С балансового на забалансовый? #-oNelyaD писав:Я ручною проводкою повісила(пока йде розшук) на 072, амортизацію не нараховує.
Основные фонды
-
Marlboro
- Гигант Мысли
- Повідомлень: 12590
- З нами з: 17 грудня 2012, 02:08
- Дякував (ла): 252 рази
- Подякували: 4095 разів
-
NelyaD
- Гуру
- Повідомлень: 70
- З нами з: 03 квітня 2013, 03:20
- Дякував (ла): 14 разів
- Подякували: 22 рази
Бухгалтерський облік
Вартість ТМЦ, яких недорахувалися, відносять у Дт 947 «Нестачі і втрати від псування цінностей» (якщо винну особу не встановлено) або Дт 993 «Інші надзвичайні витрати» (якщо таку особу виявили) з Кт 20, 22, 28, 10. Якщо списують ОЗ, то перед зазначеною кореспонденцією списують знос проводкою Дт 13 «Знос (амортизація) необоротних активів» і Кт 10 «Основні засоби».
Якщо списують нестачі товарів, які обліковують за цінами продажу, їх первісну вартість списують проводкою Дт 947 Кт 282 «Товари в торгівлі» і суму націнки — Дт 285 «Торгова націнка» Кт 282.
До встановлення винних осіб вартість недорахованих ОЗ і запасів (понад норми природного збитку) відносять у Дт 072 «Невідшкодовані нестачі і втрати від псування цінностей». Там їх обліковують до знаходження винної особи або до спливу строку позивної давності в три роки згідно із загальним правилом.
Як тільки знайдуть винуватця, роблять кореспонденцію Дт 375 «Розрахунки за відшкодуванням завданих збитків» і Кт 716 «Відшкодування раніше списаних активів» (на суму, що належить до відшкодування винною особою).
Згідно з п. 10 Порядку № 116, після покриття збитків залишок коштів перераховують до державного бюджету. Показують це кореспонденцією Дт 716 Кт 642 «Розрахунки за обов’язковими платежами» (на різницю між сумою загальних збитків і прямих збитків). Відверто кажучи, якщо оцінник розрахує суму збитку, яке зазнало підприємство, доволі складно собі уявити, що можливо отримати від винуватця щось більше та виникне обов’язок пере перевищення до бюджету.
ПДВ
Знову ж таки окремо розглянемо ОЗ і запаси.
ОЗ. Об’єктом обкладення ПДВ є операції платників податку з постачання товарів, місце постачання яких розташоване на митній території України (пп. 185.1 ПКУ). Проте не є постачанням товарів випадки, коли основні виробничі засоби або невиробничі засоби ліквідуються у зв’язку з їх знищенням або зруйнуванням унаслідок дії обставин непереборної сили, а також в інших випадках, коли така ліквідація здійснюється без згоди платника податку, у тому числі в разі викрадення необоротних активів (пп. 14.1.191 ПКУ). Тому на суму відшкодування збитків ПДВ не нараховують, оскільки не відбувається поставки товарів (робіт, послуг), переходу права власності чи розпорядження товарами до крадія, тобто відсутній об’єкт оподаткування.
Окрім цього, про відсутність обов’язку нараховувати зобов’язання під час ліквідації ОЗ у зв’язку з крадіжкою говорить абз. 2 пп. 189.9 ПКУ. Однак це має бути підтверджено відповідно до законодавства. Тож слід мати на руках, залежно від крадіжки:
заяву (повідомлення) до правоохоронних органів про злочин;
постанову про порушення кримінальної справи;
висновки відповідної експертної комісії тощо.
Залишаються певні сумніви щодо права на податковий кредит по ОЗ, що вкрали, адже вони більше ніколи не використовуватимуться в обкладених ПДВ операціях.
Так, наприклад, податківці в одній із консультацій у підкатегорії 130.05 ЄБПЗ посилаються саме на п. 198.5 ПКУ, як на підставу для нарахування зобов’язань по ПДВ. Вони вважають, що на дату списання таких ТМЦ коригування податкового кредиту не провадиться, а здійснюється нарахування податкових зобов’язань із ПДВ, виходячи зі звичайної ціни, незалежно від того, чи відшкодовуються винною особою (її встановлено), чи не відшкодовуються винною особою (її не встановлено) витрати, понесені в такому випадку платником податку.
