поставить здание на баланс

Marlboro

tomassa писав:Не готова сейчас что-либо утверждать по поводу цены здания..., у меня другой вопрос.. Если здание так и не ввелось в эксплуатацию за эти годы, а тупо простояло, разве нельзя его передать с 15 счёта...? Обязательно нужно вводить в эксплуатацию? Разве нельзя продавать незавершёнку? По моему скромному мнению, можно...

Можно, но вопрос так не стоял. А что это меняет?

tomassa

Marlboro писав:Вносить надо по цене, указанной в решении суда. Далее уже если хотите, то можете сделать в бухгалтерском переоценку по правилам ПСБУ 7 основываясь на данных оценки - но на налоговый учет она не повлияет, а значит и делать смысле нет.
Вводить - думаю сперва провести как покупку, а образовавшийся перед "поставщиком" долг вручную (ручной проводкой) закрыть в пользу давней кредиторской задолженности. Может можно как-то и специальным документом, я просто в 7.7 никогда не работал.

Подумала, малость покопалась и соглашаюсь... Вам ведь нужно закрыть долг в определённой сумме..., той, которая была предъявлена через суд, и, соответственно, по решению суда, выиграна... и в качестве погашения долга вы получаете по решению суда здание по такой-то стоимости... Закрываете долг и всё... А дальше, это уже ваше право решить, что нужно переоценить это здание по справедливой стоимости и сделать для этого оценку...

вот небольшая общая информация... может будет полезной...

Переоценка основных средств в бухгалтерском учете

В соответствии с п. 16 - 21 П(С)БУ-7 предприятие может переоценить объект основных средств в том случае, когда его остаточная стоимость существенно отличается от его справедливой стоимости на дату составления баланса (дополнительно см. письмо Минфина от 22.12.2006 г. № 31-34000-10-10/27831). Критерий существенности предприятие определяет самостоятельно и может отразить его в приказе об учетной политике. Для определения критерия существенности предприятие может воспользоваться методическими рекомендациями, изложенными в письме Минфина от 29.07.2003 г. № 04230-04108, которыми с целью отражения переоценки объектов учета предлагается порогом существенности принимать 10-процентное отклонение их остаточной стоимости от справедливой стоимости на дату баланса.

Кроме того, Минфин в письме от 26.03.2009 г. № 31-34010-10/23-1462/1846 разъяснил, что для бухгалтерского учета при проведении переоценки основных средств для определения справедливой (переоцененной) стоимости активов предприятия обязательным является проведение оценки активов (имущества) субъектами оценочной деятельности. При этом в отчете об оценке имущества указывается, определена справедливая стоимость с учетом НДС или без него.

Переоцененная первоначальная стоимость и сумма износа объекта основных средств определяются умножением, соответственно, первоначальной стоимости и суммы износа на индекс переоценки. Индекс переоценки определяется делением справедливой стоимости объекта на его остаточную стоимость. Сумма уценки при этом относится на расходы текущего периода, а на сумму дооценки увеличится дополнительный капитал предприятия.

Перед тем как принимать решение на проведение переоценки необходимо учесть следующие моменты:

- при переоценке одного объекта основных средств аналогичной переоценке подлежат все основные средства из данной группы;

- единожды проведя переоценку, в дальнейшем необходимо регулярно контролировать соответствие остаточной стоимости переоцененных основных средств их справедливой стоимости и не просто анализировать эти показатели, а приводить их в соответствие. В бухгалтерском учете отражение таких операций достаточно трудоемкий процесс, поскольку предполагает ведение аналитического учета по каждому объекту с отражением сумм дооценки и уценки по ним.

