Учет расходов на исследования и разработку новых видов продукции

[Week_end]

Доброго всем утра! Возник следующий вопрос. Предприятие предоставляет услуги по переработке нефтепродуктов из давальческого сырья. Заказчик хотел бы получить определенные марки продуктов, которые мы ранее не выпускали. Разработали рецептуры, получили ТУ, проводим разработку. Все расходы на разработку я собираю на 941 счете (Кт 661, 20, 22). Но нужно ли показывать, что из определенного количества сырья получилось определенное количество готовой продукции? Каким образом это сделать? На основании акта произвольной формы списать материалы, а оприходовать ГП, а уже затем ее на 941 счет отнести? Тем более, что образцы необходимо посылать для проведения дополнительных анализов сторонним организациям. Ситуация усугубляется тем, что это продукция подакцизная, и при передаче ее я должна акциз заплатить. И что в данном случае делать с НДС? Не должна ж я его снимать, т.к. это хоз.деятельность?
Помогите советом, т.к. очень мало информации по этому вопросу.

[Marlboro]

Думаю в Вашем случае необходимо вести речь о (цитата из гражданского кодекса):

Стаття 892. Договір на виконання науково-дослідних або дослідно-конструкторських та технологічних робіт
1. За договором на виконання науково-дослідних або дослідно-конструкторських та технологічних робіт підрядник (виконавець) зобов'язується провести за завданням замовника наукові дослідження, розробити зразок нового виробу та конструкторську документацію на нього, нову технологію тощо, а замовник зобов'язується прийняти виконану роботу та оплатити її.

Соответственно учет полностью аналогичный обычному производству (продукции, работ) - в том числе акциз пойдет в цену продукции.

Но в принципе возможен и Ваш вариант, но он менее подходит в этой ситуации из-за использования давальческого сырья.

[Любознательная]

Помогите советом, т.к. очень мало информации по этому вопросу.

Опишу Вашу ситуацию так, как вижу ее я. Ну, а проводки увиденного мною, думаю, подскажут бухгалтера.
Когда-то давно я занималась подобной ситуацией (правда, с тех пор "море воды утекло").

Итак, ту УСЛУГУ, которую Вы делаете для заказчика, как правило, оформляют договором поручения. Типа, поручаю Вам произвести из моих нефтепродуктов определенный вид, например, бензина с такими-то качествами. Если для установления этих качеств понадобится осуществить какие-либо исследования, то таким договором предоставляется право заключать Вам договор на эти исследования как от моего имени (имени владельца нефтепродуктов (сырья)), так и от имени Вашей фирмы.
Я так понимаю, что Вы разрабатываете именно бензин. Поэтому в момент отчуждения являетесь по той части бензина, который передадите для исследования, налоговым агентом и должны уплатить акциз.
Так как Вы выполняете для заказчика именно УСЛУГУ, то создаете калькуляцию этой УСЛУГИ.
Дополнительно отражаете сумму уплаченного Вами акциза, которую заказчик должен Вам уплатить.
Причем, обратите внимание, сделать отчуждение, например, бензина на исследования, Вы можете лишь после получения оплаты этого акциза от Вашего заказчика!!!

Поэтому ТАКОЕ условие надо обязательно оговорить в договоре поручения между Вами и заказчиком!!! Если за остальную часть услуги заказчик может уплатить и потом, после предоставления ему акта выполненных работ, то АКЦИЗ он должен Вам передать до момента отчуждения Вами...бензина на исследования.

Єдина база податкових знань

Категорія:
116. Акцизний податок
Підкатегорія:
116.01 платники податку
Запитання:

Хто є платниками акцизного податку?
Відповідь:
<...>
Відповідно до п. 212.1 ст. 212 Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року №2275-VI платниками податку є:
Особа, яка виробляє підакцизні товари (продукцію) на митній території України, у тому числі з давальницької сировини (пп. 212.1.1 п. 212.1 ст. 212 ПКУ).
<...>
Згідно з п. 212.2 ст. 212 ПКУ замовники, за дорученням яких виробляються підакцизні товари (продукція) з давальницької сировини, сплачують податок виробнику.