Прислухатися до цієї думки чи ні — справа ваша, адже формально абз. 2 п. 189.9 ПКУ знімає всі запитання стосовно зобов’язань по ПДВ унаслідок ліквідації ОЗ (якщо це законодавчо підтверджено).
Податковий облік
Податок на прибуток
Слід окремо розглядати нестачі та крадіжки основ засобів і запасів, адже є певні особливості.
Право відображати витрати у зв’язку з крадіжкою та руйнуванням (із незалежних від платника податку обставин) основних засобів (далі — ОЗ) прямо прописано в пп. «є» п. 146.16 Податкового кодексу України (далі — ПКУ). Платник податку у звітному періоді, у якому виникла крадіжка, збільшує витрати на суму вартості, яка амортизується, за вирахуванням сум накопиченої амортизації окремого об’єкта ОЗ, тобто на залишкову вартість об’єкта за даними податкового обліку.
Нагадаємо!
У податковому обліку амортизацію викраденого об’єкту ОЗ припинять із місяця, наступного за тим, у якому його було виведено з експлуатації (вкрадено) (п. 146.15 ПКУ).
Податковий облік нестач запасів слід розглядати з урахуванням причин, з яких вони виникли.
1. Нестачі запасів через природній убуток. Тут «винуватцями» виступають такі фізичні процеси як усушка, псування, утруска тощо. Згідно з п. 140.3 ПКУ, до витрат можна включати суми втрат у межах норм природного убутку, що не перевищують розмір, визначений КМУ, або іншим органом, визначеним законодавством України. Для певних видів діяльності розроблені спецнорми природного убутку, якими можна скористатися для списання сум у витрати. Якщо ж для вашої галузі сучасних норм не затверджено, можна скористатися діючими з радянських часів.
2. Нестачі через крадіжку чи умисне псування запасів тощо (понаднормативні убутки). Слід з’ясувати причини того, що сталося, і хто винуватий. Але навіть якщо ви з’ясуєте всі ці питання, віднести суми втрат до витрат не можна. Запаси, яких недорахувалися (зокрема через крадіжку), вважають використаними не в госпдіяльності, а тому їм не місце у витратах (п. 140.3 ПКУ).
Чи відображати дохід у випадку отримання компенсації від винуватця у крадіжці чи знищенні запасів або ОЗ, підкаже пп. 136.1.5 ПКУ. Згідно з ним, для визначення об’єкта обкладення податком на прибуток не враховують доходи у вигляді суми коштів або вартість майна, отримані за рішенням суду або в результаті задоволення претензій у порядку, установленому законом, як компенсація прямих витрат або збитків, понесених платником податку в результаті порушення його прав та інтересів, що охороняються законом, а також суми відшкодування немайнової шкоди за рішенням Європейського суду, якщо вони не були віднесені таким платником податку до складу витрат або відшкодовані за рахунок коштів страхових резервів.
Нагадаємо!
Якщо ви віднесли суми виявлених втрат до витрат, обов’язково підкріпіть їх первинними документами, що підтверджуватимуть понесення витрат, обов’язковість ведення та зберігання яких передбачено правилами ведення бухобліку, та іншими документами, установленими р. II ПКУ (п. 138.2 ПКУ). Тож не забудьте ретельно оформити всі необхідні документи в разі крадіжки ОЗ і нестачі запасів.
Тобто якщо збитки, які утворилися в результаті крадіжки (пошкодження) ОЗ, були віднесені платником податку до складу витрат, то відшкодована платнику винною особою сума збитку враховується у складі доходів зазначеного платника . Якщо ж відшкодовують витрати через крадіжку запасів — доходів не буде, адже й витрат там не було.
