Корректировка НН

[cometa]

А еще подскажите пожалуйста, каким образом делать корректировки если было изменение и цены и количества (никогда не сталкивалась).Спасибо

101.07
Як заповнити розрахунок коригування кількісних і вартісних показників до податкової накладної у разі одночасної зміни кількості товару/послуги та його/її вартості?


Коротка та повна відповіді ідентичні:
Відповідно до п. 192.1 ст. 192 Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 року № 2755-VI із змінами і доповненнями (далі - ПКУ) якщо після постачання товарів/послуг здійснюється будь-яка зміна суми компенсації їх вартості, включаючи наступний за постачанням перегляд цін, перерахунок у випадках повернення товарів/послуг особі, яка їх надала, або при поверненні постачальником суми попередньої оплати товарів/послуг, суми податкових зобов’язань та податкового кредиту постачальника та отримувача підлягають відповідному коригуванню на підставі розрахунку коригування до податкової накладної, складеному в порядку, встановленому для податкових накладних, та зареєстрованому в Єдиному реєстрі податкових накладних.
Згідно із п. 21 Порядку заповнення податкової накладної, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 22.09.2014 № 957, зареєстрованим в Міністерстві юстиції України 13.10.2014 за № 1235/26012, із змінами і доповненнями (далі - Порядок № 957) у разі здійснення коригування сум податкових зобов’язань, а також у випадку виправлення помилок, допущених при складанні податкової накладної, не пов’язаних із зміною суми компенсації вартості товарів/послуг, відповідно до ст. 192 розд. V ПКУ постачальник (продавець) товарів/послуг складає розрахунок коригування кількісних і вартісних показників до податкової накладної (далі - розрахунок коригування) за формою згідно з додатком 2 до податкової накладної.
Відповідно до встановленої форми розрахунку коригування продавець – платник ПДВ при його заповненні у разі одночасної зміни кількості товару/послуги та його/її вартості зазначає:
в графі 1 – дату коригування;
в графі 2 – причину коригування;
в графі 3 – номенклатуру товару/послуги, кількість та вартість якого/якої коригується;
в графі 4 – код товару згідно з УКТ ЗЕД (для підакцизних товарів та товарів, ввезених на митну територію України);
в графах 5.1, 5.2 - одиницю виміру товарів/послуг відповідно до Класифікатора системи позначень одиниць вимірювання та обліку;
в графі 6 – значення зі знаком «-»/«+», на яке зменшується/збільшується кількість (об’єм, обсяг) товару/послуги, яка вказана у графі 6 податкової накладної, до якої виписується цей розрахунок коригування;
у графі 7 – ціну товару/послуги, вказану у графі 7 такої податкової накладної;
у графі 8 – значення зі знаком «-»/«+», на яке зменшується/збільшується ціна товару/послуги, яка вказана у графі 7 такої податкової накладної;
у графі 9 – кількість (об’єм, обсяг) товару/послуги, вказану у рядку 6 такої податкової накладної зменшену/збільшену на значення графи 6 цього розрахунку коригування;
Залежно від того як оподатковувалась ПДВ така операція (за основною ставкою, ставками 7%, 0%, чи звільнялася від оподаткування ПДВ) продавцем заповнюється одна відповідна графа розрахунку коригування – 10, 11, 12 або 13, а інші три графи залишаються незаповненими.
При заповненні графи 10 або 11 цього розрахунку коригування в останньому його рядку вказується сума ПДВ зі знаком «-»/«+», на яку коригуються податкові зобов’язання та податковий кредит.
Якщо дата зміни ціни співпадає із датою зміни кількості товарів, які повертаються постачальнику або додатково ним відвантажуються, то відповідні записи здійснюються в одному розрахунку, а якщо ці події припадають на різні дати, то має бути складено два розрахунки.

[s-kontur2005]

А кто будет штраф платить и что делать? Мы - продавец, вернули часть денег покупателю, сделали РК, отослали покупателю для регистрации, а покупатель отказывается регистрировать пока мы все деньги не вернем... все сроки уже прошли. Что делать?

[SSV]

Добрый день!
покупатель возвращает товар, отгруженный в 2011г., требует РК.
сроки давности для РК к НН учитываем или нет?

[nikosbud]

Добрый день!
покупатель возвращает товар, отгруженный в 2011г., требует РК.
сроки давности для РК к НН учитываем или нет?

