Декларация НДС

[ВалерияV]

РК поставщика выписан в сентябре , зарегистрирован в октябре без нарушения сроков. Включаю в декл. за сентябрь. В гр.7 дод1 . ставлю"дата отримання"- дату регистрации- октябрь.
Выскакивает в Медке ПОПЕРЕДЖЕННЯ: дата отримання РК отримувачем не відповідає звітному періоду.
Но я в сентябре все равно включу т.к. я получатель и РК уменьшают мой кредит, но что же дека будет ошибочной светиться . или поставить дату получения- дату выписки?
Что вы с этим делаете?

якщо вчасно зареєстрований дата реєстрації=дата виписки

Были какие-то разъяснения налоговиков на этот счет?

[Nadiy]

РК поставщика выписан в сентябре , зарегистрирован в октябре без нарушения сроков. Включаю в декл. за сентябрь. В гр.7 дод1 . ставлю"дата отримання"- дату регистрации- октябрь.
Выскакивает в Медке ПОПЕРЕДЖЕННЯ: дата отримання РК отримувачем не відповідає звітному періоду.
Но я в сентябре все равно включу т.к. я получатель и РК уменьшают мой кредит, но что же дека будет ошибочной светиться . или поставить дату получения- дату выписки?
Что вы с этим делаете?

якщо вчасно зареєстрований дата реєстрації=дата виписки

Были какие-то разъяснения налоговиков на этот счет?

[b

Розрахунок коригування складено й зареєстровано в різних місяцях: коли декларувати зменшення податкових зобов’язань [/b]]Розрахунок коригування складено й зареєстровано в різних місяцях: коли декларувати зменшення податкових зобов’язань
Газета № 158 / 2015

Платник ПДВ 26.08.2015 р. отримав від покупця (платника ПДВ) раніше відвантажений і неоплачений товар. На цю дату склали розрахунок коригування до податкової накладної, який надіслано покупцю для реєстрації в ЄРПН. Якщо покупець зареєструє цей розрахунок коригування у вересні, тоді за який період у декларації з ПДВ ми повинні відобразити таке зменшення податкових зобов’язань: у серпні — коли було повернення товару, чи у вересні — коли розрахунок «засвітиться» у ЄРПН?
Тобто не зрозуміло, як трактувати останні зміни, унесені в ст. 192 ПКУ. Адже в одному абзаці вказується, що постачальник зменшує суму податкових зобов’язань за результатами податкового періоду, протягом якого був проведений перерахунок (повернення товару), а в іншому — що постачальник зменшує суму податкових зобов’язань лише після реєстрації в ЄРПН розрахунку коригування. То коли все ж таки зменшувати податкові зобов’язання, якщо повернення товару — в одному звітному періоді, а реєстрація розрахунку коригування — в іншому?

ВІДПОВІДЬ: Так, справді, Закон України «Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо удосконалення адміністрування податку на додану вартість» від 16.07.2015 р. № 643-VIII (далі — Закон № 643) відкоригував ПДВшні норми ПКУ. Зокрема, метаморфози зачепили ст. 192 ПКУ. Пригадаймо: в останній мовиться про коригування податкових зобов’язань постачальника та податкового кредиту покупця в разі:

зміни суми компенсації вартості товарів/послуг після їх постачання (у т.ч. — наступного за постачанням перегляду цін);
перерахунку під час повернення товарів/послуг особі, яка їх надала;
повернення постачальником суми попередньої оплати товарів/послуг.

Закон № 643 цю статтю доповнив двома новими правилами:

1) постачальник має право зменшити суму податкових зобов’язань лише після реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних (далі — ЄРПН) розрахунку коригування до податкової накладної (пп. 192.1.1 ПКУ);

2) отримувач управі збільшити суму податкового кредиту лише після реєстрації постачальником у ЄРПН розрахунку коригування до податкової накладної (пп. 192.1.2 ПКУ).

Водночас у пп. 192.1.1 ПКУ, як і раніше, зазначено: у разі якщо внаслідок перерахунку зменшується сума компенсації на користь платника ПДВ — постачальника, останній зменшує суму податкових зобов’язань за результатами податкового періоду, протягом якого був проведений такий перерахунок.