Аналогічної думки стосовно відображення списання крадених (пошкоджених) матеріальних цінностей (зокрема ОЗ) й отримання компенсації дотримуються й податківці в підкатегорії 110.09.01 ЄБПЗ1.
Водночас, якщо таки з’являється частина, яку треба перерахувати державі, до складу доходу її можна не включати, оскільки це транзитні кошти, відповідно, перерахування цього надлишку державі не показують й у витратах.
Якщо ж вам все ж таки треба показати доходи, тоді датою отримання інших доходів є дата їх виникнення за правилами бухобліку (пп. 137.16 ПКУ). За загальним правилом, це роб під час збільшення активу чи зменшення зобов’язання, що зумовлює зростання власного капіталу (за винятком зростання капіталу за рахунок внесків учасників підприємства), за умови, що оцінка доходу може бути достовірно визначена (п. 5 П(С)БО 15 «Дохід»). На наш погляд, такою датою є остаточне вирішення питання про винуватця крадіжки та його добровільне або примусове зобов’язання (наприклад, у судовому порядку) відшкодувати збитки.
Зауважимо
Витрати на оцінку збитків, на наш пог, пов’язані з управлінням підприєм, контролем за збереженням його ТМЦ й отриманням інформації про їх вартість для відшкодування збитків, тому вони збільшать адміністративні витрати в момент їх понесення (пп. «г» пп. 138.10.2 ПКУ).
Вартість ТМЦ, яких недорахувалися, відносять у Дт 947 «Нестачі і втрати від псування цінностей» (якщо винну особу не встановлено) або Дт 993 «Інші надзвичайні витрати» (якщо таку особу виявили) з Кт 20, 22, 28, 10. Якщо списують ОЗ, то перед зазначеною кореспонденцією списують знос проводкою Дт 13 «Знос (амортизація) необоротних активів» і Кт 10 «Основні засоби».
Якщо списують нестачі товарів, які обліковують за цінами продажу, їх первісну вартість списують проводкою Дт 947 Кт 282 «Товари в торгівлі» і суму націнки — Дт 285 «Торгова націнка» Кт 282.
До встановлення винних осіб вартість недорахованих ОЗ і запасів (понад норми природного збитку) відносять у Дт 072 «Невідшкодовані нестачі і втрати від псування цінностей». Там їх обліковують до знаходження винної особи або до спливу строку позивної давності в три роки згідно із загальним правилом.
Як тільки знайдуть винуватця, роблять кореспонденцію Дт 375 «Розрахунки за відшкодуванням завданих збитків» і Кт 716 «Відшкодування раніше списаних активів» (на суму, що належить до відшкодування винною особою).
Згідно з п. 10 Порядку № 116, після покриття збитків залишок коштів перераховують до державного бюджету. Показують це кореспонденцією Дт 716 Кт 642 «Розрахунки за обов’язковими платежами» (на різницю між сумою загальних збитків і прямих збитків). Відверто кажучи, якщо оцінник розрахує суму збитку, яке зазнало підприємство, доволі складно собі уявити, що можливо отримати від винуватця щось більше та виникне обов’язок пере перевищення до бюджету.
ПДВ
Знову ж таки окремо розглянемо ОЗ і запаси.
ОЗ. Об’єктом обкладення ПДВ є операції платників податку з постачання товарів, місце постачання яких розташоване на митній території України (пп. 185.1 ПКУ). Проте не є постачанням товарів випадки, коли основні виробничі засоби або невиробничі засоби ліквідуються у зв’язку з їх знищенням або зруйнуванням унаслідок дії обставин непереборної сили, а також в інших випадках, коли така ліквідація здійснюється без згоди платника податку, у тому числі в разі викрадення необоротних активів (пп. 14.1.191 ПКУ). Тому на суму відшкодування збитків ПДВ не нараховують, оскільки не відбувається поставки товарів (робіт, послуг), переходу права власності чи розпорядження товарами до крадія, тобто відсутній об’єкт оподаткування.