НДС-корректировка по прошествии 1095 дней По мнению налоговиков, если возврат товаров/предоплат (изменение цены) происходит по прошествии 1095 дней с момента поставки/предоплаты (т. е. периода, в котором были изначально задекларированы налоговые обязательства), то продавец провести корректировку и уменьшить налоговые обязательства по НДС не может (консультация в разделе 130.10 ЕБНЗ, разъяснение № 442, письмо ГНАУ от 08.12.2006 г. № 23025/7/16-1517-05). То есть налоговики признают возможность проведения НДС-корректировки у продавца только в рамках установленного ст. 102 НКУ срока давности — 1095 дней. А вот в отношении покупателя налоговики требуют откорректировать налоговый кредит и по поставкам «старше» 1095 дней (консультация в разделе 130.10 ЕБНЗ). С такой непоследовательной позицией налоговиков в этом вопросе мы не можем согласиться. Полагаем, провести корректировку НДС в таком случае обязаны и покупатель, и продавец. Ведь сроки давности из ст. 102 НКУ, как известно, касаются исправления ошибок и доначисления налоговых обязательств и случаев корректировки НДС при изменении договорных обязательств не затрагивают (т. е. на них не распространяются). Вдобавок главный аргумент «за» корректировку НДС в этом случае заключается в том, что, пересматривая договорные условия и возвращая товар/предоплату, объект налогообложения при этом перестает существовать (попросту отсутствует), что, в свою очередь, требует от сторон проведения перерасчета НДС. Хотя, возможно, во избежание споров с контролирующими органами выходом в таком случае могла бы послужить обратная продажа товаров вместо их возврата.

Источник: http://buhgalter24.at.ua/publ/nalogovyj ... /3-1-0-347
© Бухгалтер24
на прктике: если такая НН не подлежала регистрации ( сейчас уже не вспомню, что мы регистрировали в 2011, и регистрировали ли вообще!), то такую НН надо сейчас зарегистрировать в ЕРНН, и в теч. суток сразу же к ней -РК: НН от 2011 года скорее всего не пропустит система для регистрации ( не пробовала, но по логике так)

[SSV]

Добрый день!
покупатель возвращает товар, отгруженный в 2011г., требует РК.
сроки давности для РК к НН учитываем или нет?

НДС-корректировка по прошествии 1095 дней По мнению налоговиков, если возврат товаров/предоплат (изменение цены) происходит по прошествии 1095 дней с момента поставки/предоплаты (т. е. периода, в котором были изначально задекларированы налоговые обязательства), то продавец провести корректировку и уменьшить налоговые обязательства по НДС не может (консультация в разделе 130.10 ЕБНЗ, разъяснение № 442, письмо ГНАУ от 08.12.2006 г. № 23025/7/16-1517-05). То есть налоговики признают возможность проведения НДС-корректировки у продавца только в рамках установленного ст. 102 НКУ срока давности — 1095 дней. А вот в отношении покупателя налоговики требуют откорректировать налоговый кредит и по поставкам «старше» 1095 дней (консультация в разделе 130.10 ЕБНЗ). С такой непоследовательной позицией налоговиков в этом вопросе мы не можем согласиться. Полагаем, провести корректировку НДС в таком случае обязаны и покупатель, и продавец. Ведь сроки давности из ст. 102 НКУ, как известно, касаются исправления ошибок и доначисления налоговых обязательств и случаев корректировки НДС при изменении договорных обязательств не затрагивают (т. е. на них не распространяются). Вдобавок главный аргумент «за» корректировку НДС в этом случае заключается в том, что, пересматривая договорные условия и возвращая товар/предоплату, объект налогообложения при этом перестает существовать (попросту отсутствует), что, в свою очередь, требует от сторон проведения перерасчета НДС. Хотя, возможно, во избежание споров с контролирующими органами выходом в таком случае могла бы послужить обратная продажа товаров вместо их возврата.

Источник: http://buhgalter24.at.ua/publ/nalogovyj ... /3-1-0-347
© Бухгалтер24
на прктике: если такая НН не подлежала регистрации ( сейчас уже не вспомню, что мы регистрировали в 2011, и регистрировали ли вообще!), то такую НН надо сейчас зарегистрировать в ЕРНН, и в теч. суток сразу же к ней -РК: НН от 2011 года скорее всего не пропустит система для регистрации ( не пробовала, но по логике так)

Вот что нашла в зире (там про финлизинг, но я думаю это не принципиально) :