На фоні цієї норми нове правило схоже на умову, якої слід дотриматися, щоб зменшити податкові зобов’язання у звітному періоді здійснення перерахунку (повернення товару). До того ж покупець (платник ПДВ), відповідно, зменшує суму податкового кредиту за результатами податкового періоду за умови, якщо він збільшив податковий кредит у зв’язку з отриманням товарів/послуг. Тобто загалом такі коригування в контрагентів мали б провадитися синхронно. Про це свідчить і п. 192.3 ПКУ, за яким результат перерахунку податкових зобов’язань і податкового кредиту постачальника й отримувача відображається в складі податкової декларації за звітний податковий період. Звісно, ідеться про ситуацію, коли розрахунок коригування був вчасно зареєстрований покупцем.

Отже, розгляньмо два сценарії розвитку подій.

1. Розрахунок коригування зареєстрований у встановлений строк

Тут варто пам’ятати, що для податкових накладних, складених у період із 01.07.2015 р. по 30.09.2015 р. включно, діють особливі строки реєстрації в ЄРПН (п. 39 підрозділу 2 р. ХХ ПКУ). А саме: податкові накладні, складені:

із 1 по 15 день (уключно) місяця, підлягають реєстрації в ЄРПН до останнього дня (включно) місяця, у якому вони були складені;
із 16 по останній день (уключно) місяця, реєструють у ЄРПН до 15 числа (включно) місяця, наступного за місяцем, у якому вони були складені.

Незважаючи на те що в п. 39 підрозділу 2 р. ХХ ПКУ названо лише податкові накладні, податківці поширили ці правила й на розрахунки коригування, які, власне, є частиною (додатком) податкової накладної (див. лист ДФСУ від 07.08.2015 р. № 29163/7/99-99-19-03-02-17).

Тож розрахунок коригування, складений 26.08.2015 р., вважатиметься вчасно зареєстрованим, якщо він потрапить до ЄРПН до 15.09.2015 р. (включно).

Отже, якщо трактувати фразу «лише після реєстрації» як умову для зменшення ПДВшних зобов’язань, то таке зменшення можна відобразити в декларації з ПДВ за звітний період, у якому відбулося коригування (повернено товар), якщо ця умова виконана на момент подання такої декларації. У разі коли декларацію з ПДВ платник подає в перших числах місяця, наступного за звітним, і на цей момент розрахунок коригування ще не зареєстровано, у платника ПДВ завжди є можливість подати декларацію з ПДВ із поміткою «Звітна нова» після 15 числа, коли вже точно буде відомо, зареєстрував покупець розрахунок коригування вчасно чи ні. Тобто зменшення податкових зобов’язань за вчасно зареєстрованим розрахунком коригування, вважаємо, мало б здійснюватися у звітному періоді складання розрахунку коригування. За аналогією зі збільшенням податкового кредиту за вчасно зареєстрованою податковою накладною, строки реєстрації якої припадають на наступний період за періодом її складання.

На жаль, податківці ще не оприлюднили своє прочитання даної норми. У цій обережним платникам податків варто отримати індивідуальну податкову консультацію, відповідно до ст. 52 ПКУ. Адже, як відомо, зменшення податкових зобов’язань не в тому звітному періоді може призвести до виникнення недоплати податку в бюджет і штрафу.

2. Розрахунок коригування зареєстровано із порушенням строку

Саме в цій ситуації, на наш погляд, мало б діяти нововведене правило: постачальник має право зменшити суму податкових зобов’язань лише після реєстрації в ЄРПН розрахунку коригування до податкової накладної (пп. 192.1.1 ПКУ). Тобто якщо розрахунок коригування пройде через ЄРПН, припустімо, 22.09.2015 р., зважаючи на це правило, зменшити податкові зобов’язання на підставі такого розрахунку коригування можна буде лише в декларації з ПДВ за вересень. Власне, висновок ґрунтується більше на логіці та аналогії з відображенням податкового кредиту за податковими накладними, зареєстрованими з порушенням строку (п. 198.6 ПКУ), аніж на оновленому пп. 192.1.1 ПКУ. Адже в останньому не йдеться про порушення строку реєстрації розрахунку коригування. І в цьому підпункті чітко не прописано, що в такому разі змінюється період декларування коригувань постачальником. Підпункт 192.1.1 ПКУ лише натякає на те, що зменшити ПДВшні зобов’язання постачальник вправі у звітному періоді реєстрації в ЄРПН розрахунку коригування із порушенням установленого строку.

