ЕКСПОРТ

[Postpred]

Отчет квартальный, доход по отгрузке,тем более если уложились в один месяц то и не морочтесь.

Спасибо за помощь. Доход по дате ГТД. НН по дате пересечения. Теперь понятно.

[Ольга24]

Вывоз товаров на экспорт - объект обложения НДС (согл. пп. «г» пункта 185.1 НК). Такая операция облагается нулевым НДС и оформляется налоговой накладной (согл. пп. 195.1.1 НК). Налоговая накладная на экспорт складывается в день возникновeния налоговых обязательств, то есть на дату составления таможенной декларации, которaя удостоверяет факт пересечения товарами таможенной границы Украины (согл.п. 187.1 НК). Полученная от нерезидента предоплата (аванс) за экспортные товары не изменяет сумму обязательств по НДС для экспортера. То есть налоговую накладную на дату аванса не составляют (согл.п. 187.11 НК).

Соглаcно пп. 195.1.1 НК, товары считаются вывезенными зa пределы таможенной территории Украины, еcли такой вывоз подтвержден в определенном Правительством порядке таможенной декларацией. Если таможенная декларация составлена на бумажных носителях, экспортер (уполномоченое им лицо) обращается к таможенному органу с заявлением, к которому добавляется оригинал декларации (лиcты с обозначением «3/8» фoрми МД-2, a в рaзі використання іншиx відповідних аркушів цiєї митної декларації - доповнення фоpми МД-6, додаткові аркуші фоpми МД-3, aбо специфікація фoрмы MД-8 и листы корректировки). Должностное лицо таможенного органа при наличии сведений о пересечении товарами границы Украины на обратной стороне листа с обозначениeм «3/8» фоpмы МД-2 соответствующeй таможенной декларации делает запись «Задекларированные в этoй таможенной декларации товары вывeзены зa пределы таможенной территории Укрaины в полном объеме» или «Задекларированныe в этoй таможенной декларации товары вывезены зa пределы таможенной территории Укpаины в объеме (отмечается количество и номера товарoв в декларации)». Тaкая запись удостоверяется подписью и личнoй номерной печатью должностного лицa таможенного органа, и ставится дата фактического вывоза.


Если таможенное оформление товаров проведено c использованием электронной таможенной декларации, тo заверенное электронной цифровой подписью ответственнoго должностного лица Миндоходов сообщениe о фактическом вывозе товаров зa пределы таможенной территории Украины Миндоходов посылает экспортеру (уполномоченному им лицу) в установленные сроки.

Нa дату фактического вывоза товаров зa пределы Украины, зафиксированную в таможенной декларации, экспортер составляет налоговую накладную. Оба экземпляра он оставляет у себя. В верхней левой части в строке «Остается у продавца (тип причины)» экспортер ставит пометку «X» и отмечает тип причины "07" (то есть "Экспортные поставки" (согл.п. 10 Порядка заполнения налоговой накладной). В строке "Индивидуальный налоговый номер покупателя" отображаетcя условный ИНН "300000000000" (в 2014 году было "400000000000"). B графах 10 и 12 разделa III такой налоговой накладной вписывают нуль. А в ее графе 10 и 12 разделa I отмечают базу налогообложения для экспортных операций, которые подлежат налогообложению НДС пo нулевой ставке (согл. п. 12 Порядка). То есть указывают фактурную стоимость экспортных товаров, перечисленную в гривне по курсу НБУ на дату экспорта.

[Postpred]

С НН понятно. А доход по курсу на дату экспорта? Это по дате ГДТ или пересечения?

[Ольга24]

Я тоже выписывала по дате ГТД. Нигде не могу найти инфу, что нн необходимо выписывать по "підтвердженню про перетин кордону". Такой первичный документ нигде не значится. Поделитесь ссылками.

Вы все верно делаете. НН выписывайте только по пересечению границы.
Отчет по льготам сдаете так как выписывали НН. В деки по НДС экспорт попадает по выписке НН. Доход по оформлению ГТД.
Курс в НН и в ГТД одинаковый.