Коротка:
Якщо після сплину 1095 днів, відповідно до умов договору фінансового лізингу відбувається зміна вартості об’єкта фінансового лізингу, то орендодавець (лізингодавець) повинен скласти розрахунок коригування до податкової накладної та відкоригувати податкові зобов’язання з ПДВ, а орендар (лізингоотримувач) на підставі такого розрахунку коригування має право відкоригувати податковий кредит.
Повна:
Відповідно до п. 192.1 ст. 192 Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року
№ 2755-VI із змінами і доповненнями (далі - ПКУ) якщо після постачання товарів/послуг здійснюється будь-яка зміна суми компенсації їх вартості, включаючи наступний за постачанням перегляд цін, перерахунок у випадках повернення товарів/послуг особі, яка їх надала, або при поверненні постачальником суми попередньої оплати товарів/послуг, суми податкових зобов’язань та податкового кредиту постачальника та отримувача підлягають відповідному коригуванню на підставі розрахунку коригування до податкової накладної, складеному в порядку, встановленому для податкових накладних, та зареєстрованому в Єдиному реєстрі податкових накладних.
Розрахунок коригування до податкової накладної складається також у випадку виправлення помилок, допущених при складанні податкової накладної, у тому числі не пов’язаних із зміною суми компенсації вартості товарів/послуг.
Тобто, ПКУ визначено, що розрахунок коригування складається як при виправленні помилки в податковій накладній, так і при зміні умов договору.
Разом з цим, ПКУ визначений строк давності для складання розрахунку коригування до податкової накладної - 1095 днів з дати складання такої податкової накладної, і лише для тих розрахунків коригування, які складються при виправлені помилок в податкових накладних (п.50.1 ст. 50 та п. 102.1 ст. 102 ПКУ).
При складанні розрахунку коригування до податкової накладної по причині зміни умов договору, строк позовної давності, визначений статтею 102 ПКУ, не застосовується.
Отже, якщо після сплину 1095 днів, відповідно до умов договору фінансового лізингу відбувається зміна вартості об’єкта фінансового лізингу, то орендодавець (лізингодавець) повинен скласти розрахунок коригування до податкової накладної та відкорнгувати податкові зобов’язання з ПДВ, а орендар (лізингоотримувач) на підставі такого розрахунку коригування має право відкоригувати податковий кредит.

[nikosbud]

Добрый день!
покупатель возвращает товар, отгруженный в 2011г., требует РК.
сроки давности для РК к НН учитываем или нет?

НДС-корректировка по прошествии 1095 дней По мнению налоговиков, если возврат товаров/предоплат (изменение цены) происходит по прошествии 1095 дней с момента поставки/предоплаты (т. е. периода, в котором были изначально задекларированы налоговые обязательства), то продавец провести корректировку и уменьшить налоговые обязательства по НДС не может (консультация в разделе 130.10 ЕБНЗ, разъяснение № 442, письмо ГНАУ от 08.12.2006 г. № 23025/7/16-1517-05). То есть налоговики признают возможность проведения НДС-корректировки у продавца только в рамках установленного ст. 102 НКУ срока давности — 1095 дней. А вот в отношении покупателя налоговики требуют откорректировать налоговый кредит и по поставкам «старше» 1095 дней (консультация в разделе 130.10 ЕБНЗ). С такой непоследовательной позицией налоговиков в этом вопросе мы не можем согласиться. Полагаем, провести корректировку НДС в таком случае обязаны и покупатель, и продавец. Ведь сроки давности из ст. 102 НКУ, как известно, касаются исправления ошибок и доначисления налоговых обязательств и случаев корректировки НДС при изменении договорных обязательств не затрагивают (т. е. на них не распространяются). Вдобавок главный аргумент «за» корректировку НДС в этом случае заключается в том, что, пересматривая договорные условия и возвращая товар/предоплату, объект налогообложения при этом перестает существовать (попросту отсутствует), что, в свою очередь, требует от сторон проведения перерасчета НДС. Хотя, возможно, во избежание споров с контролирующими органами выходом в таком случае могла бы послужить обратная продажа товаров вместо их возврата.

