Tasa писав:levva писав:Может не в той темке, но вопрос в следующем. Покупатель А прислал предоплату, выписана налоговая. Через время получили от него повидомлення про видступлення права вимоги новому кредитору Б. То есть у нас вместо А появляется покупатель Б. Сделали корректировку минусовую на А, а на Б новую налоговую( еще не регистрировали, т к сумма немаленькая). Покупатель А не регистрирует корректировку минусовую, типа уже не работают. Что делать? Правильны ли наши действия по выписки корректировки и новой налоговой на нового контрагента
Складненьке питання...
1) А що за повідомлення прислав вам покупець А ? як воно виглядає і тд
2) по якій події була виписана пн на покупця А?
Да, Вы правильно рассуждаете - выписываете расчет корректировки на первого покупателя и он ее должен зарегистрировать. Датой поставки выписываете новую налоговую на второго покупателя. А вот с датой корректировки - мне ближе вариант - датой подписания договора о уступке права требования , но налоговики против корректировки налоговых обязательств, если не происходит возврат средств, то наверное составлять расчет корректировки на дату отгрузки товара новому кредитору.
Но есть такая ИНК, которая утверждает обратное:
"ГОСУДАРСТВЕННАЯ ФИСКАЛЬНАЯ СЛУЖБА УКРАИНЫ
ИНДИВИДУАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ КОНСУЛЬТАЦИЯ
от 12.03.2018 г. N 957/6/99-99-15-03-02-15/ІПК
О налоге на добавленную стоимость
Государственная фискальная служба Украины рассмотрела обращение относительно особенностей обложения НДС операций по уступке права требования и, руководствуясь статьей 52 Налогового кодекса Украины (далее - НКУ), сообщает.
Как указано в обращении, по полученному авансу плательщиком НДС была составлена налоговая накладная, регистрация которой в Едином реестре налоговых накладных (далее - ЕРНН) была остановлена.
Согласно статье 512 Гражданского кодекса Украины (далее - ГКУ) кредитор в обязательстве может быть заменен другим лицом вследствие передачи им своих прав другому лицу по сделке (уступка права требования).
Сделка по замене кредитора в обязательстве совершается в той же форме, что и сделка, на основании которой возникло обязательство, право требования по которому передается новому кредитору (статья 513 ГКУ).
Согласно подпунктам "а" и "б" пункта 185.1 статьи 185 НКУ объектом обложения НДС являются операции плательщиков налога по поставке товаров/услуг, место поставки которых находится на таможенной территории Украины, согласно статье 186 НКУ.
В соответствии с подпунктом 14.1.255 пункта 14.1 статьи 14 НКУ уступка права требования - операция по переуступке кредитором прав требования долга третьего лица новому кредитору с предварительной или последующей компенсацией стоимости такого долга кредитору или без такой компенсации.
Исходя из обстоятельств, изложенных в обращении, у поставщика при получении предварительной (авансовой) оплаты возникает обязанность относительно начисления налоговых обязательств по НДС, на сумму которых поставщик обязан составить и зарегистрировать в ЕРНН налоговую накладную.
Согласно пункту 201.16 статьи 201 НКУ регистрация налоговой накладной/расчета корректировки в ЕРНН может быть остановлена в порядке и на основаниях, определенных Кабинетом Министров Украины.
В соответствии с пунктом 192.1 статьи 192 НКУ если после поставки товаров/услуг осуществляется любое изменение суммы компенсации их стоимости, включая последующий за поставкой пересмотр цен, перерасчет в случаях возврата товаров/услуг лицу, которое их предоставило, или при возврате поставщиком суммы предварительной оплаты товаров/услуг, суммы налоговых обязательств и налогового кредита поставщика и получателя подлежат соответствующей корректировке на основании расчета корректировки к налоговой накладной, составленного в порядке, установленном для налоговых накладных, и зарегистрированного в ЕРНН.
При осуществлении операций по уступке права требования не возникает ни одного из обстоятельств, перечисленных в пункте 192.1 статьи 192 НКУ (изменение суммы компенсации стоимости товаров/услуг, включая последующий за поставкой пересмотр цен, возврат товаров/услуг лицу, которое их предоставило, возврат поставщиком суммы предварительной оплаты товаров/услуг), следовательно, отсутствуют основания для составления расчета корректировки к налоговой накладной, составленной на дату первого события операции.
Перечисление поставщиком средств, полученных от первичного кредитора в качестве аванса, новому кредитору, не является возвратом поставщиком суммы предварительной оплаты товаров/услуг покупателю/получателю (первичному кредитору), поэтому основания для корректировки сумм налоговых обязательств у такого поставщика отсутствуют.
Таким образом, операция по уступке покупателем (первичным кредитором) права требования новому кредитору не вызывает налоговых последствий по НДС для поставщика. Поставщик (должник) на дату замены кредитора в обязательстве не корректирует налоговые обязательства по НДС, определенные на дату получения им предварительной (авансовой) оплаты (независимо от факта регистрации в ЕРНН налоговой накладной по такой операции), поскольку отсутствуют законодательно определенные основания для такой корректировки, и не составляет налоговую накладную на нового кредитора, поскольку налоговая накладная уже составлена на дату первого события операции (получение аванса).
