aniri писав:НиБУ № 20 Налог на прибыль: переходим на новые правила.
...
Следовательно, для определения по результатам инвентаризации временной налоговой разницы необходимо сравнить сумму остаточных стоимостей всех производственных объектов основных средств, числящихся на субсчетах 100 — 109* класса 10 «Основные средства», с балансовой стоимостью всех групп ОФ по данным налогового учета. При этом, поскольку последний показатель непосредственно в декларации по налогу на прибыль за I кв. 2011 года фигурировать не будет, для его определения придется произвести дополнительные расчеты, пользуясь формулой, приведенной в п.п. 8.3.2 Закона о налоге на прибыль, а именно:
Б(а) = Б(а-1) + П(а-1) - В(а-1) - А(а-1) ,
где Б(а) — балансовая стоимость всех групп основных фондов на 01.04.2011 г.;
Б(а-1) — балансовая стоимость всех групп основных фондов на 01.01.2011 г. (сумма показателей колонки 3 по строкам Б1 — Б8 табл. 2 приложения К1/1 к декларации по налогу на прибыль за I кв. 2011 года);
П(а-1) — сумма расходов, понесенных на приобретение основных фондов, осуществление капитального ремонта, реконструкций, модернизаций и других улучшений основных фондов, подлежащих амортизации, в течение I кв. 2011 года;
В(а-1) — сумма выведенных из эксплуатации основных фондов в течение I кв. 2011 года;
А(а-1) — сумма амортизационных отчислений, начисленных в I кв. 2011 года (сумма показателей колонки 4 по строкам Б1 — Б8 табл. 2 приложения К1/1 к декларации по налогу на прибыль за I кв. 2011 года).
* За исключением субсчета 101 «Земельные участки», поскольку в налоговом учете земельные участки хоть и включены в группу 1, но для них не установлен минимально допустимый срок полезного использования, следовательно, такие объекты амортизироваться не будут...
Я думаю, если в 1кв.11 не было реализации основных фондов, то можно обойтись и без этой формулы. Достаточно взять по забалансовому счету ОС остаточную стоимость основных фондов на 01.04.11 и все конечно сойдется. А формула наверное для тех, кто все-таки реализовал основные фонды по цене выше балансовой но не более стоимости всей группы. Как я понимаю, сумму превышения продажной стоимости над балансовой здесь учитывать не нужно?
