Розбираємося з дивідендами!!!

[jelena]

Подскажите пожалуйста, при выплате дивидендов частное предприятие на ЕН физическому лицу, какую отчетность должно подавать? Только 1дф? или налоговый расчет резидента, що начисляет дивиденды плательщикам НДФЛ? Действующая ли эта форма?
спасибо.

[Jenulchic]

Здравствуйте, сегодня получила Вестник налоговой службы №21 и обалдела: я платили дивиденды физ.лицу и облагала их НДФЛ по ставке 5%, оказывается я ошибалась#swoon# Оказывается при выплате дивидендов юр.лицу они облагаются налогом по ставке 5% (не могу сообразить что за налог), а при выплате физ лицу "немного" изменили текст НКУ "дивиденды начисленные в пользу физических лиц (в том числе нерезидентов) по акциям или другим корпоративным правам, В ЧАСТНОСТИ, имеющим статус привилегированнх, приравниваются с целью налогооблажения к выплате заработной платы и облагаются налогом по ставкам, определенным п.167.1 ст.167 этого Кодекса, то есть 15 и/или 17%" Что-то я неправильно делаю#wall#

[Тюша]

Здравствуйте, сегодня получила Вестник налоговой службы №21 и обалдела: я платили дивиденды физ.лицу и облагала их НДФЛ по ставке 5%, оказывается я ошибалась#swoon# Оказывается при выплате дивидендов юр.лицу они облагаются налогом по ставке 5% (не могу сообразить что за налог), а при выплате физ лицу "немного" изменили текст НКУ "дивиденды начисленные в пользу физических лиц (в том числе нерезидентов) по акциям или другим корпоративным правам, В ЧАСТНОСТИ, имеющим статус привилегированнх, приравниваются с целью налогооблажения к выплате заработной платы и облагаются налогом по ставкам, определенным п.167.1 ст.167 этого Кодекса, то есть 15 и/или 17%" Что-то я неправильно делаю#wall#

При выплате дивидентов учредителям-физ.лицам, которые имееют "непривилигированные акции "- вы пользуетесь ст.167.2.-5%."....доходи у вигляді дивідендів; "...

[Dfcbkbcf]

Здравствуйте, сегодня получила Вестник налоговой службы №21 и обалдела: я платили дивиденды физ.лицу и облагала их НДФЛ по ставке 5%, оказывается я ошибалась#swoon# Оказывается при выплате дивидендов юр.лицу они облагаются налогом по ставке 5% (не могу сообразить что за налог), а при выплате физ лицу "немного" изменили текст НКУ "дивиденды начисленные в пользу физических лиц (в том числе нерезидентов) по акциям или другим корпоративным правам, В ЧАСТНОСТИ, имеющим статус привилегированнх, приравниваются с целью налогооблажения к выплате заработной платы и облагаются налогом по ставкам, определенным п.167.1 ст.167 этого Кодекса, то есть 15 и/или 17%" Что-то я неправильно делаю#wall#

в даном контексте ключевые слова акциям или другим корпоративным правам,
ПКУ

167.2. Ставка податку становить 5 відсотків бази оподаткування щодо доходу, нарахованого як:

процент на поточний або депозитний (вкладний) банківський рахунок;

процентний або дисконтний дохід за іменним ощадним (депозитним) сертифікатом;

процент на вклад (депозит) члена кредитної спілки у кредитній спілці;

дохід, який виплачується компанією, що управляє активами інституту спільного інвестування, на розміщені активи відповідно до закону, включаючи дохід, що виплачується (нараховується) емітентом внаслідок викупу (погашення) цінних паперів інституту спільного інвестування, відповідно до закону, який визначається як різниця між сумою, отриманою від викупу, та сумою коштів або вартістю майна, сплаченою платником податку продавцю (у тому числі емітенту) у зв'язку з придбанням таких цінних паперів, як компенсація їх вартості; { Абзац п'ятий пункту 167.2 статті 167 із змінами, внесеними згідно із Законом N 3609-VI від 07.07.2011 }

