Ювелиры и единый налог
При оформлении заказа на изготовление юв. изделия выписывается квитанция ф. ПОЮ-1.
ВР отписалась ГНАУ, чтобы пришли в чувство и дали "зеленую" ювелирке на единый налог.
Ответ ВР:
Державна податкова служба України
Щодо обрання спрощеної системи
оподаткування, обліку та звітності,
юридичними особами та фізичними
особами-підприємцями, які здійснюють
виробництво та продаж ювелірних виробів
У Комітеті Верховної Ради України з питань фінансів, банківської діяльності, податкової та митної політики розглянуто листа Державної податкової служби України (№ 46/2/17-1210 від 26.01.2012 р.), у якому порушуються питання щодо обрання спрощеної системи оподаткування, обліку і звітності юридичними особами та фізичними особами-підприємцями, які здійснюють виробництво та продаж ювелірних виробів і повідомляємо.
Податковим кодексом України (із змінами, внесеними Законом України від 04.11.2011 № 4014 “Про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких інших законодавчих актів України щодо спрощеної системи оподаткування, обліку та звітності”, який набрав чинності з 1 січня 2012 року) встановлено правові засади застосування спрощеної системи оподаткування, обліку та звітності певними категоріями юридичних осіб і фізичних осіб-підприємців та які повинні відповідати вимогам, визначеним цим Кодексом.
Однією із вимог можливості застосування цими особами спрощеної системи оподаткування є вид господарської діяльності, який обрано такими особами (пункт 291.4 стаття 291 Податкового кодексу України).
Підпунктом 14.1.36 пункту 14.1 статті 14 Податкового кодексу України встановлено, що господарська діяльність це діяльність особи, що пов’язана з виробництвом (виготовленням) та/або реалізацією товарів, виконанням робіт, наданням послуг, спрямована на отримання доходу і проводиться такою особою самостійно та/або через свої відокремлені підрозділи, а також через будь-яку іншу особу, що діє на користь першої особи, зокрема за договорами комісії, доручення та агентськими договорами.
Системний аналіз норм Податкового Кодексу свідчить про те, що деяких випадках вид господарської діяльності визначається прямим посиланням на Національний Класифікатором видів економічної діяльності (статті 48, 154,209, 291, 298, підрозділ 4 розділу XX Податкового кодексу України). При цьому, відповідно до пункту 298.3 статті 298 та пункту 299.11 статті 299 Податкового кодексу України вид господарської діяльності згідно з КВЕД безпосередньо зазначається у заяві та свідоцтві платника єдиного податку – фізичної особи-підприємця.
Податковим кодексом України встановлено, що не можуть бути платниками єдиного податку, зокрема, суб’єкти господарювання, які здійснюють видобуток, виробництво, реалізацію дорогоцінних металів і дорогоцінного каміння, у тому числі органогенного утворення (підпункт 4 підпункту 291.5.1 пункту 291.5 статті 291 цього Кодексу).
Правові основи і принципи державного регулювання видобутку, виробництва, використання, зберігання дорогоцінних металів і дорогоцінного каміння та контролю за операціями з ними регулює Закон України від 18.11.1997 № 637/97-ВР “Про державне регулювання видобутку, виробництва і використання дорогоцінних металів і дорогоцінного каміння та контроль за операціями з ними”.
Статтею 1 цього Закону визначено, що:
- дорогоцінні метали – золото, срібло, платина і метали платинової групи паладій, іридій, родій, осмій, рутеній) у будь-якому вигляді та стані (сировина, сплави, напівфабрикати, промислові продукти, хімічні сполуки, вироби, відходи, брухт тощо) (пункт 1);
- дорогоцінне каміння – природні та штучні (синтетичні) мінерали в сировині, необробленому та обробленому вигляді (виробах) (пункт 2);
- дорогоцінне каміння органогенного утворення – перли і бурштин в сировині, необробленому та обробленому вигляді (пункт 3);
- видобуток дорогоцінних металів – вилучення дорогоцінних металів з надр і відходів гірничо-збагачувального або металургійного виробництва (хвости збагачення, відвали, шлаки, шлами, недогарки) усіма можливими способами (пункт 5);
- видобуток дорогоцінного каміння та напівдорогоцінного каміння – вилучення дорогоцінного каміння та напівдорогоцінного каміння з гірських порід усіма можливими способами (пункт 6);
- виробництво дорогоцінних металів – вилучення дорогоцінних металів із комплексних руд, концентратів та інших напівпродуктів, відходів і брухту, що містять ці метали, та афінаж дорогоцінних металів (пункт 7);
- афінаж дорогоцінних металів – металургійний процес одержання дорогоцінних металів високої чистоти шляхом відділення від них забруднюючих домішок (пункт 19).