Например, в третьем квартале предприятие уценило автомобиль на 1 000 грн. Сумма уценки в соответствии с п. 19 П(С)БУ-7 отражена в составе расходов текущего периода. Через какой-то период времени ситуация на рынке изменилась и бухгалтер обнаружил (например, по данным, публикуемым в прайс-листах), что справедливая стоимость уцененного автомобиля увеличилась на 3 000 грн. В соответствии с нормами указанного стандарта предприятием принято решение вновь провести переоценку основных средств. В этом случае необходимо на сумму ранее проведенной уценки (1 000 грн.) отразить доход (по кредиту счета 746 "Прочие доходы от обычной деятельности"), а разницу между предыдущей уценкой и нынешней дооценкой (2 000 грн.) включить в состав дополнительного капитала (по кредиту счета 423 "Дооценка активов"). При изменении справедливой стоимости объекта основных средств в следующий раз, допустим, в сторону уменьшения, опять повторяется весь процесс: вначале необходимо уменьшить размер дополнительного капитала, а разницу отразить в составе расходов. Рекомендации по отражению операций по переоценке основных средств также приведены в письмах Минфина от 13.06.2007 г. № 31-34000-10-16/12153 и от 09.02.2008 г. № 31-34000-20-10/3665.

Переоценка основных средств в бухгалтерском учете на налоговый учет не влияет.

Пример. На балансе предприятия находятся основные средства: объект № 1 и объект № 2. В отчетном периоде справедливая стоимость данных объектов значительно отличается от балансовой и принято решение о переоценке.

Объект № 1. Балансовая стоимость составляет 4 800 грн., начисленный износ на дату баланса - 800 грн. Остаточная стоимость равна 4 000 грн. Справедливая стоимость этого объекта составляет 4 600 грн. Индекс дооценки определяется делением справедливой стоимости на остаточную стоимость и равен 1,15. Переоцененная первоначальная стоимость равна 5 520 грн. (4 800 х 1,15). Начисленный износ после дооценки составит 920 грн.(800 х 1,15).

Объект № 2. Балансовая стоимость составляет 6 000 грн., начисленный износ - 2 000 грн. Остаточная стоимость равна 4 000 грн. Справедливая стоимость объекта - 3 800 грн. Индекс уценки определяется делением справедливой стоимости на остаточную стоимость и равен 0,95. Переоцененная первоначальная стоимость равна 5 700 грн. (6 000 х 0,95). Начисленный износ после уценки составляет 1 900 грн. (2 000 х 0,95).

В следующем отчетном периоде справедливая стоимость объектов изменилась и возникла необходимость в очередной переоценке. Результаты расчетов в примере округлены до целых гривен.

Справедливая стоимость объекта № 1 изменилась и стала меньше остаточной на 1 200 грн. Индекс уценки определяется делением справедливой стоимости - 3 400 грн. (5 520 - 920 - 1 200) на остаточную стоимость 4 600 грн. (5 520 - 920) и равен 0,74. Переоцененная первоначальная стоимость равна 4 085 грн. (5 520 х 0,74). Начисленный износ после уценки составляет 681 грн.(920 х 0,74).

Справедливая стоимость объекта № 2 возросла на 300 грн. Индекс дооценки определяется делением справедливой стоимости 4 100 грн. (5 700 - 1 900 + 300) на остаточную стоимость 3 800 грн. (5 700 - 1 900) и равен 1,08. Переоцененная первоначальная стоимость равна 6 156 грн. (5 700 х 1,08). Начисленный износ после дооценки составляет 2 052 грн.(1 900 х 1,08).

уценка и дооценка основных средств

№
п/п
Содержание хозяйственной операции
Бухгалтерский учет

Дебет
Кредит
Сумма

1-й отчетный период

1. Отражена дооценка объекта № 1 основных средств

1.1
Отражена дооценка суммы начисленного износа с увеличением первоначальной стоимости объекта
(920 - 800)
10
11
131
132
120

1.2
Отражена дооценка остаточной стоимости объекта с увеличением на эту сумму дополнительного капитала
10
11
423
600

2. Отражена уценка объекта № 2 основных средств

2.1
Отражена уценка первоначальной стоимости на сумму уменьшения начисленного износа (2 000 - 1 900)
131
132
10
11
100