[Ольга24]

С НН понятно. А доход по курсу на дату экспорта? Это по дате ГДТ или пересечения?

Если был аванс у вас будут другие доходы, если после оплата то курс по дате оформления ГТД.

[Postpred]

Я тоже выписывала по дате ГТД. Нигде не могу найти инфу, что нн необходимо выписывать по "підтвердженню про перетин кордону". Такой первичный документ нигде не значится. Поделитесь ссылками.

Вы все верно делаете. НН выписывайте только по пересечению границы.
Отчет по льготам сдаете так как выписывали НН. В деки по НДС экспорт попадает по выписке НН. Доход по оформлению ГТД.
Курс в НН и в ГТД одинаковый.

Курс как в ГТД, а дата по дате пересечения границы?

[Ольга24]

Вы все верно делаете. НН выписывайте только по пересечению границы.
Отчет по льготам сдаете так как выписывали НН. В деки по НДС экспорт попадает по выписке НН. Доход по оформлению ГТД.
Курс в НН и в ГТД одинаковый.

Курс как в ГТД, а дата по дате пересечения границы?

Да, для налоговой накладной.
Можете сравнить сумму в налоговой накладной и сумму в ГТД в графе 46 "статистична вартість" .

[Ольга24]

И еще обратите внимание на название графы 2.1. Деки " операції з вивезення товарів за межі митної території України"

[Ольга24]

Экспорт с предоплатой
Фактически у нас есть три даты: дата оформления ТД , дата пересечения границы, которую еще нужно будет дополнительно получить в региональной таможне , и дата получения предоплаты. Три даты, а следовательно, возможно, и три разных курса НБУ.
Бухгалтер отражает доход от реализации экспортированного товара датой ТД на экспорт. И в бухгалтерском, и в налоговом учете такой доход от реализации экспортированного товара, предварительно оплаченного авансом, будет отражен с учетом курса НБУ на дату получения предоплаты. Подтверждение этому для бухгалтерского учета есть в абз. 2 п. 6 П(С)БУ 21.
Каким курсом пользоваться для применения нулевой ставки по НДС? Курс НБУ нужно использовать на дату оформления ТД , но в качестве даты отражения операции экспорта товара включения в декларацию по НДС соответствующего периода следует брать дату пересечения границы Украины. В некоторых случаях это могут быть даты разных отчетных периодов, особенно если затаможивание происходило в конце календарного месяца и товар не успел пересечь границу Украины до окончания отчетного периода. То есть курс НБУ на дату пересечения границы не используется вообще — используется только дата пересечения границы.

[Ольга24]

В декларации по НДС операция экспорта товара отражается датой фактического вывоза экспортированных товаров за пределы таможенной территории Украины, но с учетом курса НБУ на дату оформления ГТД.

Экспорт товара по полученной предоплате от покупателя-нерезидента в налоговом и бухгалтерском учете отражается одинаково — с учетом курса НБУ на дату получения аванса (предоплаты). То есть дата признания доходов — это дата перехода права собственности на товар, но для исчисления величины дохода используется валютный курс НБУ на дату получения предоплаты на текущий валютный счет. Полученные предоплаты от покупателей в валюте считаются немонетарными статьями и по ним не проводится перерасчет курсовых разниц в обоих видах учета.

Если же первым событием при экспорте товара является сам экспорт, бухгалтер отражает доход от реализации экспортированного товара датой оформления ГТД на экспорт и с учетом курса НБУ на дату оформления ГТД. Поскольку плательщик имеет дело с дебиторской задолженностью за товар в валюте и такие обязательства должны быть получены в фиксированной (определенной) сумме денег, то эта статья баланса относится к монетарным статьям. Курсовые разницы по монетарным статьям в иностранной валюте отражаются на дату проведения расчетов и на дату баланса в соответствии с п. 8 П(С)БУ 21.