Ветка писав:Подскажите как правильно списать старый компьютер? Остаточная стоимость 0. Нужно ли начислять НДС и если да, то на какую стоимость? Спасибо
Нашла консультацию в НАУ:
Списание устаревшей и непригодной компьютерной техники
Как известно, из-за поломок, физического и морального старения компьютерная техника постепенно исчерпывает свои эксплуатационные возможности и требует замены. Что тогда делать с приспособлениями? Конечно, списать, но с обязательным соблюдением всех нормативно установленных учетных и документальных требований к таким ликвидационным операциям.
В бухучете все достаточно просто: остаточную стоимость ликвидированных объектов (ОС и НА) списывают в состав других расходов - на дебет субсчета 976 «Списание необоротных активов».
Однако в случае организации совокупного учета составляющих устройств персонального компьютера (системного блока, монитора, ЭВМ-версии операционной системы и т.п.), как единого инвентарного объекта, учетные аспекты процедуры списания его конструктивных элементов значительно осложняются. Объясняется это тем, что первоначальную стоимость и износ целостного объекта необходимо уменьшать на сумму первоначальной стоимости и износа ликвидированных частей (п. 14, 35 П(С)БУ 7; п. 46 Методрекомендаций №561). А это и является наиболее проблематичным вопросом, поскольку стоимость ликвидированных частей, как правило, неизвестна. К счастью, для ремонтных работ и ап-грейда таких компьютеров Методрекомендации №561 (абзац второй п. 46) позволяют поступить проще - оценивать первоначальную стоимость заменяемых частей в сумме расходов на их замену. Понятно, что величину списываемого износа рассчитывают пропорционально к определенной таким способом первоначальной стоимости выбракованных аппаратных узлов.
В налоговом учете налога на прибыль следует обратиться к п. 146.16 НК. В нем прописано следующее: в случае ликвидации ОС (их частей) как по самостоятельному решению налогоплательщика, так и в силу независящих от него обстоятельств амортизированная стоимость таких отдельных объектов, за вычетом сумм накопленной амортизации, включается в состав расходов отчетного периода (точнее, к другим расходам из пп. 138.12.1 НК). Там же и место расходам на разборку компьютерных агрегатов (п. 144.2 НК).
Говоря о возможности частичной ликвидации ОС, НК умалчивает о порядке исчисления стоимости аппаратных узлов, вышедших из строя и подлежащих списанию. При отсутствии других подсказок можно воспользоваться рекомендациями из п. 146.7 этого Кодекса, который предлагает распределять стоимость частей объекта пропорционально обычным ценам таких составляющих.
С точки зрения обложения НДС важно определить, относится ли ликвидация компьютерной техники к поставке товаров. Если такая операция осуществляется по собственному желанию налогоплательщика, то без начисления НДСных обязательств не обойтись, причем исходя из обычной цены списываемых объектов (абзац «д» пп. 14.1.191, п. 185.1 и 189.9 НК).
В то же время последний абзац пп. 14.1.191 НК исключает из поставки товаров списание основных фондов, которые «ликвидируются в связи с их уничтожением или разрушением в результате действия обстоятельств непреодолимой силы, а также в других случаях, когда такая ликвидация осуществляется без согласия налогоплательщика, в том числе в случае хищения необоротных активов, или когда налогоплательщик предоставляет органу государственной налоговой службы соответствующий документ об уничтожении, разборке или преобразовании необоротных активов другим способом, в результате чего необоротный актив не может использоваться по первоначальному назначению».
Приведенная цитата по формулировкам повторяет прежний п. 4.9 Закона об НДС. Поэтому в поисках перечня документальных доказательств невозможности использования ОС по первоначальному назначению, можно полностью смело обратиться к давнишним, но всем известным письмам ГНАУ от 06.05.01 г. №2235/6/16-1215-26, от 30.07.08 г. №15254/7/16-1517-03 и т.п.
В них налоговый орган разъяснял, что такими документами могут быть акты на списание соответствующей формы (типовые формы №03-3, №03-4, утвержденные приказом Минстата от 29.12.95 г. №352, далее - Приказ №352), а также выводы соответствующей экспертной комиссии (последняя может быть создана как из работников предприятия, так и путем привлечения сторонних специалистов, кроме того, такой циркуляр может быть предоставлен сервисным центром или другим специализированным предприятием).
В завершение скажем о входном НДС. НК (кстати, как и Закон об НДС) не требует проводить корректировку налогового кредита при ликвидации основных фондов, в том числе относительно неамортизированной части стоимости таких активов.