2.2
Отражена уценка первоначальной стоимости на сумму уценки остаточной стоимости объекта
975
10
11
200

2-й отчетный период

3. Отражена уценка объекта № 1 основных средств

3.1
Отражена уценка первоначальной стоимости в пределах ранее проведенной дооценки
423
10
11
600

3.2
Отражена уценка первоначальной стоимости в пределах уценки износа (681 - 920)
131
132
10
11
239

3.3
Включена в расходы текущего периода разница между общей суммой уценки первоначальной стоимости (5 520 - 4 085) и суммой отраженной уценки (600 + 239)
975
10
11
596

4. Отражена дооценка объекта № 2 основных средств

4.1
Отражена в составе доходов сумма дооценки в пределах предыдущей уценки, которая была отнесена на расходы
10
11
746
200

4.2
Отражена дооценка первоначальной стоимости на сумму дооценки износа
(2 052 - 1 900)
10
11
131
132
152

4.3
Отражен капитальный доход на разницу между общей суммой дооценки первоначальной стоимости (6 156 - 5 700) и суммой отраженной дооценки (200 + 152)
10
11
423
104

tomassa

Marlboro писав:
tomassa писав:Не готова сейчас что-либо утверждать по поводу цены здания..., у меня другой вопрос.. Если здание так и не ввелось в эксплуатацию за эти годы, а тупо простояло, разве нельзя его передать с 15 счёта...? Обязательно нужно вводить в эксплуатацию? Разве нельзя продавать незавершёнку? По моему скромному мнению, можно...
Можно, но вопрос так не стоял. А что это меняет?

А это была информация к размышлению вопрошанту... А меняет это то, что не надо делать лишних телодвижений в смысле оформления ввода в эксплуатацию, тем более, что тут же объект надо передать дальше... просто не вижу смысла... А так... конечно..., хозяин-барин...

Marlboro

tomassa писав:А это была информация к размышлению вопрошанту... А меняет это то, что не надо делать лишних телодвижений в смысле оформления ввода в эксплуатацию, тем более, что тут же объект надо передать дальше... просто не вижу смысла... А так... конечно..., хозяин-барин...

Если они хотят продавать здание, то и вводить надо в эксплуатацию. Да и в целом - бух.учет ни на что здесь не повлияет, ибо получили они именно здание. Лично я бы вообще сразу по решению суда (точнее по дате акта) в дебет 10-го счета минуя 15-й кидал.
Просто раз они будут его перестраивать, то проще сразу на 15-й.

tomassa

Marlboro писав:
tomassa писав:А это была информация к размышлению вопрошанту... А меняет это то, что не надо делать лишних телодвижений в смысле оформления ввода в эксплуатацию, тем более, что тут же объект надо передать дальше... просто не вижу смысла... А так... конечно..., хозяин-барин...
Если они хотят продавать здание, то и вводить надо в эксплуатацию. Да и в целом - бух.учет ни на что здесь не повлияет, ибо получили они именно здание. Лично я бы вообще сразу по решению суда (точнее по дате акта) в дебет 10-го счета минуя 15-й кидал.
Просто раз они будут его перестраивать, то проще сразу на 15-й.

В том-то и дело, что это уже нюансы, которые известны только вопрошанту, вот мы его и подталкиваем к той или иной мысли и действиям, а он уже, судя из своих обстоятельств, принимает для себя решение...#drinks#

tomassa

Я вот ещё нарыла... По-моему, интересно... сама только очень бегло просмотрела...

Приобретение основных средств по бартеру (обмену)
--------------------------------------------------------------------------------

Предприятие при отсутствии свободных денежных средств или при наличии основных средств, которые не ему не нужны, может приобрести необходимые основные средства, обменяв их на другие основные средства. Такая операция может быть осуществлена по договору мены (бартера).