Отже, у такій ситуації не буде синхронного зменшення податкових зобов’язань і податкового кредиту в постачальника та покупця відповідно. Бо для них діють різні правила. Так, покупець зобов’язаний зменшити суму податкового кредиту за звітний період, у якому повернув товари, незважаючи на те, коли він зареєстрував розрахунок коригування в ЄРПН і чи взагалі зробив це (п. 17 Порядку електронного адміністрування податку на додану вартість, затвердженого постановою КМУ від 16.10.2014 р. № 569). А от постачальник може зменшити податкові зобов’язання лише після реєстрації. Виходить не раніше звітного періоду, у якому розрахунок коригування пройшов через ЄРПН із порушенням строку.

Ольга КЛЕБАН,

провідний бухгалтер-експерт
газети «Інтерактивна бухгалтерія»

[мюсля]

РК поставщика выписан в сентябре , зарегистрирован в октябре без нарушения сроков. Включаю в декл. за сентябрь. В гр.7 дод1 . ставлю"дата отримання"- дату регистрации- октябрь.
Выскакивает в Медке ПОПЕРЕДЖЕННЯ: дата отримання РК отримувачем не відповідає звітному періоду.
Но я в сентябре все равно включу т.к. я получатель и РК уменьшают мой кредит, но что же дека будет ошибочной светиться . или поставить дату получения- дату выписки?
Что вы с этим делаете?

якщо вчасно зареєстрований дата реєстрації=дата виписки

может Вы имели ввиду дата регистрации=дата отримання при условии своевременной регистрации?
Вообще была консультация, что дата отримання уменьшающего РК покупателем=дате получения такого РК для регистрации в ЕРПН

[ВалерияV]

якщо вчасно зареєстрований дата реєстрації=дата виписки

Были какие-то разъяснения налоговиков на этот счет?

[b

Розрахунок коригування складено й зареєстровано в різних місяцях: коли декларувати зменшення податкових зобов’язань [/b]]Розрахунок коригування складено й зареєстровано в різних місяцях: коли декларувати зменшення податкових зобов’язань
Газета № 158 / 2015

Платник ПДВ 26.08.2015 р. отримав від покупця (платника ПДВ) раніше відвантажений і неоплачений товар. На цю дату склали розрахунок коригування до податкової накладної, який надіслано покупцю для реєстрації в ЄРПН. Якщо покупець зареєструє цей розрахунок коригування у вересні, тоді за який період у декларації з ПДВ ми повинні відобразити таке зменшення податкових зобов’язань: у серпні — коли було повернення товару, чи у вересні — коли розрахунок «засвітиться» у ЄРПН?
Тобто не зрозуміло, як трактувати останні зміни, унесені в ст. 192 ПКУ. Адже в одному абзаці вказується, що постачальник зменшує суму податкових зобов’язань за результатами податкового періоду, протягом якого був проведений перерахунок (повернення товару), а в іншому — що постачальник зменшує суму податкових зобов’язань лише після реєстрації в ЄРПН розрахунку коригування. То коли все ж таки зменшувати податкові зобов’язання, якщо повернення товару — в одному звітному періоді, а реєстрація розрахунку коригування — в іншому?

ВІДПОВІДЬ: Так, справді, Закон України «Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо удосконалення адміністрування податку на додану вартість» від 16.07.2015 р. № 643-VIII (далі — Закон № 643) відкоригував ПДВшні норми ПКУ. Зокрема, метаморфози зачепили ст. 192 ПКУ. Пригадаймо: в останній мовиться про коригування податкових зобов’язань постачальника та податкового кредиту покупця в разі:

зміни суми компенсації вартості товарів/послуг після їх постачання (у т.ч. — наступного за постачанням перегляду цін);
перерахунку під час повернення товарів/послуг особі, яка їх надала;
повернення постачальником суми попередньої оплати товарів/послуг.