Згідно із Національним Класифікатором видів економічної діяльності ДК 009:2005 діяльність щодо видобутку дорогоцінних металів належить до підкласу 13.20.0 “Добування руд інших кольорових металів”, а діяльність щодо видобутку дорогоцінного каміння – до підкласу 14.50.0 “Інші галузі добувної промисловості, не віднесені до інших групувань”.
Діяльність щодо виробництва дорогоцінних металів належить до підкласу 27.41.0, що включає виробництво та афінаж необроблених дорогоцінних металів: золота, срібла, платини тощо; виробництво сплавів з дорогоцінних металів; виробництво напівфабрикатів з дорогоцінних металів; нанесення покриття з срібла на недорогоцінні метали; нанесення покриття з золота на недорогоцінні метали та срібло; нанесення покриття з платини або металів платинової групи на золото, срібло та недорогоцінні метали. При цьому, цей підклас не включає:
- виробництво годинникових корпусів з дорогоцінних металів (клас 33.50);
- виробництво ювелірних виробів з дорогоцінних металів (клас 36.22).
Жоден із зазначених видів діяльності не містить робіт, які б включали або були б пов’язані з виготовленням ювелірних та побутових виробів з дорогоцінних металів. Зазначені види діяльності не передбачають наявність як результату їх провадження кінцевого продукту (товару) у вигляді ювелірних та побутових виробів з дорогоцінних металів, що можуть бути реалізовані.
Щодо сфери торгівлі дорогоцінними металами та дорогоцінним камінням у КВЕД ДК 009:2005 визначені:
- підклас 51.47.9 “Оптова торгівля іншими непродовольчими товарами споживчого призначення, н. в. і. г.” Цей підклас включає:
- оптову торгівлю неелектричними музичними інструментами та нотами, фотографічними та оптичними товарами, іграми та іграшками, годинниками, ювелірними виробами, спортивними товарами, велосипедами, їх частинами та належностями, виробами зі шкіри та дорожніми належностями, іншими непродовольчими товарами споживчого призначення;
- підклас 51.52.4 “Оптова торгівля золотом та іншими дорогоцінними металами;
- підклас 51.56.0 “Оптова торгівля іншими проміжними продуктами”, що включає оптову торгівлю коштовним камінням;
- підклас 52.12.0 “Роздрібна торгівля в неспеціалізованих магазинах без переваги продовольчого асортименту”. Цей підклас включає:
- роздрібну торгівлю в універсальних магазинах широким асортиментом товарів без переваги продовольчих товарів: одягом, меблями, побутовими електротоварами, залізними виробами, косметичними товарами, ювелірними виробами, іграшками, спортивними товарами тощо;
- підклас 52.48.2 “Роздрібна торгівля годинниками та ювелірними виробами”.
При цьому, Податковим кодексом України не встановлено обмежень на застосування спрощеної системи оподаткування суб’єктами господарювання, що здійснюють діяльність з виготовлення та реалізації ювелірних та побутових виробів з дорогоцінних металів.
Таким чином, достатніми умовами для застосування спрощеної системи оподаткування відповідно до норм Податкового кодексу України є здійснення виробництва годинникових корпусів з дорогоцінних металів, виробництва ювелірних виробів з дорогоцінних металів, а також оптової та роздрібної торгівлі ювелірними виробами. При цьому, про такі види діяльності фізична особа-підприємець зазначає у заяві при обранні спрощеної системи оподаткування.
Враховуючи норми пунктів 4.1.4 пункту 4.1 статті 4 Податкового кодексу України щодо презумпції правомірності рішень платника податків у разі неоднозначного (множинного) трактування його прав і обов’язків, а також пункту 56.21 статті 56 цього Кодексу, за яким у таких випадках рішення приймається на користь платника податків, вважаємо, що юридичні особи та фізичні особи – підприємці при здійсненні ними виробництва годинникових корпусів з дорогоцінних металів, виробництва ювелірних виробів з дорогоцінних металів, а також оптової та роздрібної торгівлі ювелірними виробами мають право обрати спрощену систему оподаткування, обліку та звітності та зареєструватися платниками єдиного податку відповідно до норм Податкового кодексу України.