Окрім цього, про відсутність обов’язку нараховувати зобов’язання під час ліквідації ОЗ у зв’язку з крадіжкою говорить абз. 2 пп. 189.9 ПКУ. Однак це має бути підтверджено відповідно до законодавства. Тож слід мати на руках, залежно від крадіжки:
заяву (повідомлення) до правоохоронних органів про злочин;
постанову про порушення кримінальної справи;
висновки відповідної експертної комісії тощо.
Залишаються певні сумніви щодо права на податковий кредит по ОЗ, що вкрали, адже вони більше ніколи не використовуватимуться в обкладених ПДВ операціях.
Так, наприклад, податківці в одній із консультацій у підкатегорії 130.05 ЄБПЗ посилаються саме на п. 198.5 ПКУ, як на підставу для нарахування зобов’язань по ПДВ. Вони вважають, що на дату списання таких ТМЦ коригування податкового кредиту не провадиться, а здійснюється нарахування податкових зобов’язань із ПДВ, виходячи зі звичайної ціни, незалежно від того, чи відшкодовуються винною особою (її встановлено), чи не відшкодовуються винною особою (її не встановлено) витрати, понесені в такому випадку платником податку.
Прислухатися до цієї думки чи ні — справа ваша, адже формально абз. 2 п. 189.9 ПКУ знімає всі запитання стосовно зобов’язань по ПДВ унаслідок ліквідації ОЗ (якщо це законодавчо підтверджено).
Податковий облік
Податок на прибуток
Слід окремо розглядати нестачі та крадіжки основ засобів і запасів, адже є певні особливості.
Право відображати витрати у зв’язку з крадіжкою та руйнуванням (із незалежних від платника податку обставин) основних засобів (далі — ОЗ) прямо прописано в пп. «є» п. 146.16 Податкового кодексу України (далі — ПКУ). Платник податку у звітному періоді, у якому виникла крадіжка, збільшує витрати на суму вартості, яка амортизується, за вирахуванням сум накопиченої амортизації окремого об’єкта ОЗ, тобто на залишкову вартість об’єкта за даними податкового обліку.
Нагадаємо!
У податковому обліку амортизацію викраденого об’єкту ОЗ припинять із місяця, наступного за тим, у якому його було виведено з експлуатації (вкрадено) (п. 146.15 ПКУ).
Податковий облік нестач запасів слід розглядати з урахуванням причин, з яких вони виникли.
1. Нестачі запасів через природній убуток. Тут «винуватцями» виступають такі фізичні процеси як усушка, псування, утруска тощо. Згідно з п. 140.3 ПКУ, до витрат можна включати суми втрат у межах норм природного убутку, що не перевищують розмір, визначений КМУ, або іншим органом, визначеним законодавством України. Для певних видів діяльності розроблені спецнорми природного убутку, якими можна скористатися для списання сум у витрати. Якщо ж для вашої галузі сучасних норм не затверджено, можна скористатися діючими з радянських часів.
2. Нестачі через крадіжку чи умисне псування запасів тощо (понаднормативні убутки). Слід з’ясувати причини того, що сталося, і хто винуватий. Але навіть якщо ви з’ясуєте всі ці питання, віднести суми втрат до витрат не можна. Запаси, яких недорахувалися (зокрема через крадіжку), вважають використаними не в госпдіяльності, а тому їм не місце у витратах (п. 140.3 ПКУ).
Чи відображати дохід у випадку отримання компенсації від винуватця у крадіжці чи знищенні запасів або ОЗ, підкаже пп. 136.1.5 ПКУ. Згідно з ним, для визначення об’єкта обкладення податком на прибуток не враховують доходи у вигляді суми коштів або вартість майна, отримані за рішенням суду або в результаті задоволення претензій у порядку, установленому законом, як компенсація прямих витрат або збитків, понесених платником податку в результаті порушення його прав та інтересів, що охороняються законом, а також суми відшкодування немайнової шкоди за рішенням Європейського суду, якщо вони не були віднесені таким платником податку до складу витрат або відшкодовані за рахунок коштів страхових резервів.
Нагадаємо!