Закон № 643 цю статтю доповнив двома новими правилами:

1) постачальник має право зменшити суму податкових зобов’язань лише після реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних (далі — ЄРПН) розрахунку коригування до податкової накладної (пп. 192.1.1 ПКУ);

2) отримувач управі збільшити суму податкового кредиту лише після реєстрації постачальником у ЄРПН розрахунку коригування до податкової накладної (пп. 192.1.2 ПКУ).

Водночас у пп. 192.1.1 ПКУ, як і раніше, зазначено: у разі якщо внаслідок перерахунку зменшується сума компенсації на користь платника ПДВ — постачальника, останній зменшує суму податкових зобов’язань за результатами податкового періоду, протягом якого був проведений такий перерахунок.

На фоні цієї норми нове правило схоже на умову, якої слід дотриматися, щоб зменшити податкові зобов’язання у звітному періоді здійснення перерахунку (повернення товару). До того ж покупець (платник ПДВ), відповідно, зменшує суму податкового кредиту за результатами податкового періоду за умови, якщо він збільшив податковий кредит у зв’язку з отриманням товарів/послуг. Тобто загалом такі коригування в контрагентів мали б провадитися синхронно. Про це свідчить і п. 192.3 ПКУ, за яким результат перерахунку податкових зобов’язань і податкового кредиту постачальника й отримувача відображається в складі податкової декларації за звітний податковий період. Звісно, ідеться про ситуацію, коли розрахунок коригування був вчасно зареєстрований покупцем.

Отже, розгляньмо два сценарії розвитку подій.

1. Розрахунок коригування зареєстрований у встановлений строк

Тут варто пам’ятати, що для податкових накладних, складених у період із 01.07.2015 р. по 30.09.2015 р. включно, діють особливі строки реєстрації в ЄРПН (п. 39 підрозділу 2 р. ХХ ПКУ). А саме: податкові накладні, складені:

із 1 по 15 день (уключно) місяця, підлягають реєстрації в ЄРПН до останнього дня (включно) місяця, у якому вони були складені;
із 16 по останній день (уключно) місяця, реєструють у ЄРПН до 15 числа (включно) місяця, наступного за місяцем, у якому вони були складені.

Незважаючи на те що в п. 39 підрозділу 2 р. ХХ ПКУ названо лише податкові накладні, податківці поширили ці правила й на розрахунки коригування, які, власне, є частиною (додатком) податкової накладної (див. лист ДФСУ від 07.08.2015 р. № 29163/7/99-99-19-03-02-17).

Тож розрахунок коригування, складений 26.08.2015 р., вважатиметься вчасно зареєстрованим, якщо він потрапить до ЄРПН до 15.09.2015 р. (включно).

Отже, якщо трактувати фразу «лише після реєстрації» як умову для зменшення ПДВшних зобов’язань, то таке зменшення можна відобразити в декларації з ПДВ за звітний період, у якому відбулося коригування (повернено товар), якщо ця умова виконана на момент подання такої декларації. У разі коли декларацію з ПДВ платник подає в перших числах місяця, наступного за звітним, і на цей момент розрахунок коригування ще не зареєстровано, у платника ПДВ завжди є можливість подати декларацію з ПДВ із поміткою «Звітна нова» після 15 числа, коли вже точно буде відомо, зареєстрував покупець розрахунок коригування вчасно чи ні. Тобто зменшення податкових зобов’язань за вчасно зареєстрованим розрахунком коригування, вважаємо, мало б здійснюватися у звітному періоді складання розрахунку коригування. За аналогією зі збільшенням податкового кредиту за вчасно зареєстрованою податковою накладною, строки реєстрації якої припадають на наступний період за періодом її складання.

На жаль, податківці ще не оприлюднили своє прочитання даної норми. У цій обережним платникам податків варто отримати індивідуальну податкову консультацію, відповідно до ст. 52 ПКУ. Адже, як відомо, зменшення податкових зобов’язань не в тому звітному періоді може призвести до виникнення недоплати податку в бюджет і штрафу.