Источник: http://buhgalter24.at.ua/publ/nalogovyj ... /3-1-0-347
© Бухгалтер24
на прктике: если такая НН не подлежала регистрации ( сейчас уже не вспомню, что мы регистрировали в 2011, и регистрировали ли вообще!), то такую НН надо сейчас зарегистрировать в ЕРНН, и в теч. суток сразу же к ней -РК: НН от 2011 года скорее всего не пропустит система для регистрации ( не пробовала, но по логике так)

Вот что нашла в зире (там про финлизинг, но я думаю это не принципиально) :

Коротка:
Якщо після сплину 1095 днів, відповідно до умов договору фінансового лізингу відбувається зміна вартості об’єкта фінансового лізингу, то орендодавець (лізингодавець) повинен скласти розрахунок коригування до податкової накладної та відкоригувати податкові зобов’язання з ПДВ, а орендар (лізингоотримувач) на підставі такого розрахунку коригування має право відкоригувати податковий кредит.
Повна:
Відповідно до п. 192.1 ст. 192 Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року
№ 2755-VI із змінами і доповненнями (далі - ПКУ) якщо після постачання товарів/послуг здійснюється будь-яка зміна суми компенсації їх вартості, включаючи наступний за постачанням перегляд цін, перерахунок у випадках повернення товарів/послуг особі, яка їх надала, або при поверненні постачальником суми попередньої оплати товарів/послуг, суми податкових зобов’язань та податкового кредиту постачальника та отримувача підлягають відповідному коригуванню на підставі розрахунку коригування до податкової накладної, складеному в порядку, встановленому для податкових накладних, та зареєстрованому в Єдиному реєстрі податкових накладних.
Розрахунок коригування до податкової накладної складається також у випадку виправлення помилок, допущених при складанні податкової накладної, у тому числі не пов’язаних із зміною суми компенсації вартості товарів/послуг.
Тобто, ПКУ визначено, що розрахунок коригування складається як при виправленні помилки в податковій накладній, так і при зміні умов договору.
Разом з цим, ПКУ визначений строк давності для складання розрахунку коригування до податкової накладної - 1095 днів з дати складання такої податкової накладної, і лише для тих розрахунків коригування, які складються при виправлені помилок в податкових накладних (п.50.1 ст. 50 та п. 102.1 ст. 102 ПКУ).
При складанні розрахунку коригування до податкової накладної по причині зміни умов договору, строк позовної давності, визначений статтею 102 ПКУ, не застосовується.
Отже, якщо після сплину 1095 днів, відповідно до умов договору фінансового лізингу відбувається зміна вартості об’єкта фінансового лізингу, то орендодавець (лізингодавець) повинен скласти розрахунок коригування до податкової накладної та відкорнгувати податкові зобов’язання з ПДВ, а орендар (лізингоотримувач) на підставі такого розрахунку коригування має право відкоригувати податковий кредит.

главное чтобы технически это можно было сделать: вы делаете РК, отсылаете на регистрацию, вам система отвечает : " извините", такое Нн не в базе...зарегистрируйте,плиз, сначала саму НН. Вы выписываете НН от 2011, отсылаете на регистрацию, и вот если ее зарегистрируют, тогда хорошо: вы регистрируете и РК...
но, думаю, всетаки надо делать через обратную продажу...
30.04.2015 | 09:34
Возврат товара по истечении 1095 дней: как откорректировать налоговый кредит и обязательства
ГФСУ ответила на вопрос, необходимо ли плательщику НДС - покупателю корректировать налоговый кредит при возврате продавцу товаров, с момента приобретения которых прошло более 1095 дней.

Если изменение суммы компенсации стоимости товаров/услуг или возврат товаров происходит после истечения 1095 дней с периода, в котором были определены налоговые обязательства по НДС, налогоплательщик-поставщик и налогоплательщик-покупатель не могут откорректировать налоговые обязательства и налоговый кредит, определенные 1095 и более дней назад.

Поэтому при возврате покупателем таких товаров операция признается операцией по поставке, по которой должны быть начислены налоговые обязательства. Такая поставка отражается в налоговой декларации по НДС за отчетный (налоговый) период, в котором произошел возврат товаров продавцу. Налоговое обязательство продавец не уменьшает.

В случае дальнейшего использования таких товаров в налогооблагаемых операциях, налогоплательщик - получатель товаров будет иметь право на налоговый кредит.

С таким разъяснением ГФСУ можно ознакомиться в системах ЛІГА:ЗАКОН.

Всеукраинская сеть ЛІГА:ЗАКОН

[Александр240791]

Добрый день. Помогите разобраться. В мае получаю зарегистрированную неправильную налоговую (в сумме ндс не хватает 1 коп. как следствие сумма оплаты и общая сумма налоговой не сходится), я попросил выписать корректировку, но к сожалению её зарегистрировали с опозданием (прошло 15 дней), когда мне включать зарегистрированную с опозданием корректировку на 1 коп. НДС? в май или июнь... смотрел вэбинар исходя из которого, мы можем включить неправильную налоговую тогда, когда будет исправлена ошибка, раз ошибка исправлена уже в июне, то мне нужно уточненкой всунуть эту налоговую в май, а как быть с РК к НН?? тоже уточненкой в май?? или все таки рас с опозданием зарегистрирована то в июнь?? просто в базе знаний да и везде идет речь только об налоговых накладных, а корректировках, которые с опозданием зарегистрированы - НИЧЕГО(((