дохід за іпотечними цінними паперами (іпотечними облігаціями та сертифікатами) відповідно до закону;

дохід у вигляді відсотків (дисконту), отриманий власником облігації від їх емітента відповідно до закону;

дохід за сертифікатом фонду операцій з нерухомістю та дохід, отриманий платником податку внаслідок викупу (погашення) управителем сертифікатів фонду операцій з нерухомістю в порядку, визначеному в проспекті емісії сертифікатів;

доходи у вигляді дивідендів;

доходи в інших випадках, прямо визначених відповідними нормами цього розділу.
Подробнее: http://kodeksy.com.ua/podatkovij_kodeks ... ja-167.htm

и еще вот здесь смотрите
http://www.eprcompany.com.ua/ru/articles/show/1090

Не утримується ПДФО за ставкою 5%, а прирівнюється до виплати зарплати з відповідним оподаткуванням за ставкою 15% або 17% при нарахуванні (виплаті) дивідендів на користь фізосіб (у т. ч. нерезидентів) за акціями або іншими корпоративними правами, які мають статус привілейованих або інший статус, що передбачає виплату фіксованого розміру дивідендів чи суми, яка є більшою за суму виплат, розраховану на будь-яку іншу акцію (корпоративне право), емітовану таким платником податку(пп. 153.3.7 ПКУ). Тобто фактично така виплата з метою оподаткування не вважається виплатою дивідендів, а прирівнюється до виплати зарплати «<...>з відповідним оподаткуванням та включенням суми виплат до складу витрат платника податку». У випадку виплати таких «дивідендів-зарплати», не потрібно платити й авансовий внесок з податку на прибуток (пп. 153.3.5 ПКУ), так як виплата проводиться фізособам.

[ЕленаС.]

Здравствуйте, сегодня получила Вестник налоговой службы №21 и обалдела: я платили дивиденды физ.лицу и облагала их НДФЛ по ставке 5%, оказывается я ошибалась#swoon# Оказывается при выплате дивидендов юр.лицу они облагаются налогом по ставке 5% (не могу сообразить что за налог), а при выплате физ лицу "немного" изменили текст НКУ "дивиденды начисленные в пользу физических лиц (в том числе нерезидентов) по акциям или другим корпоративным правам, В ЧАСТНОСТИ, имеющим статус привилегированнх, приравниваются с целью налогооблажения к выплате заработной платы и облагаются налогом по ставкам, определенным п.167.1 ст.167 этого Кодекса, то есть 15 и/или 17%" Что-то я неправильно делаю#wall#

Вы перепутали грешное с праведным.
Начните с другого:
- ст.167 НКУ относится к главе 4 "Налог на доходы физических лиц" и здесь не будет идти речь о налогообложении юр.лиц. Исходя из этого и читайте НКУ и консультацию.
- разбейте абзац на простые предложения и найдете свои 5% на дивиденды начисленные юр.лицами в пользу физ.лиц( абз. 9 п. 167.2 ). И 15% на дивиденды по акциям или другим ... правам имеющим статус привилегированных. (пп. 170.5.3)

И еще Вам подсказка:
Ставки податку на доходи фізичних осіб
(З 01.01.2013 р. відповідно до Закону від 05.07.2012 р. № 5083-VI не є об'єктом оподаткування ПДФО брухт чорних металів.
Зазначені зміни виділено малиновим кольором.)