2. Розрахунок коригування зареєстровано із порушенням строку

Саме в цій ситуації, на наш погляд, мало б діяти нововведене правило: постачальник має право зменшити суму податкових зобов’язань лише після реєстрації в ЄРПН розрахунку коригування до податкової накладної (пп. 192.1.1 ПКУ). Тобто якщо розрахунок коригування пройде через ЄРПН, припустімо, 22.09.2015 р., зважаючи на це правило, зменшити податкові зобов’язання на підставі такого розрахунку коригування можна буде лише в декларації з ПДВ за вересень. Власне, висновок ґрунтується більше на логіці та аналогії з відображенням податкового кредиту за податковими накладними, зареєстрованими з порушенням строку (п. 198.6 ПКУ), аніж на оновленому пп. 192.1.1 ПКУ. Адже в останньому не йдеться про порушення строку реєстрації розрахунку коригування. І в цьому підпункті чітко не прописано, що в такому разі змінюється період декларування коригувань постачальником. Підпункт 192.1.1 ПКУ лише натякає на те, що зменшити ПДВшні зобов’язання постачальник вправі у звітному періоді реєстрації в ЄРПН розрахунку коригування із порушенням установленого строку.

Отже, у такій ситуації не буде синхронного зменшення податкових зобов’язань і податкового кредиту в постачальника та покупця відповідно. Бо для них діють різні правила. Так, покупець зобов’язаний зменшити суму податкового кредиту за звітний період, у якому повернув товари, незважаючи на те, коли він зареєстрував розрахунок коригування в ЄРПН і чи взагалі зробив це (п. 17 Порядку електронного адміністрування податку на додану вартість, затвердженого постановою КМУ від 16.10.2014 р. № 569). А от постачальник може зменшити податкові зобов’язання лише після реєстрації. Виходить не раніше звітного періоду, у якому розрахунок коригування пройшов через ЄРПН із порушенням строку.

Ольга КЛЕБАН,

провідний бухгалтер-експерт
газети «Інтерактивна бухгалтерія»

Спасибо за консультацию по этому вопросу, но про дату в прил.1 ведь речь здесь не идет

[LEMON]

На семинаре сказали , что желательно отражать в сентябре и покупателю и продавцу РК. Хотя налоговики требуют отражать продавцу в октябре.

[ВалерияV]

На семинаре сказали , что желательно отражать в сентябре и покупателю и продавцу РК. Хотя налоговики требуют отражать продавцу в октябре.

а были какие -то письменные консультации налоговиков на сей счет посли внесения изменений в ст.192 НК

[Nadiy]

Были какие-то разъяснения налоговиков на этот счет?

[b

Розрахунок коригування складено й зареєстровано в різних місяцях: коли декларувати зменшення податкових зобов’язань [/b]]Розрахунок коригування складено й зареєстровано в різних місяцях: коли декларувати зменшення податкових зобов’язань
Газета № 158 / 2015

Платник ПДВ 26.08.2015 р. отримав від покупця (платника ПДВ) раніше відвантажений і неоплачений товар. На цю дату склали розрахунок коригування до податкової накладної, який надіслано покупцю для реєстрації в ЄРПН. Якщо покупець зареєструє цей розрахунок коригування у вересні, тоді за який період у декларації з ПДВ ми повинні відобразити таке зменшення податкових зобов’язань: у серпні — коли було повернення товару, чи у вересні — коли розрахунок «засвітиться» у ЄРПН?
Тобто не зрозуміло, як трактувати останні зміни, унесені в ст. 192 ПКУ. Адже в одному абзаці вказується, що постачальник зменшує суму податкових зобов’язань за результатами податкового періоду, протягом якого був проведений перерахунок (повернення товару), а в іншому — що постачальник зменшує суму податкових зобов’язань лише після реєстрації в ЄРПН розрахунку коригування. То коли все ж таки зменшувати податкові зобов’язання, якщо повернення товару — в одному звітному періоді, а реєстрація розрахунку коригування — в іншому?

