Подскажите, плиз, облагается ли НДС импорт услуг (при месячном периоде НДС),
и каким образом?
импорт услуг и НДС
Согласно второму абзацу п. 4.3 Закона об НДС базой налогообложения услуг, предоставляемых нерезидентом на территории Украины, является договорная (контрактная) стоимость таких услуг с учетом акцизного сбора, а также других налогов, сборов (обязательных платежей), за исключением НДС. Причем такая стоимость пересчитывается в украинские гривни по валютному (обменному) курсу НБУ, действовавшему на конец операционного дня, предшествующего дню, в который был составлен акт, удостоверяющий факт получения услуг.
На дату составления акта предприятие — получатель услуг от нерезидента должен выписать два экземпляра налоговой накладной (п. 2 Порядка № 165). В строках «Индивидуальный номер продавца» и «Номер свидетельства о регистрации плательщика налога на добавленную стоимость (продавца)» такой налоговой накладной ставятся отметки «Х». Оба экземпляра налоговой накладной (оригинал и копия) остаются у покупателя — импортера услуг и хранятся в порядке, предусмотренном для хранения «обычных» налоговых накладных (п. 8 Порядка № 165).
Данные «самовыписанной» налоговой накладной отражаются в разделе II Реестра полученных и выданных налоговых накладных. В графах 4 (название покупателя) и 5 (индивидуальный налоговый номер покупателя) Реестра предприятие — получатель услуг должно указать собственные реквизиты. Общая сумма поставки с НДС отражается в графе 6 с соответствующей разбивкой этой суммы на базу налогообложения (графа 7 реестра) и сумму налога (графа 8 Реестра).
Стоимость услуг, полученных от нерезидента на таможенной территории Украины, указывается в строке 7 декларации по НДС (п. 5.5 Порядка № 166).
Если услуги, полученные от нерезидента, связаны с хозяйственной деятельностью предприятия, то на дату уплаты налоговых обязательств по такой операции предприятие имеет право увеличить налоговый кредит (пп. 7.4.1, 7.5.2 Закона об НДС). В письме от 07.10.2005 г. № 20667/7/16-1517-26 (см. «Налоги и бухгалтерский учет», 2005, № 97) ГНАУ разъяснила, что датой уплаты налога в бюджет в таком случае считается дата подачи в налоговую инспекцию (администрацию) декларации по НДС, в которой сумма налога на добавленную стоимость за полученные от нерезидента услуги включена в налоговые обязательства (по строке 7). То есть налоговые обязательства фиксируют в декларации одного отчетного периода, а налоговый кредит — в декларации другого (следующего) налогового периода.
Основанием для отражения налогового кредита по НДС будет служить «самовыписанная» налоговая накладная (второй экземпляр), составленная в момент возникновения налоговых обязательств (см. письмо ГНАУ от 03.03.2006 г. № 3991/7/16-1117 и «Вестник налоговой службы Украины», 2005, № 38, с. 38). Показатели такой налоговой накладной необходимо отразить в разделе I Реестра полученных и выданных налоговых накладных*. В графе 4 (название поставщика) Реестра необходимо указать страну нерезидента и его название, а в графе 5 (индивидуальный налоговый номер поставщика) — «Х». Общая сумма (включая НДС) отражается в графе 6 Реестра с соответствующей разбивкой этой суммы на стоимость без НДС (графа 7 Реестра) и сумму НДС (графа 8 Реестра). На основании этой записи, сделанной в Реестре, заполняется строка 12.4 декларации по НДС.
Если нерезиденту перечисляется предоплата, то в этот момент согласно п.п. 7.3.6 Закона об НДС необходимо начислить налоговые обязательства, однако в п. 4.3 Закона об НДС порядок определения базы для данного случая не прописан и курс НБУ, который будет действовать на «...конец операционного дня, предшествующего дню, в котором был составлен акт, удостоверяющий факт получения услуг...», бухгалтер угадать не может.