Вид доходу Ставка податку Стаття (пункт, підпункт)
р. IV ПКУ
Доходи, одержані, у тому числі, але не виключно у формі заробітної плати, інших заохочувальних та компенсаційних виплат або інших виплат і винагород, які виплачуються (надаються) платнику у зв'язку з трудовими відносинами та за цивільно-правовими договорами:
– у розмірі, що за звітний календарний місяць не перевищує 10-тикратний розмір МЗП, встановленої законом на 1 січня звітного податкового року 15 % абз. 1 п. 167.1
– у розмірі, що за звітний календарний місяць перевищує 10-тикратний розмір МЗП, встановленої законом на 1 січня звітного податкового року 17 % абз. 2 п. 167.1
Заробітна плата шахтарів-працівників, працівників шахтобудівних підприємств, які зайняті на підземних роботах повний робочий день та 50 % і більше робочого часу на рік, а також працівників державних воєнізованих аварійно-рятувальних служб (формувань) – за Списком № 1 10 % п. 167.4
Стипендія (включаючи суму її індексації, нараховану відповідно до закону), яка виплачується з бюджету учню, студенту, ординатору, аспіранту або ад’юнкту, в сумі перевищення над сумою місячного прожиткового мінімуму для працездатної особи, встановленого на 1 січня звітного податкового року, помноженою на 1,4 та округленою до найближчих 10 гривень 15 (17) % пп. 165.1.26
Доходи, отримані фізичною особою – підприємцем від провадження господарської діяльності 15 (17) % п. 177.1
Доходи громадян, отримані протягом календарного року від провадження незалежної професійної діяльності 15 (17) % п. 178.2
Суми надміру витрачених коштів, отриманих на відрядження або під звіт, та не повернутих у встановлений строк 15 (17) % п. 170.9
Доходи, отримані від надання майна в лізинг, оренду або суборенду (строкове володіння та/або користування) 15 (17) % п. 170.1
Інвестиційний прибуток від проведення платником податку операцій з цінними паперами, деривативами та корпоративними правами, випущеними в інших, ніж цінні папери, формах, крім доходу від операцій, зазначених у підпунктах 165.1.2 і 165.1.40 ПКУ 15 (17) % п. 170.2
60 % суми одноразової страхової виплати за договором довгострокового страхування життя у разі досягнення застрахованою особою певного віку, обумовленого у такому страховому договорі, чи її доживання до закінчення строку такого договору. 15 (17) % пп. 170.8.2
Викупна сума у разі дострокового розірвання страхувальником договору довгострокового страхування життя
Сума коштів, з якої не було утримано (сплачено) податок та яка виплачується вкладнику з його пенсійного вкладу або рахунка учасника фонду банківського управління у зв'язку з достроковим розірванням договору пенсійного вкладу, договору довірчого управління, договору недержавного пенсійного забезпечення
Кошти або вартість майна (послуг), що надаються роботодавцем як допомога на поховання платника податку, в сумі перевищення над сумою подвійного розміру місячного прожиткового мінімуму для працездатної особи, встановленого на 1 січня звітного податкового року, помноженою на 1,4 та округленою до найближчих 10 гривень 15 (17) % пп. «б» пп. 165.1.22
Частина благодійної допомоги, що підлягає оподаткуванню з урахуванням норм п. 170.7 ПКУ 15 (17) % п. 170.7