ВІДПОВІДЬ: Так, справді, Закон України «Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо удосконалення адміністрування податку на додану вартість» від 16.07.2015 р. № 643-VIII (далі — Закон № 643) відкоригував ПДВшні норми ПКУ. Зокрема, метаморфози зачепили ст. 192 ПКУ. Пригадаймо: в останній мовиться про коригування податкових зобов’язань постачальника та податкового кредиту покупця в разі:

зміни суми компенсації вартості товарів/послуг після їх постачання (у т.ч. — наступного за постачанням перегляду цін);
перерахунку під час повернення товарів/послуг особі, яка їх надала;
повернення постачальником суми попередньої оплати товарів/послуг.

Закон № 643 цю статтю доповнив двома новими правилами:

1) постачальник має право зменшити суму податкових зобов’язань лише після реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних (далі — ЄРПН) розрахунку коригування до податкової накладної (пп. 192.1.1 ПКУ);

2) отримувач управі збільшити суму податкового кредиту лише після реєстрації постачальником у ЄРПН розрахунку коригування до податкової накладної (пп. 192.1.2 ПКУ).

Водночас у пп. 192.1.1 ПКУ, як і раніше, зазначено: у разі якщо внаслідок перерахунку зменшується сума компенсації на користь платника ПДВ — постачальника, останній зменшує суму податкових зобов’язань за результатами податкового періоду, протягом якого був проведений такий перерахунок.

На фоні цієї норми нове правило схоже на умову, якої слід дотриматися, щоб зменшити податкові зобов’язання у звітному періоді здійснення перерахунку (повернення товару). До того ж покупець (платник ПДВ), відповідно, зменшує суму податкового кредиту за результатами податкового періоду за умови, якщо він збільшив податковий кредит у зв’язку з отриманням товарів/послуг. Тобто загалом такі коригування в контрагентів мали б провадитися синхронно. Про це свідчить і п. 192.3 ПКУ, за яким результат перерахунку податкових зобов’язань і податкового кредиту постачальника й отримувача відображається в складі податкової декларації за звітний податковий період. Звісно, ідеться про ситуацію, коли розрахунок коригування був вчасно зареєстрований покупцем.

Отже, розгляньмо два сценарії розвитку подій.

1. Розрахунок коригування зареєстрований у встановлений строк

Тут варто пам’ятати, що для податкових накладних, складених у період із 01.07.2015 р. по 30.09.2015 р. включно, діють особливі строки реєстрації в ЄРПН (п. 39 підрозділу 2 р. ХХ ПКУ). А саме: податкові накладні, складені:

із 1 по 15 день (уключно) місяця, підлягають реєстрації в ЄРПН до останнього дня (включно) місяця, у якому вони були складені;
із 16 по останній день (уключно) місяця, реєструють у ЄРПН до 15 числа (включно) місяця, наступного за місяцем, у якому вони були складені.

Незважаючи на те що в п. 39 підрозділу 2 р. ХХ ПКУ названо лише податкові накладні, податківці поширили ці правила й на розрахунки коригування, які, власне, є частиною (додатком) податкової накладної (див. лист ДФСУ від 07.08.2015 р. № 29163/7/99-99-19-03-02-17).

Тож розрахунок коригування, складений 26.08.2015 р., вважатиметься вчасно зареєстрованим, якщо він потрапить до ЄРПН до 15.09.2015 р. (включно).

Отже, якщо трактувати фразу «лише після реєстрації» як умову для зменшення ПДВшних зобов’язань, то таке зменшення можна відобразити в декларації з ПДВ за звітний період, у якому відбулося коригування (повернено товар), якщо ця умова виконана на момент подання такої декларації. У разі коли декларацію з ПДВ платник подає в перших числах місяця, наступного за звітним, і на цей момент розрахунок коригування ще не зареєстровано, у платника ПДВ завжди є можливість подати декларацію з ПДВ із поміткою «Звітна нова» після 15 числа, коли вже точно буде відомо, зареєстрував покупець розрахунок коригування вчасно чи ні. Тобто зменшення податкових зобов’язань за вчасно зареєстрованим розрахунком коригування, вважаємо, мало б здійснюватися у звітному періоді складання розрахунку коригування. За аналогією зі збільшенням податкового кредиту за вчасно зареєстрованою податковою накладною, строки реєстрації якої припадають на наступний період за періодом її складання.