Якщо ви віднесли суми виявлених втрат до витрат, обов’язково підкріпіть їх первинними документами, що підтверджуватимуть понесення витрат, обов’язковість ведення та зберігання яких передбачено правилами ведення бухобліку, та іншими документами, установленими р. II ПКУ (п. 138.2 ПКУ). Тож не забудьте ретельно оформити всі необхідні документи в разі крадіжки ОЗ і нестачі запасів.
Тобто якщо збитки, які утворилися в результаті крадіжки (пошкодження) ОЗ, були віднесені платником податку до складу витрат, то відшкодована платнику винною особою сума збитку враховується у складі доходів зазначеного платника . Якщо ж відшкодовують витрати через крадіжку запасів — доходів не буде, адже й витрат там не було.
Аналогічної думки стосовно відображення списання крадених (пошкоджених) матеріальних цінностей (зокрема ОЗ) й отримання компенсації дотримуються й податківці в підкатегорії 110.09.01 ЄБПЗ1.
Водночас, якщо таки з’являється частина, яку треба перерахувати державі, до складу доходу її можна не включати, оскільки це транзитні кошти, відповідно, перерахування цього надлишку державі не показують й у витратах.
Якщо ж вам все ж таки треба показати доходи, тоді датою отримання інших доходів є дата їх виникнення за правилами бухобліку (пп. 137.16 ПКУ). За загальним правилом, це роб під час збільшення активу чи зменшення зобов’язання, що зумовлює зростання власного капіталу (за винятком зростання капіталу за рахунок внесків учасників підприємства), за умови, що оцінка доходу може бути достовірно визначена (п. 5 П(С)БО 15 «Дохід»). На наш погляд, такою датою є остаточне вирішення питання про винуватця крадіжки та його добровільне або примусове зобов’язання (наприклад, у судовому порядку) відшкодувати збитки.
Зауважимо
Витрати на оцінку збитків, на наш пог, пов’язані з управлінням підприєм, контролем за збереженням його ТМЦ й отриманням інформації про їх вартість для відшкодування збитків, тому вони збільшать адміністративні витрати в момент їх понесення (пп. «г» пп. 138.10.2 ПКУ).
-
оляля
- Акула НКУ
- Повідомлень: 7529
- З нами з: 03 лютого 2011, 04:05
- Дякував (ла): 1061 раз
- Подякували: 4945 разів
по сімці можна робити ручні проводки, вона у цьому відношенні більш лояльна ніж вісімка. я з сімкою не дуже дружу, і рухи по ОЗ робила дуже давно. ось не пам"ята.ю, чи є там функція нараховувати амортизацію окремо. не знаю, може спробуйте документ корекритовка остатков необоротних активов. мені здається, там можна побавитись інвентаризацією
-
IrinkaSvetl
- Светоч Мысли
- Повідомлень: 3240
- З нами з: 24 березня 2011, 04:30
- Дякував (ла): 1696 разів
- Подякували: 3006 разів
1. Кража товара на торговом предприятии: учетные последствия
2. Недостача, хищение. Порядок возмещения ущерба № 116.
3. украли компьютер (форум ДтКт, расписана процедура действий)
4. УЧЕТ НЕДОСТАЧ ОТ ХИЩЕНИЙ И ПОРЧИ ЦЕННОСТЕЙ
5. Какой такой товар? Не было никакого товара! Или был, но тю-тю...Кража в пути: кто отвечает; налоговый учет у сторон договора
6. Отражение в учете кражи ТМЦ
7. СПИСАНИЕ ПОТЕРЬ ОТ ХИЩЕНИЙ ТОВАРА
-
Elena_tn
- Гуру
- Повідомлень: 76
- З нами з: 14 серпня 2012, 06:05
- Дякував (ла): 17 разів
- Подякували: 7 разів
privet писав:Скажите,какими проводками сделать вывод ОС временно пока идет следствие и нет справки о краже
вывести ОС из эксплуатации Вы можете только путем списания, а приостановить начисление амортизации (ОС находится на консервации) - путем изменения параметров амортизации ОС последним числом месяца. А потом, когда нужно будет продолжать амортизировать, опять сделаете документ "изменение параметров начисления амортизации" последним числом месяца.