Дохід за зданий (проданий) брухт дорогоцінних металів (крім доходу, отриманого за брухт дорогоцінних металів, проданий НБУ) 15 (17) % пп. 164.2.18
Виграші, призи, дарунки
Виграш, приз у державну грошову лотерею в розмірі, що не перевищує 50 МЗП не оподатковується пп. 165.1.46
Виграш у державну та недержавну грошову лотерею, виграш гравця (учасника), отриманий від організатора азартної гри 15 (17) % абз. 1 п. 167.1
Виграші або призи (крім виграшів у державній та недержавній грошовій лотереї та виграшу гравця (учасника), отриманого від організатора азартної гри) 30 % абз. 1 п. 167.3
Дарунки (а також призи переможцям та призерам спортивних змагань), якщо їх вартість не перевищує 50 % однієї МЗП (у розрахунку на місяць), встановленої на 1 січня звітного податкового року, за винятком грошових виплат у будь-якій сумі не оподатковуються пп. 165.1.39
Грошові виграші у спортивних змаганнях (крім винагород спортсменам – чемпіонам України, призерам спортивних змагань міжнародного рівня, у тому числі спортсменам-інвалідам, визначених у пп. «б» пп. 165.1.1 ПКУ) 15 (17) % абз. 2 п. 167.3
Кошти, майно, майнові чи немайнові права, вартість робіт, послуг, подаровані платнику податку, оподатковуються за правилами для оподаткування спадщини (див. розділ «Спадщина») 0 %,
5 %,
15 (17) % п. 174.6
Проценти
Процент на поточний або депозитний (вкладний) банківський рахунок 5 %
(не оподатковується до 01.01.2015 р.) абз. 2 п. 167.2
Процентний або дисконтний дохід за іменним ощадним (депозитним) сертифікатом 5 %
(не оподатковується до 01.01.2015 р.) абз. 3 п. 167.2
Процент на вклад (депозит) члена кредитної спілки у кредитній спілці 5 %
(не оподатковується до 01.01.2015 р.) абз. 4 п. 167.2
Дохід, який виплачується компанією, що управляє активами інституту спільного інвестування, на розміщені активи, включаючи дохід, що виплачується (нараховується) емітентом внаслідок викупу (погашення) цінних паперів інституту спільного інвестування, відповідно до закону, який визначається як різниця між сумою, отриманою від викупу, та сумою коштів або вартістю майна, сплаченою платником податку продавцю (у тому числі емітенту) у зв'язку з придбанням таких цінних паперів, як компенсація їх вартості 5 % абз. 5 п. 167.2
Дохід за іпотечними цінними паперами (іпотечними облігаціями та сертифікатами) 5 % абз. 6 п. 167.2
Дохід у вигляді відсотків (дисконту), отриманий власником облігації від їх емітента 5 % абз. 7 п. 167.2
Дохід за сертифікатом фонду операцій з нерухомістю та дохід, отриманий платником податку внаслідок викупу (погашення) управителем сертифікатів фонду операцій з нерухомістю в порядку, визначеному в проспекті емісії сертифікатів 5 % абз. 8 п. 167.2
Дохід у вигляді інвестиційного прибутку від операцій з облігаціями внутрішніх державних позик, у тому числі від зміни курсу іноземної валюти 5 % абз. 10 п. 167.2
Проценти (у т. ч. дисконтні доходи), нараховані (виплачені) на користь фізичних осіб з будь-яких інших підстав, ніж ті, що зазначені у п. 167.2 15 (17) % пп. 170.4.3
Дивіденди, роялті
Дивіденди, нараховані на користь платника податку у вигляді акцій (часток, паїв), емітованих юрособою-резидентом, за умови, що таке нарахування не змінює пропорцій (часток) участі всіх акціонерів (власників) у статутному фонді емітента, та в результаті якого збільшується статутний фонд емітента на сукупну номінальну вартість нарахованих дивідендів не оподатковуються пп. 165.1.18