На жаль, податківці ще не оприлюднили своє прочитання даної норми. У цій обережним платникам податків варто отримати індивідуальну податкову консультацію, відповідно до ст. 52 ПКУ. Адже, як відомо, зменшення податкових зобов’язань не в тому звітному періоді може призвести до виникнення недоплати податку в бюджет і штрафу.

2. Розрахунок коригування зареєстровано із порушенням строку

Саме в цій ситуації, на наш погляд, мало б діяти нововведене правило: постачальник має право зменшити суму податкових зобов’язань лише після реєстрації в ЄРПН розрахунку коригування до податкової накладної (пп. 192.1.1 ПКУ). Тобто якщо розрахунок коригування пройде через ЄРПН, припустімо, 22.09.2015 р., зважаючи на це правило, зменшити податкові зобов’язання на підставі такого розрахунку коригування можна буде лише в декларації з ПДВ за вересень. Власне, висновок ґрунтується більше на логіці та аналогії з відображенням податкового кредиту за податковими накладними, зареєстрованими з порушенням строку (п. 198.6 ПКУ), аніж на оновленому пп. 192.1.1 ПКУ. Адже в останньому не йдеться про порушення строку реєстрації розрахунку коригування. І в цьому підпункті чітко не прописано, що в такому разі змінюється період декларування коригувань постачальником. Підпункт 192.1.1 ПКУ лише натякає на те, що зменшити ПДВшні зобов’язання постачальник вправі у звітному періоді реєстрації в ЄРПН розрахунку коригування із порушенням установленого строку.

Отже, у такій ситуації не буде синхронного зменшення податкових зобов’язань і податкового кредиту в постачальника та покупця відповідно. Бо для них діють різні правила. Так, покупець зобов’язаний зменшити суму податкового кредиту за звітний період, у якому повернув товари, незважаючи на те, коли він зареєстрував розрахунок коригування в ЄРПН і чи взагалі зробив це (п. 17 Порядку електронного адміністрування податку на додану вартість, затвердженого постановою КМУ від 16.10.2014 р. № 569). А от постачальник може зменшити податкові зобов’язання лише після реєстрації. Виходить не раніше звітного періоду, у якому розрахунок коригування пройшов через ЄРПН із порушенням строку.

Ольга КЛЕБАН,

провідний бухгалтер-експерт
газети «Інтерактивна бухгалтерія»

Спасибо за консультацию по этому вопросу, но про дату в прил.1 ведь речь здесь не идет

коли ви отримуєте вчасно зареєстровану пн ви вносите її в програму і оприходуєте датою виписки, то чим відрізняється вчасно зарєстрована пн від вчасно зареєстрованого рк???

[мюсля]

На семинаре сказали , что желательно отражать в сентябре и покупателю и продавцу РК. Хотя налоговики требуют отражать продавцу в октябре.

не поняла. имеется ввиду, что продавец уменьшает свои НО в месяце регистрации или это касается заполнения дод.1 и продавец пишет дату отримання покупателем РК по дате регистрации?

[ЕленаС.]

Добрый день!
С этим столкнулась впервые:
в Квитанции № 2 в строке "Результат обробки": "Пийнято пакет. На момент прийняття декларації Sнакл складає 2208.12 грн."
Что сие значит?

[ВалерияV]

На семинаре сказали , что желательно отражать в сентябре и покупателю и продавцу РК. Хотя налоговики требуют отражать продавцу в октябре.

не поняла. имеется ввиду, что продавец уменьшает свои НО в месяце регистрации или это касается заполнения дод.1 и продавец пишет дату отримання покупателем РК по дате регистрации?