Отметим, что в положениях (стандартах) бухгалтерского учета термин "бартер" не применяется. Нормы П(С)БУ-7 рассматривают бартер как операции по обмену активами с позиции формирования первоначальной стоимости приобретаемых активов. В этом П(С)БУ разграничивается обмен подобными и неподобными активами.

Пунктом 4 П(С)БУ-7 определено, что подобные (однородные) объекты - это объекты, имеющие одинаковое функциональное назначение и одинаковую справедливую стоимость.

Порядок учета приобретения объектов основных средств на основании бартерных договоров зависит от того, какие объекты обмениваются подобные или неподобные.

Обмен подобными активами

Особенность отражения в бухгалтерском учете операций по обмену подобными активами состоит в том, что в соответствии с п. 9 П(С)БУ-15 доход не признается, если осуществляется обмен товарами (работами, услугами), которые являются подобными по назначению и имеют одинаковую справедливую стоимость.

Первоначальная стоимость объекта основных средств, полученного в обмен на подобный объект, равна остаточной стоимости переданного объекта основных средств. При этом, если остаточная стоимость переданного объекта превышает его справедливую стоимость, то первоначальной стоимостью полученного объекта признается справедливая стоимость переданного объекта с включением разницы в расходы отчетного периода (п. 12 П(С)БУ-7).

В случае, если остаточная стоимость передаваемого объекта меньше справедливой стоимости, по которой объект оценен для обмена, то при обмене возникнет доход. Однако, поскольку согласно п. 9 П(С)БУ-15 при обмене подобными активами доход не признается, то остается единственный выход - считать, что данные активы являются неподобными. Кроме того, поскольку при обмене подобными основными средствами отсутствует доход, то, на наш взгляд, не следует применять субсчет 286 "Необоротные активы и группы выбытия, содержащиеся для продажи", который в соответствии с П(С)БУ-27 используется для учета объектов, предназначенных для продажи.

Поскольку при обмене подобными активами не признается доход, то при отражении этих операций в учете не используются счета класса 7, а значит, начисление налоговых обязательств по НДС с помощью обычной проводки (например, дебет счета 70 "Доходы от реализации" кредит субсчета 641 "Расчеты по налогам") невозможно. В рассматриваемом ниже примере предложены другие варианты отражения налоговых обязательств и кредита по НДС.

В налоговом учете специальный порядок обмена подобными активами отсутствует. Учитывая, что при обмене активами согласно договору мены (бартера) предприятие передает право собственности на использовавшийся в качестве объекта основных средств актив, такой обмен приравнивается к продаже. Поэтому операции бартера учитываются как отдельные операции реализации и приобретения товара. То есть, при бартере налоговый учет осуществляется как и при продаже основных средств за денежные средства согласно п. 146.13 ст. 146 НКУ, в соответствии с которым сопоставляется справедливая и балансовая стоимость основных средств. При этом, доходы определяются с учетом применения обычных цен (п. 146.14 ст. 146 НКУ). База обложения НДС определяется исходя из договорной (контрактной) стоимости, но не ниже обычных цен (п. 188.1 ст. 188 НКУ). При получении объекта основных средств согласно договору мены (бартера) право на налоговый кредит возникает на дату получения такого объекта основных средств при наличии налоговой накладной, удостоверяющей факт приобретения товаров (п. 198.2 ст. 198 НКУ).

Датой возникновения налоговых обязательств по поставке основных средств в соответствии с договором мены (бартера) считается дата, которая приходится на налоговый период, в течение которого происходит отгрузка таких основных фондов (п. 187.1 ст. 187 НКУ).

Первоначальная стоимость объекта основных средств, полученного в обмен на подобный объект в соответствии с п. 146.9 ст. 146 НКУ, равняется балансовой (остаточной) стоимости переданного объекта, но не выше обычной цены объекта, полученного в обмен.

Пример 1. Между предприятиями А и Б - плательщиками НДС осуществляется обмен подобными объектами основных средств по справедливой стоимости 12 000 грн. (без учета НДС).