Дивіденди, нараховані платнику податку емітентом корпоративних прав – резидентом, що є юрособою (крім дивідендів, вказаних далі) 5 % абз. 9 п. 167.2
Дивіденди, нараховані на користь фізичних осіб (у т. ч. нерезидентів) за акціями або іншими корпоративними правами, які мають статус привілейованих або інший статус, що передбачає виплату фіксованого розміру дивідендів чи суми, яка є більшою за суму виплат, розраховану на будь-яку іншу акцію (корпоративне право), емітовану таким платником податку 15 (17) % пп. 170.5.3
Роялті 15 (17) % пп. 170.3.1
Продаж нерухомості
Дохід від продажу (обміну) не частіше 1 разу протягом звітного податкового року житлового будинку, квартири або їх частини, кімнати, садового (дачного) будинку, а також земельної ділянки та за умови перебування такого майна у власності платника податку понад 3 роки* не оподатковується п. 172.1
Дохід від продажу протягом звітного податкового року більш як одного з об'єктів нерухомості, зазначених у п. 172.1.
Дохід від продажу об'єкта нерухомості, не зазначеного в п. 172.1 5 % абз. 1 п. 172.2
Дохід від продажу (обміну) об’єкта незавершеного будівництва 5 % абз. 2 п. 172.2
Продаж рухомого майна
Дохід від продажу (обміну) об’єкта рухомого майна (крім винятку, див. далі) 5 % п. 173.1
Дохід, отриманий платником податку від продажу (обміну) протягом звітного (податкового) року одного з об'єктів рухомого майна у вигляді легкового автомобіля та/або мотоцикла, та/або мопеда, не підлягає оподаткуванню.
Дохід, отриманий платником податку від продажу (обміну) протягом звітного (податкового) року двох та більше об'єктів рухомого майна у вигляді легкового автомобіля та/або мотоцикла, та/або мопеда, підлягає оподаткуванню 5 % п. 173.2
Спадщина
Вартість власності, що успадковується членами сім'ї спадкодавця першого ступеня споріднення 0 % пп. 174.2.1
Вартість власності, зазначеної в пп. «а», «б», «ґ» п. 174.1 ПКУ, що успадковується особою, яка є інвалідом I групи або має статус дитини-сироти або дитини, позбавленої батьківського піклування.
Вартість власності, зазначеної в пп. «а», «б» п. 174.1 ПКУ, що успадковується дитиною-інвалідом 0 % пп. 174.2.1
Грошові заощадження, поміщені до 02.01.92 р. в установи Ощадбанку СРСР та державного страхування СРСР, що діяли на території України, а також у державні цінні папери, та грошові заощадження громадян України, поміщені в установи Ощадбанку України та колишнього Укрдержстраху протягом 1992–1994 років, погашення яких не відбулося, що успадковуються будь-яким спадкоємцем 0 % пп. 174.2.1
Вартість будь-якого об’єкта спадщини, отриманого у спадщину спадкоємцями, що не є членами сім'ї спадкодавця першого ступеня споріднення 5 % пп. 174.2.2
Спадщина, отримана будь-яким спадкоємцем від спадкодавця-нерезидента, та будь-який об'єкт спадщини, що успадковується спадкоємцем-нерезидентом від спадкодавця-резидента 15 (17) % пп. 174.2.3
Доходи нерезидентів та іноземні доходи
Доходи з джерелом їх походження в Україні, що нараховуються (виплачуються, надаються) на користь нерезидентів за ставками, визначеними для резидентів пп. 170.10.1
Іноземні доходи 15 (17) % пп. 170.11.1