Речь об уменьшении НО.
Про дату только такое, больше ничего не нашла:

Коротка:
Якщо передбачається збільшення суми компенсації вартості товарів (послуг) на користь постачальника, то у графі 7 таблиць 1, 2 та 3 додатку 1 до податкової декларації з ПДВ зазначається дата отримання покупцем розрахунку коригування, зареєстрованого в Єдиному реєстрі податкових накладних.
Якщо передбачається зменшення суми компенсації вартості товарів (послуг) на користь їх постачальника, то у графі 7 таблиць 1, 2 та 3 додатку 1 до податкової декларації з ПДВ зазначається дата отримання розрахунку коригування продавцем
Повна:
Згідно з п.п. 9 п. 3 та п.п. 5 п. 4 розд. V Порядку заповнення і подання податкової звітності з податку на додану вартість, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 23.09.2014 № 966, зареєстрованим в Міністерстві юстиції України 14.10.2014 за № 1267/26044, (далі – наказ № 966) подання додатку 1 до податкової декларації з ПДВ «Розрахунок коригування сум податку на додану вартість до податкової декларації з податку на додану вартість (Д1)» (далі – додаток 1 до декларації) є обов’язковим при заповненні рядків 8.1 – 8.2.3, 8.4 – 8.4.2, 16.1 – 16.1.6 податкової декларації з ПДВ.
Відповідно до форми додатку 1 до декларації, затвердженої наказом № 966, у разі коригування податкових зобов’язань та/або податкового кредиту згідно зі ст. 192 Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 року № 2755-VI зі змінами та доповненнями (далі - ПКУ) у графі 7 таблиць 1, 2, 3 зазначається дата отримання отримувачем (покупцем) розрахунку коригування кількісних і вартісних показників до податкової накладної.
Згідно з п. 192.1 ст. 192 ПКУ якщо після постачання товарів/послуг здійснюється будь-яка зміна суми компенсації їх вартості, включаючи наступний за постачанням перегляд цін, перерахунок у випадках повернення товарів/послуг особі, яка їх надала, або при поверненні постачальником суми попередньої оплати товарів/послуг, то суми податкових зобов’язань та податкового кредиту постачальника та отримувача підлягають відповідному коригуванню на підставі розрахунку коригування кількісних і вартісних показників до податкової накладної (далі – розрахунок коригування), складеному в порядку, встановленому для податкових накладних, та зареєстрованому в Єдиному реєстрі податкових накладних (далі – ЄРПН).
Пунктом 3 Порядку ведення Єдиного реєстру податкових накладних, затвердженого постановою Кабінету Міністрів України від 29 грудня 2010 року № 1246, визначено, що розрахунок коригування, складений постачальником (продавцем) товарів (послуг) до податкової накладної, яка видана їх отримувачу (покупцю) – платникові податку, підлягає реєстрації в ЄРПН:
постачальником (продавцем), якщо передбачається збільшення суми компенсації вартості товарів (послуг) на користь такого постачальника (продавця) або коригування кількісних та вартісних показників у підсумку не змінює суми компенсації;
отримувачем (покупцем), якщо передбачається зменшення суми компенсації вартості товарів (послуг) на користь їх постачальника (продавця).
Тобто, якщо передбачається збільшення суми компенсації вартості товарів (послуг) на користь постачальника, то у графі 7 таблиць 1, 2 та 3 додатку 1 до декларації зазначається дата отримання покупцем розрахунку коригування, зареєстрованого в ЄРПН.
Пунктом 201.10 ст. 201 ПКУ визначено, що підтвердженням продавцю про прийняття його податкової накладної та/або розрахунку коригування до ЄРПН є квитанція в електронному вигляді у текстовому форматі, яка надсилається протягом операційного дня.
З метою отримання продавцем зареєстрованого в ЄРПН розрахунку коригування, що підлягає реєстрації в ЄРПН покупцем, такий продавець надсилає в електронному вигляді запит до ЄРПН, за яким отримує в електронному вигляді повідомлення про реєстрацію розрахунку коригування в ЄРПН та розрахунок коригування в електронному вигляді. Такий розрахунок коригування вважається зареєстрованим в ЄРПН та отриманим продавцем. Таким чином, дата реєстрації розрахунку коригування відповідає даті отримання цього розрахунку продавцем.
Тому, якщо передбачається зменшення суми компенсації вартості товарів (послуг) на користь їх постачальника, то у графі 7 таблиць 1, 2 та 3 додатку 1 до декларації зазначається дата отримання розрахунку коригування продавцем.