Крім того, повідомляємо, що Інструкція про здійснення державного експертно-пробірного контролю за якістю ювелірних та побутових виробів з дорогоцінних металів (наказ Міністерства фінансів України від 20.10.1999 р. № 244) стосується лише питань здійснення державного експертно-пробірного контролю за якістю ювелірних та побутових виробів з дорогоцінних металів та їх клеймування, у зв’язку з чим не може застосовуватися для визначення вимог щодо обрання спрощеної системи оподаткування.
З огляду на викладене, не вбачається підстав для відкликання (скасування) раніше виданого листа №04-39/12-58 від 19.01.2012 р. щодо зазначених питань.
Зважаючи на викладене, а також на численні звернення платників податків з вищезазначеного питання, що надійшли до Комітету Верховної Ради України з питань фінансів, банківської діяльності, податкової та митної політики, враховуючи норми статей 14, 17 і 24 Закону України “Про комітети Верховної Ради України” (із змінами) Комітет вважає за необхідне Державній податковій службі України надати узагальнюючу податкову консультацію у порядку, встановленому статтею 52 Податкового кодексу України з урахуванням позиції Комітету.
Голова Комітету В.Ю.Хомутиннік
Ответ ВР:
Державна податкова служба України
Щодо обрання спрощеної системи
оподаткування, обліку та звітності,
юридичними особами та фізичними
особами-підприємцями, які здійснюють
виробництво та продаж ювелірних виробів
У Комітеті Верховної Ради України з питань фінансів, банківської діяльності, податкової та митної політики розглянуто листа Державної податкової служби України (№ 46/2/17-1210 від 26.01.2012 р.), у якому порушуються питання щодо обрання спрощеної системи оподаткування, обліку і звітності юридичними особами та фізичними особами-підприємцями, які здійснюють виробництво та продаж ювелірних виробів і повідомляємо.
Податковим кодексом України (із змінами, внесеними Законом України від 04.11.2011 № 4014 “Про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких інших законодавчих актів України щодо спрощеної системи оподаткування, обліку та звітності”, який набрав чинності з 1 січня 2012 року) встановлено правові засади застосування спрощеної системи оподаткування, обліку та звітності певними категоріями юридичних осіб і фізичних осіб-підприємців та які повинні відповідати вимогам, визначеним цим Кодексом.
Однією із вимог можливості застосування цими особами спрощеної системи оподаткування є вид господарської діяльності, який обрано такими особами (пункт 291.4 стаття 291 Податкового кодексу України).
Підпунктом 14.1.36 пункту 14.1 статті 14 Податкового кодексу України встановлено, що господарська діяльність це діяльність особи, що пов’язана з виробництвом (виготовленням) та/або реалізацією товарів, виконанням робіт, наданням послуг, спрямована на отримання доходу і проводиться такою особою самостійно та/або через свої відокремлені підрозділи, а також через будь-яку іншу особу, що діє на користь першої особи, зокрема за договорами комісії, доручення та агентськими договорами.
Системний аналіз норм Податкового Кодексу свідчить про те, що деяких випадках вид господарської діяльності визначається прямим посиланням на Національний Класифікатором видів економічної діяльності (статті 48, 154,209, 291, 298, підрозділ 4 розділу XX Податкового кодексу України). При цьому, відповідно до пункту 298.3 статті 298 та пункту 299.11 статті 299 Податкового кодексу України вид господарської діяльності згідно з КВЕД безпосередньо зазначається у заяві та свідоцтві платника єдиного податку – фізичної особи-підприємця.
Податковим кодексом України встановлено, що не можуть бути платниками єдиного податку, зокрема, суб’єкти господарювання, які здійснюють видобуток, виробництво, реалізацію дорогоцінних металів і дорогоцінного каміння, у тому числі органогенного утворення (підпункт 4 підпункту 291.5.1 пункту 291.5 статті 291 цього Кодексу).
Правові основи і принципи державного регулювання видобутку, виробництва, використання, зберігання дорогоцінних металів і дорогоцінного каміння та контролю за операціями з ними регулює Закон України від 18.11.1997 № 637/97-ВР “Про державне регулювання видобутку, виробництва і використання дорогоцінних металів і дорогоцінного каміння та контроль за операціями з ними”.