Перелік нормативно-правових актів
• ПКУ – Податковий кодекс України від 02.12.2010 р. № 2755-VI.
До відома
* Умова щодо перебування такого майна у власності платника податку понад три роки не поширюється на майно, отримане таким платником у спадщину (абз.2 п. 172.1 ПКУ).
Відповідно до п. 164.5 ПКУ під час нарахування (надання) доходів у будь-якій негрошовій формі базою оподаткування є вартість такого доходу, розрахована за звичайними цінами, помножена на так званий «натуральний коефіцієнт», який при ставці податку 15 % дорівнює 1,176471.
*******
При нарахуванні у 2012 році заробітної плати працівникам та утриманні з неї ПДФО і ЄСВ радимо скористатися довідником «Розміри утримань єдиного соціального внеску та податку з доходів фізичних осіб при застосуванні податкової соціальної пільги».
*******
Ставки податку з доходів фізичних осіб, що діяли до 31.12.2010 р., можна знайти у відповідному довіднику.
____________

[Jenulchic]

Спасибо всем, кто откликнулся, но я и так все это прочитала (после вышеуказанной статьи еще раз перечитала НКУ и убедилась в своей павоте). Меня возмутил сам факт наличия такой статьи в официальном издании ГНС. Я много раз перечитала статью и я правильно поняла то, что в ней написано (разбирала на простые предложения): дивиденды юр.лицам облагаются по ставке 5% (что за налог), а физ.лицам (всем, в связи с фразой "В ЧАСТНОСТИ") приравниваются к з/пл. Хочеться только надеяться и верить, что НКУ имеет большую силу, чем "разъяснения" в ВНСУ. Кстати кому интересно №21 за июнь 2013 с.76

[Lar4ik]

Дивиденты юрикам- по ставке налога на прибыль. Дивиденты физ лицам (не привилигированные)- 5%, привилигированные-как зарплата. Был нюанс при выплате дивидентов в 2010-2011 году после 8августа2010г. за предыдущие года (с 8.05.10 эти дивиденты облагались 15%), толи с прошлого то ли с этого эту норму убрали и теперь дивиденты предыдущих периодов тоже-5%

[Любознательная]

Спасибо всем, кто откликнулся, но я и так все это прочитала (после вышеуказанной статьи еще раз перечитала НКУ и убедилась в своей павоте). Меня возмутил сам факт наличия такой статьи в официальном издании ГНС. Я много раз перечитала статью и я правильно поняла то, что в ней написано (разбирала на простые предложения): дивиденды юр.лицам облагаются по ставке 5% (что за налог), а физ.лицам (всем, в связи с фразой "В ЧАСТНОСТИ") приравниваются к з/пл. Хочеться только надеяться и верить, что НКУ имеет большую силу, чем "разъяснения" в ВНСУ. Кстати кому интересно №21 за июнь 2013 с.76

Я постараюсь Вам объяснить на счет ПДФО.

Главное в этой статье то, что она рассматривает налогообложение именно по ПРИВИЛЕГИРОВАННЫМ акциям.
Для того, чтобы понять, для начала надо ознакомиться с понятием - "привилегированные акции".
Одной из главных их особенностей (для налогообложения) является то, что дивиденды по ним выплачиваются или в ФИКСИРОВАННОЙ сумме, или в процентной, НО В ОСОБЕННОЙ процентной.

Приведу примитивный УСЛОВНЫЙ пример.
Предположим, владелец ТАКОЙ акции внес 1 грн., но получил ПРИВИЛЕГИРОВАННУЮ акцию, которая дает ему право на получение, например, 99% прибыли акционерного общества.
Согласно законодательства, выплата по ТАКОЙ акции производится в ПЕРВУЮ очередь (и в полном объеме), а уже оставшаяся прибыль распределяется между владельцами ОБЫЧНЫХ акций.

Как видите, для владельца ТАКОЙ акции не имеет значения, что он получил сумму НЕ ПРОПОРЦИОНАЛЬНУЮ его вкладу.
Вот поэтому законодатели и оговорили условие о том, что по ТАКОМУ дивидендному доходу, его доход облагается ПО ОБЫЧНОЙ ставке, а не по ставке 5%.

И еще одно...
За время своей работы, я видела случаи (правда, давно), когда два юрлица, образовав третье лица, В УСТАВЕ оговаривали условия о том, что, например, Предприятие № 1 получает 90% прибыли, а предприятие № 2 получает 10%.
При этом, например, образовывали они уставный фонд в размере 50 на 50.

[Тюша]

в 2012г. выплачивали дивиденты и сдавали отчет по льготам, в 2013г-льготами не пользовались,поэтому и отчет за 1 кв. не подавали.
Вчера позвонили из Шевченковской ГНИ-интересовались, почему не сдавался отчет по льготам за 1 кв. 2013г.
Я ответила-не было льгот-нет отчета.
Попросили подвести письмо, с объяснение, почему не сдавался отчет.
В концелярии очень удивились, спросили был ли запрос, но письмо приняли.
теперь сижу и думаю, надо ли везти аналогичное письмо по другой фирме в другую ГНИ?

[Marlboro]

Нет, не нужно везти. Как не нужно было и в эту везти - зачееем?