080
- З нами з: 30 січня 2015, 12:10
- Звідки: Запорожье
- Дякував (ла): 800 разів
- Подякували: 3799 разів
А как доказать что это допблаго? В Выписке написано оплата за товар. Мало ли что купили, просто прочие расходы и всё.Татьяна ТС писав:А сплатити ПДФО з додаткового блага?! Не попадався вам розумний податківець.Елена_П писав:у меня такое было, только в магазине за товар расплатились картой-ключом к счету, просто в выписке отнесла на 977 счет всю сумму, нигде в расходах по налогам не показывала.multitab писав:Больше вариантов нету?
-
Татьяна ТС
- Светоч Мысли
- Повідомлень: 1587
- З нами з: 25 лютого 2015, 14:58
- Дякував (ла): 370 разів
- Подякували: 1089 разів
А доказать чеком, в якому товар на госп.потреби. Немає підтвердних документів, значить використав кошти в особистих цілях, з відповідними наслідками., див. вище. Або повернути кошти в касу.Елена_П писав:А как доказать что это допблаго? В Выписке написано оплата за товар. Мало ли что купили, просто прочие расходы и всё.Татьяна ТС писав:А сплатити ПДФО з додаткового блага?! Не попадався вам розумний податківець.Елена_П писав: у меня такое было, только в магазине за товар расплатились картой-ключом к счету, просто в выписке отнесла на 977 счет всю сумму, нигде в расходах по налогам не показывала.