Статтею 1 цього Закону визначено, що:
- дорогоцінні метали – золото, срібло, платина і метали платинової групи паладій, іридій, родій, осмій, рутеній) у будь-якому вигляді та стані (сировина, сплави, напівфабрикати, промислові продукти, хімічні сполуки, вироби, відходи, брухт тощо) (пункт 1);
- дорогоцінне каміння – природні та штучні (синтетичні) мінерали в сировині, необробленому та обробленому вигляді (виробах) (пункт 2);
- дорогоцінне каміння органогенного утворення – перли і бурштин в сировині, необробленому та обробленому вигляді (пункт 3);
- видобуток дорогоцінних металів – вилучення дорогоцінних металів з надр і відходів гірничо-збагачувального або металургійного виробництва (хвости збагачення, відвали, шлаки, шлами, недогарки) усіма можливими способами (пункт 5);
- видобуток дорогоцінного каміння та напівдорогоцінного каміння – вилучення дорогоцінного каміння та напівдорогоцінного каміння з гірських порід усіма можливими способами (пункт 6);
- виробництво дорогоцінних металів – вилучення дорогоцінних металів із комплексних руд, концентратів та інших напівпродуктів, відходів і брухту, що містять ці метали, та афінаж дорогоцінних металів (пункт 7);
- афінаж дорогоцінних металів – металургійний процес одержання дорогоцінних металів високої чистоти шляхом відділення від них забруднюючих домішок (пункт 19).
Згідно із Національним Класифікатором видів економічної діяльності ДК 009:2005 діяльність щодо видобутку дорогоцінних металів належить до підкласу 13.20.0 “Добування руд інших кольорових металів”, а діяльність щодо видобутку дорогоцінного каміння – до підкласу 14.50.0 “Інші галузі добувної промисловості, не віднесені до інших групувань”.
Діяльність щодо виробництва дорогоцінних металів належить до підкласу 27.41.0, що включає виробництво та афінаж необроблених дорогоцінних металів: золота, срібла, платини тощо; виробництво сплавів з дорогоцінних металів; виробництво напівфабрикатів з дорогоцінних металів; нанесення покриття з срібла на недорогоцінні метали; нанесення покриття з золота на недорогоцінні метали та срібло; нанесення покриття з платини або металів платинової групи на золото, срібло та недорогоцінні метали. При цьому, цей підклас не включає:
- виробництво годинникових корпусів з дорогоцінних металів (клас 33.50);
- виробництво ювелірних виробів з дорогоцінних металів (клас 36.22).
Жоден із зазначених видів діяльності не містить робіт, які б включали або були б пов’язані з виготовленням ювелірних та побутових виробів з дорогоцінних металів. Зазначені види діяльності не передбачають наявність як результату їх провадження кінцевого продукту (товару) у вигляді ювелірних та побутових виробів з дорогоцінних металів, що можуть бути реалізовані.
Щодо сфери торгівлі дорогоцінними металами та дорогоцінним камінням у КВЕД ДК 009:2005 визначені:
- підклас 51.47.9 “Оптова торгівля іншими непродовольчими товарами споживчого призначення, н. в. і. г.” Цей підклас включає:
- оптову торгівлю неелектричними музичними інструментами та нотами, фотографічними та оптичними товарами, іграми та іграшками, годинниками, ювелірними виробами, спортивними товарами, велосипедами, їх частинами та належностями, виробами зі шкіри та дорожніми належностями, іншими непродовольчими товарами споживчого призначення;
- підклас 51.52.4 “Оптова торгівля золотом та іншими дорогоцінними металами;
- підклас 51.56.0 “Оптова торгівля іншими проміжними продуктами”, що включає оптову торгівлю коштовним камінням;
- підклас 52.12.0 “Роздрібна торгівля в неспеціалізованих магазинах без переваги продовольчого асортименту”. Цей підклас включає:
- роздрібну торгівлю в універсальних магазинах широким асортиментом товарів без переваги продовольчих товарів: одягом, меблями, побутовими електротоварами, залізними виробами, косметичними товарами, ювелірними виробами, іграшками, спортивними товарами тощо;
- підклас 52.48.2 “Роздрібна торгівля годинниками та ювелірними виробами”.
При цьому, Податковим кодексом України не встановлено обмежень на застосування спрощеної системи оподаткування суб’єктами господарювання, що здійснюють діяльність з виготовлення та реалізації ювелірних та побутових виробів з дорогоцінних металів.
Таким чином, достатніми умовами для застосування спрощеної системи оподаткування відповідно до норм Податкового кодексу України є здійснення виробництва годинникових корпусів з дорогоцінних металів, виробництва ювелірних виробів з дорогоцінних металів, а також оптової та роздрібної торгівлі ювелірними виробами. При цьому, про такі види діяльності фізична особа-підприємець зазначає у заяві при обранні спрощеної системи оподаткування.