Власник готової продукції, виробленої з давальницької сировини, сплачує податок виробнику (переробнику) не пізніше дати відвантаження готової продукції такому власнику або за його дорученням іншій особі (пп.222.1.4 п.222.1 ст.222 ПКУ).
Умовою відвантаження виробником готової продукції, виробленої з давальницької сировини, його замовнику або за його дорученням іншій особі є документальне підтвердження банківської установи про перерахування відповідної суми податку на поточний рахунок виробника (пп.222.1.5 п.222.1 ст.222 ПКУ).
Отже, платник податку, який виробляє на території України такі види підакцизного товару (продукції) як нафтопродукти, суми податку за підакцизні товари перераховує до бюджету протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем відповідного граничного строку передбаченого ПКУ для подання податкової декларації за місячний податковий період (пп.222.1.1 п. 222.1 ст.222 ПКУ), а власник готової продукції, виробленої з давальницької сировини, сплачує податок виробнику (переробнику) не пізніше дати відвантаження готової продукції. Категорія:

116. Акцизний податок
Підкатегорія:
116.06 порядок і строки сплати податку
Запитання:

Який порядок та строки сплати акцизного податку СГ, який виробляє на території України такі види підакцизного товару (продукції) як нафтопродукти?
Відповідь:
<...>
Власник готової продукції, виробленої з давальницької сировини, сплачує податок виробнику (переробнику) не пізніше дати відвантаження готової продукції такому власнику або за його дорученням іншій особі (пп.222.1.4 п.222.1 ст.222 ПКУ).
Умовою відвантаження виробником готової продукції, виробленої з давальницької сировини, його замовнику або за його дорученням іншій особі є документальне підтвердження банківської установи про перерахування відповідної суми податку на поточний рахунок виробника (пп.222.1.5 п.222.1 ст.222 ПКУ).
Отже, платник податку, який виробляє на території України такі види підакцизного товару (продукції) як нафтопродукти, суми податку за підакцизні товари перераховує до бюджету протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем відповідного граничного строку передбаченого ПКУ для подання податкової декларації за місячний податковий період (пп.222.1.1 п. 222.1 ст.222 ПКУ), а власник готової продукції, виробленої з давальницької сировини, сплачує податок виробнику (переробнику) не пізніше дати відвантаження готової продукції.

[Marlboro]

Ясное дело, что о договоре поручения в этом случае речи быть не может, а вот с акцизом да - пожалуй интересно получается.

Раз пошла речь о записях в учете, то ничего сложного не будет:
Дт23 Кт 20, 66, 65 - расходы на производство, сюда НЕ пойдет стоимость давальческого сырья
Дт90 Кт23 - учитываем расходы по дате передачи изготовленной продукции
Дт361 Кт703 - доход за работы по переработке
Дт703 Кт641 - НО по НДС
Дт703 Кт641 - НО по акцизу

[Week_end]

Спасибо за ответы, но оформить договор и перевыставить данные расходы заказчику не получится. Извините, что сразу не уточнила, но образцы колотим из собственного сырья (есть остатки по складу), так что все расходы наши. Хорошо, что до директора и технолога дошло, что хоть 1000 кг, хоть 5 кг надо документально оформлять. Они мимо меня еще в апреле управились образцы на исследования отправить, мотивируя тем, что это ж всего по 3 л. #wall# Увидела, когда мне пришли акты выполненных работ от сторонней организации в конце мая. С этой ситуацией вообще не знаю, что делать.

[Marlboro]

Образцы передаете бесплатно? Если нет, то все что выше в силе.
Если бесплатно, то возможны (как я это вижу) два варианта:
1) Так же обычное производство - все так как описано выше. Расходов не будет, а так же НДС и акциз как при реализации. Не очень так вариант
2) Изготовление готовых образцов нигде не светить - только затраты на исследования (разработку). Расходы будут по мере оформления документов, НДС не будет, акциз будет полагаю вместе с признанием расходов на основании ст.213.1.2 НКУ (с последним не уверен - пусть Любознательная поправит, если это не так). В таком случае все расходы учитывать на 941 счете, а готовые образцы которые получите в учете не показывать и передачу сторонним организациям официально не светить, то-есть этот вариант ограничен лишь тем возможно ли последнее.

[Week_end]

Образцы передаем бесплатно для проведения спец.анализов. Если официально не проводить передачу образцов, т.е. не оформлять расходную накладную, то, соответственно, все расходы по актам выполненных работ сторонних организаций в прибыль не включать? А там суммы не такие уж маленькие...

[Marlboro]

Почему не включать? Просто это так же будут расходы периода, т.е. они тоже могут пойти на 941-й.

[Week_end]

Marlboro, спасибо огромное за Вашу помощь. Единственное, у меня сомнения, а не возникнет при проверке вопросов, что же анализировали сторонние организации? Надеятся, что так глубоко копать не будут, надежды маловато.

[Marlboro]

Не знаю, думаю для этого нет оснований, в любом случае я не представляю такого требования что нужно отражать передачу чего-то как условия на право включения в расходы.