[nikosbud]

Добрый день. Помогите разобраться. В мае получаю зарегистрированную неправильную налоговую (в сумме ндс не хватает 1 коп. как следствие сумма оплаты и общая сумма налоговой не сходится), я попросил выписать корректировку, но к сожалению её зарегистрировали с опозданием (прошло 15 дней), когда мне включать зарегистрированную с опозданием корректировку на 1 коп. НДС? в май или июнь... смотрел вэбинар исходя из которого, мы можем включить неправильную налоговую тогда, когда будет исправлена ошибка, раз ошибка исправлена уже в июне, то мне нужно уточненкой всунуть эту налоговую в май, а как быть с РК к НН?? тоже уточненкой в май?? или все таки рас с опозданием зарегистрирована то в июнь?? просто в базе знаний да и везде идет речь только об налоговых накладных, а корректировках, которые с опозданием зарегистрированы - НИЧЕГО(((

и НН, и РК включаете в кредит июня. никаких уточненок не надо.В Додатке 5 ставите период 05,2015. ( неправильная НН плюс РК просрочена регистрация). У продавца -НО май

[Елена_П]

Добрый день. Помогите разобраться. В мае получаю зарегистрированную неправильную налоговую (в сумме ндс не хватает 1 коп. как следствие сумма оплаты и общая сумма налоговой не сходится), я попросил выписать корректировку, но к сожалению её зарегистрировали с опозданием (прошло 15 дней), когда мне включать зарегистрированную с опозданием корректировку на 1 коп. НДС? в май или июнь... смотрел вэбинар исходя из которого, мы можем включить неправильную налоговую тогда, когда будет исправлена ошибка, раз ошибка исправлена уже в июне, то мне нужно уточненкой всунуть эту налоговую в май, а как быть с РК к НН?? тоже уточненкой в май?? или все таки рас с опозданием зарегистрирована то в июнь?? просто в базе знаний да и везде идет речь только об налоговых накладных, а корректировках, которые с опозданием зарегистрированы - НИЧЕГО(((

По поводу регистрации РК - на них распространяется такое же правило как и на НН.
По поводу выписанной вам НН за май, я считаю её можно было включить спокойно в май, сумма ндс в ней меньше, а не больше, тем более на копейку, а в июне включить нужно РК. Теперь за май вам нужно подавать уточненку и включить НН за май.
Консультация на эту тему https://yadi.sk/i/1xnD97h3gsPyB

[nikosbud]

Добрый день. Помогите разобраться. В мае получаю зарегистрированную неправильную налоговую (в сумме ндс не хватает 1 коп. как следствие сумма оплаты и общая сумма налоговой не сходится), я попросил выписать корректировку, но к сожалению её зарегистрировали с опозданием (прошло 15 дней), когда мне включать зарегистрированную с опозданием корректировку на 1 коп. НДС? в май или июнь... смотрел вэбинар исходя из которого, мы можем включить неправильную налоговую тогда, когда будет исправлена ошибка, раз ошибка исправлена уже в июне, то мне нужно уточненкой всунуть эту налоговую в май, а как быть с РК к НН?? тоже уточненкой в май?? или все таки рас с опозданием зарегистрирована то в июнь?? просто в базе знаний да и везде идет речь только об налоговых накладных, а корректировках, которые с опозданием зарегистрированы - НИЧЕГО(((

По поводу регистрации РК - на них распространяется такое же правило как и на НН.
По поводу выписанной вам НН за май, я считаю её можно было включить спокойно в май, сумма ндс в ней меньше, а не больше, тем более на копейку, а в июне включить нужно РК. Теперь за май вам нужно подавать уточненку и включить НН за май.
Консультация на эту тему https://yadi.sk/i/1xnD97h3gsPyB

A я cчитаю- что НН составлена с ошибкой, даже если в 1 коп расхождение, а ошибочные НН нельзя включать в НКредит пока не будет исправлена эта ошибка!
И тут дело не в 0.01 коп...ключевое слово - изначально составлена и зарег. С ОШИБКОЙ в обязатъном реквизите, коей являнтся сумма...
А через Уточненку включаются налоговые Накладные ( правильные), которые вы просто , например, упустили и которые зарег. в срок.
Поэтому я бы не рисковала ...