Враховуючи норми пунктів 4.1.4 пункту 4.1 статті 4 Податкового кодексу України щодо презумпції правомірності рішень платника податків у разі неоднозначного (множинного) трактування його прав і обов’язків, а також пункту 56.21 статті 56 цього Кодексу, за яким у таких випадках рішення приймається на користь платника податків, вважаємо, що юридичні особи та фізичні особи – підприємці при здійсненні ними виробництва годинникових корпусів з дорогоцінних металів, виробництва ювелірних виробів з дорогоцінних металів, а також оптової та роздрібної торгівлі ювелірними виробами мають право обрати спрощену систему оподаткування, обліку та звітності та зареєструватися платниками єдиного податку відповідно до норм Податкового кодексу України.
Крім того, повідомляємо, що Інструкція про здійснення державного експертно-пробірного контролю за якістю ювелірних та побутових виробів з дорогоцінних металів (наказ Міністерства фінансів України від 20.10.1999 р. № 244) стосується лише питань здійснення державного експертно-пробірного контролю за якістю ювелірних та побутових виробів з дорогоцінних металів та їх клеймування, у зв’язку з чим не може застосовуватися для визначення вимог щодо обрання спрощеної системи оподаткування.
З огляду на викладене, не вбачається підстав для відкликання (скасування) раніше виданого листа №04-39/12-58 від 19.01.2012 р. щодо зазначених питань.
Зважаючи на викладене, а також на численні звернення платників податків з вищезазначеного питання, що надійшли до Комітету Верховної Ради України з питань фінансів, банківської діяльності, податкової та митної політики, враховуючи норми статей 14, 17 і 24 Закону України “Про комітети Верховної Ради України” (із змінами) Комітет вважає за необхідне Державній податковій службі України надати узагальнюючу податкову консультацію у порядку, встановленому статтею 52 Податкового кодексу України з урахуванням позиції Комітету.
Голова Комітету В.Ю.Хомутиннік
Слава Богу! А я уже думала, что ГНС свою отрицательную точку зрению официально выложила!#smile3#
Я такая невнимательная!!!#g_mad#
Я так понимаю, что это второе письмо комитета ВР в ГНС. Вот это стойкость у ГНС! Как им не хочется пускать нас в "упрощенку"!
Я так понимаю, что это второе письмо комитета ВР в ГНС. Вот это стойкость у ГНС! Как им не хочется пускать нас в "упрощенку"!
И на основании их письма ВР сегодня дала ответ ГНАУ.Им нужно было подтверждение их предыдущего письма Ассоциации Ювелиров Украины.
Я так понимаю это мне ответ на мой вопрос?TASECHKA писав:В ЗУ "Про державне регулювання видобутку, виробництва і використання дорогоцінних металів і дорогоцінного каміння та контроль за операціями з ними" разд. 1 ст. 1: 9) операції з дорогоцінними металами і дорогоцінним камінням, дорогоцінним камінням органогенного утворення та напівдорогоцінним камінням - дії, пов'язані з: а) виникненням та припиненням права власності та інших прав на дорогоцінні метали і дорогоцінне каміння, дорогоцінне каміння органогенного утворення та напівдорогоцінне каміння".
В НКУ:
"291.5. Не можуть бути платниками єдиного податку:
291.5.1. суб'єкти господарювання (юридичні особи та фізичні особи - підприємці), які здійснюють:
...
4) видобуток, виробництво, реалізацію дорогоцінних металів і дорогоцінного каміння, у тому числі органогенного утворення;"
Т. е. в НКУ НЕ сказано: "Не можуть бути платниками єдиного податкусуб'єкти господарювання (юридичні особи та фізичні особи - підприємці), які здійснюють ОПЕРАЦІЇ з дорогоцінними металами"!
Все зависит от того отнесет ли ГНС скупку к видобутку, виробництву, реалізації дорогоцінних металів.
Но ювелирные изделия каким-то боком туда попали, так что это непредсказуемо.
Василиска!
Пож. срочно дайте реквизиты нового письма ВР в ДПС- № и дату.
Если можно, бросьте само письмо и скан письма ДПС на kovalenckelena@yandex.ua
Спасибо заранее.
Пож. срочно дайте реквизиты нового письма ВР в ДПС- № и дату.
Если можно, бросьте само письмо и скан письма ДПС на kovalenckelena@yandex.ua
Спасибо заранее.