Условно примем, что обычная цена объектов обмена также равна 12 000 грн. (без учета НДС).

Предприятие А. Первоначальная стоимость передаваемого объекта - 13 200 грн. Сумма начисленного износа - 1 200 грн. Остаточная стоимость объекта - 12 000 грн.

Предприятие Б. Первоначальная стоимость передаваемого объекта - 12 200 грн. Сумма начисленного износа - 200 грн. Остаточная стоимость объекта - 12 000 грн.

Обмен подобными объектами основных средств

№
п/п
Содержание хозяйственной операции
Бухгалтерский учет
Налоговый учет

Дебет
Кредит
Сумма
Доход
Расход

Учет у предприятия А

1
Списан износ объекта
131
10
1 200
–
–

2
Отражено выбытие объекта
377
10
12 000
–
–

3
Отражены налоговые обязательства по НДС
377
641
2 400
–
–

4
Получен подобный объект
10
685
12 000
–
–

5
Отражен налоговый кредит по полученному объекту
641
685
2 400
–
–

6
Проведен зачет задолженностей
685
377
14 400
–
–

Учет у предприятия Б

1
Получен объект обмена
10
685
12 000
–
–

2
Начислен налоговый кредит
641
685
2 400
–
–

3
Списан износ передаваемого объекта
131
10
200
–
–

4
Отражено выбытие объекта
377
10
12 000
–
–

5
Начислены налоговые обязательства на переданный объект
377
641
2 400
–
–

6
Проведен зачет задолженностей
685
377
14 400
–
–

Пример 2. Между предприятиями А и Б - плательщиками НДС осуществляется обмен подобными объектами основных средств по справедливой стоимости 12 000 грн. (без учета НДС).

Условно примем, что обычная цена объектов обмена также равна 12 000 грн. (без учета НДС).

Предприятие А. Первоначальная стоимость передаваемого объекта - 14 200 грн. Сумма начисленного износа - 1 200 грн. Остаточная стоимость объекта - 13 000 грн.

Предприятие Б. Первоначальная стоимость передаваемого объекта - 12 200 грн. Сумма начисленного износа - 200 грн. Остаточная стоимость объекта - 12 000 грн.

Обмен подобными объектами основных средств

№
п/п
Содержание хозяйственной операции
Бухгалтерский учет
Налоговый учет

Дебет
Кредит
Сумма
Доход
Расход

Учет у предприятия А

1
Списан износ объекта
131
10
1 200
–
–

2
Отражено выбытие объекта в пределах справедливой стоимости
377
10
12 000
–
–

3
Списана на расходы сумма превышения остаточной стоимости над справедливой (13 000 – 12 000)
977
10
1 000
–
1 000

4
Отражены налоговые обязательства по НДС, исходя из обычной цены - 12 000 грн.
377
641
2 400
–
–

5
Получен подобный объект
10
685
12 000
–
–

6
Отражен налоговый кредит по полученному объекту
641
685
2 400
–
–

7
Проведен зачет задолженностей
685
377
14 400
–
–

Учет у предприятия Б

1
Получен объект обмена
10
685
12 000
–
–

2
Начислен налоговый кредит
641
685
2 400
–
–

3
Списан износ передаваемого объекта
131
10
200
–
–

4
Отражено выбытие объекта
377
10
12 000
–
–

5
Начислены налоговые обязательства на переданный объект
377
641
2 400
–
–

6
Проведен зачет задолженностей
685
377
14 400
–
–

Обмен неподобными активами

Обмен неподобными активами - достаточно распространенная хозяйственная операция. Порядок формирования первоначальной стоимости объекта основных средств, приобретенного в обмен на неподобный актив, определен п. 13 П(С)БУ-7.