Для оптимального выхода из сложившейся ситуации, дабы уважить п.п. 7.3.6 и не нарушить п. 4.3 Закона об НДС, налоговики (см. письма ГНАУ от 27.05.2005 г. № 4804/6/15-2315 и от 07.09.2006 г. № 16636/7/31-3017 // «Налоги и бухгалтерский учет», 2006, № 83, а также консультацию в «Вестнике налоговой службы», 2005, № 28), предложили уплачивать НДС, руководствуясь действовавшим курсом НБУ на дату перечисления денежных средств, а в периоде оформления акта осуществлять пересчет, если курс НБУ изменился. Такая корректировка отражается через строку 8.4 с соответствующим знаком (+ ,-) декларации по НДС. При этом заполняется приложение 1 «Расчет корректировки сумм НДС к налоговой декларации по НДС», указав в графе 2 «Увеличение (уменьшение) налоговых обязательств в связи с изменением курса на дату, предшествующую подписанию акта с нерезидентом о предоставлении услуг».
Как видим, пересчет необходимо осуществлять в любом случае: как при увеличении курса НБУ (и соответственно увеличении налоговых обязательств по НДС), так и при его уменьшении.
Если предприятию в связи с увеличением курса НБУ придется доначислить налоговые обязательства, то оно вправе отразить налоговый кредит, но только в следующем периоде.
На дату составления акта предприятие — получатель услуг от нерезидента должен выписать два экземпляра налоговой накладной (п. 2 Порядка № 165). В строках «Индивидуальный номер продавца» и «Номер свидетельства о регистрации плательщика налога на добавленную стоимость (продавца)» такой налоговой накладной ставятся отметки «Х». Оба экземпляра налоговой накладной (оригинал и копия) остаются у покупателя — импортера услуг и хранятся в порядке, предусмотренном для хранения «обычных» налоговых накладных (п. 8 Порядка № 165).
Данные «самовыписанной» налоговой накладной отражаются в разделе II Реестра полученных и выданных налоговых накладных. В графах 4 (название покупателя) и 5 (индивидуальный налоговый номер покупателя) Реестра предприятие — получатель услуг должно указать собственные реквизиты. Общая сумма поставки с НДС отражается в графе 6 с соответствующей разбивкой этой суммы на базу налогообложения (графа 7 реестра) и сумму налога (графа 8 Реестра).
Стоимость услуг, полученных от нерезидента на таможенной территории Украины, указывается в строке 7 декларации по НДС (п. 5.5 Порядка № 166).
Если услуги, полученные от нерезидента, связаны с хозяйственной деятельностью предприятия, то на дату уплаты налоговых обязательств по такой операции предприятие имеет право увеличить налоговый кредит (пп. 7.4.1, 7.5.2 Закона об НДС). В письме от 07.10.2005 г. № 20667/7/16-1517-26 (см. «Налоги и бухгалтерский учет», 2005, № 97) ГНАУ разъяснила, что датой уплаты налога в бюджет в таком случае считается дата подачи в налоговую инспекцию (администрацию) декларации по НДС, в которой сумма налога на добавленную стоимость за полученные от нерезидента услуги включена в налоговые обязательства (по строке 7). То есть налоговые обязательства фиксируют в декларации одного отчетного периода, а налоговый кредит — в декларации другого (следующего) налогового периода.
Основанием для отражения налогового кредита по НДС будет служить «самовыписанная» налоговая накладная (второй экземпляр), составленная в момент возникновения налоговых обязательств (см. письмо ГНАУ от 03.03.2006 г. № 3991/7/16-1117 и «Вестник налоговой службы Украины», 2005, № 38, с. 38). Показатели такой налоговой накладной необходимо отразить в разделе I Реестра полученных и выданных налоговых накладных*. В графе 4 (название поставщика) Реестра необходимо указать страну нерезидента и его название, а в графе 5 (индивидуальный налоговый номер поставщика) — «Х». Общая сумма (включая НДС) отражается в графе 6 Реестра с соответствующей разбивкой этой суммы на стоимость без НДС (графа 7 Реестра) и сумму НДС (графа 8 Реестра). На основании этой записи, сделанной в Реестре, заполняется строка 12.4 декларации по НДС.
Если нерезиденту перечисляется предоплата, то в этот момент согласно п.п. 7.3.6 Закона об НДС необходимо начислить налоговые обязательства, однако в п. 4.3 Закона об НДС порядок определения базы для данного случая не прописан и курс НБУ, который будет действовать на «...конец операционного дня, предшествующего дню, в котором был составлен акт, удостоверяющий факт получения услуг...», бухгалтер угадать не может.