Согласно этому пункту первоначальная стоимость объекта основных средств, приобретенного в обмен (или частичный обмен) на неподобный актив, равна справедливой стоимости переданного актива, увеличенной (уменьшенной) на сумму денежных средств или их эквивалентов, переданной (полученной) во время обмена.

Таким образом, первоначальная стоимость актива, полученного в обмен на неподобный актив, равна справедливой стоимости переданного актива, увеличенной (уменьшенной) на сумму денежных средств (или их эквивалента), переданных (полученных) во время обмена, что соответствует справедливой стоимости полученного актива.

В налоговом учете специальный порядок обмена "неподобными активами" отсутствует и операции бартера учитываются как отдельные операции реализации и приобретения товара.

Первоначальная стоимость объекта основных средств, полученного в обмен на неподобный объект, в соответствии с п. 146.10 ст. 146 НКУ равна балансовой (остаточной) стоимости переданного объекта, но не выше обычной цены объекта полученного в обмен.

Пример 3. Между предприятиями А и Б - плательщиками НДС осуществляется обмен неподобными основными средствами.

Предприятие Б передает объект основных средств по справедливой стоимости 48 000 грн., в том числе НДС - 8 000 грн., и получает в обмен другой объект по справедливой стоимости - 38 400 грн., в том числе НДС - 6 400 грн., и доплату денежными средствами в сумме 9 600 грн.

Предприятие А передает объект основных средств, первоначальная стоимость которого составляет 40 000 грн. Сумма начисленного износа - 10 000 грн. Остаточная стоимость - 30 000 грн. Справедливая стоимость - 38 400 грн., в том числе НДС - 6 400 грн. Кроме того, осуществляется доплата денежными средствами - 9 600 грн.

Обмен неподобными активами

№
п/п
Содержание хозяйственной операции
Бухгалтерский учет
Налоговый учет

Дебет
Кредит
Сумма
Доход
Расход

Учет у предприятия А

1
Списан износ передаваемого объекта
131
10
10 000
–
–

2
Переведен объект основных средств из необоротных активов в оборотные для продажи по остаточной стоимости
286
10
30 000
–
–

3
Списана остаточная стоимость переданного объекта
943
286
30 000
–
–

4
Отражена передача объекта по справедливой стоимости (включая НДС)
377
712
38 400
2 000*
–

5
Отражены налоговые обязательства по НДС
712
641
6 400
–
–

6
Оприходован полученный объект основных средств
15
685
40 000
–
–

7
Отражен налоговый кредит по НДС, исходя из обычных цен
641
685
8 000
–
–

8
Проведен зачет задолженностей
685
377
38 400
–
–

9
Перечислена доплата
685
311
9 600
-
-

*В доход включается сумма 2 000 грн. (38 400 - 6 400 (НДС) - 30 000 (остаточная стоимость)).

Учет у предприятия Б

1
Получен объект основных средств
15
685
32 000
–
–

2
Отражен налоговый кредит от стоимости полученного объекта
641
685
6 400
–
–

3
Списан износ передаваемого объекта
131
10
1 000
–
–

4
Отражено выбытие объекта
377
10
39 000
1 000*
–

5
Начислены налоговые обязательства на переданный объект
377
641
8 000
–
–

6
Проведен зачет задолженностей
685
377
38 400
–
–

7
Получена доплата
311
377
9 600
–
–

*В доход включается 1 000 грн.(48 000 - 8 000 грн. (НДС) - 39 000 грн. (остаточная стоимость)).

Азимут

В том то и дело мы его перестраивать и достраивать не будем. В том же виде передадим ЖСК. А вот ЖСК и будет перестраивать. Спасибо большое за столько полезной информации, аж немного расстерялась чтож делать. А вот дооценка никак мне не выльется в какие то налоги?

Marlboro

Нет, дооценка и уценка никак не влияет на налоговый учет.

Азимут

Я конечно дико извиняюсь но какой проводкой провести дооценку?

Marlboro

Так tomassa выше стать кидала примеры с числами и проводками.