Для оптимального выхода из сложившейся ситуации, дабы уважить п.п. 7.3.6 и не нарушить п. 4.3 Закона об НДС, налоговики (см. письма ГНАУ от 27.05.2005 г. № 4804/6/15-2315 и от 07.09.2006 г. № 16636/7/31-3017 // «Налоги и бухгалтерский учет», 2006, № 83, а также консультацию в «Вестнике налоговой службы», 2005, № 28), предложили уплачивать НДС, руководствуясь действовавшим курсом НБУ на дату перечисления денежных средств, а в периоде оформления акта осуществлять пересчет, если курс НБУ изменился. Такая корректировка отражается через строку 8.4 с соответствующим знаком (+ ,-) декларации по НДС. При этом заполняется приложение 1 «Расчет корректировки сумм НДС к налоговой декларации по НДС», указав в графе 2 «Увеличение (уменьшение) налоговых обязательств в связи с изменением курса на дату, предшествующую подписанию акта с нерезидентом о предоставлении услуг».
Как видим, пересчет необходимо осуществлять в любом случае: как при увеличении курса НБУ (и соответственно увеличении налоговых обязательств по НДС), так и при его уменьшении.
Если предприятию в связи с увеличением курса НБУ придется доначислить налоговые обязательства, то оно вправе отразить налоговый кредит, но только в следующем периоде.
-
Іра ГБ
- Гений
- Повідомлень: 335
- З нами з: 17 січня 2012, 01:03
- Дякував (ла): 46 разів
- Подякували: 1 раз
Допоможіть розібратися...
З нерезидентом укладено договір на імпорт послуг у вересні.
Акт буде закрито у листопаді.
Оплата на наступний рік.
Як це відобразити у деклараціях по ПДВ?
Спочатку у зобов"язання, а на наступний період у кредит?
З нерезидентом укладено договір на імпорт послуг у вересні.
Акт буде закрито у листопаді.
Оплата на наступний рік.
Як це відобразити у деклараціях по ПДВ?
Спочатку у зобов"язання, а на наступний період у кредит?
-
Іра ГБ
- Гений
- Повідомлень: 335
- З нами з: 17 січня 2012, 01:03
- Дякував (ла): 46 разів
- Подякували: 1 раз
Дякую, за відповідь. І ще одне, що я не розумію. А для чого тоді там це ПДВ, якщо в кінцевому результаті його нема... Вибачте за такі питання...
Скажіть ще будь ласка, імпорт товару відбувається так само? Якщо оплата в червні, а ВМД в липні. Зовсім заплуталася
Тобто спочатку ВМД йде в зобов"язання, а потім в кредит. Не можна включити зразу в кредит?
Скажіть ще будь ласка, імпорт товару відбувається так само? Якщо оплата в червні, а ВМД в липні. Зовсім заплуталася
Тобто спочатку ВМД йде в зобов"язання, а потім в кредит. Не можна включити зразу в кредит?
-
БУХГАЛТЕР_2012
- Высший разум
- Повідомлень: 880
- З нами з: 22 лютого 2012, 02:30
- Дякував (ла): 422 рази
- Подякували: 85 разів
Подскажите пожалуста, если у меня в марте было налоговое объязательство по импорту услуг(хоз,деятельность), в апреле я имела право включить в налоговый кредит эти суммы, но не включила, я могу их включить в декларацию за май?
-
-Latka-
- Светоч Мысли
- Повідомлень: 2781
- З нами з: 26 вересня 2011, 04:18
- Дякував (ла): 10 разів
- Подякували: 1256 разів
-
БУХГАЛТЕР_2012
- Высший разум
- Повідомлень: 880
- З нами з: 22 лютого 2012, 02:30
- Дякував (ла): 422 рази
- Подякували: 85 разів
уточненка нет, нужно увеличивать НК, а Вы не в курсе как в 1с8 Бухгалтерия провести эту операцию что бы сумма попала в дод.1?-Latka- писав:Я бы либо сдала уточненку, либо провела через дод 1 в мае.