Nadiy писав:Для Эти реестры
Таинственный показатель ∑Перевищ. Бухгалтер 911, № 39, Сентябрь, 2015
Автор: Казанова Марина, налоговый эксперт,
m.kazanova@buhgalter911.com
электронное администрирование НДС
Показатель ∑Перевищ (стр. 8 Извлечения по форме J1401205) является показателем, который уменьшает лимит регистрации. Соответственно, как только он «засветится», автоматически на эту же сумму будет уменьшена и стр. 2 Извлечения.
Когда же может появиться ∑Перевищ? В п. 2001.3 НКУ сказано, что ∑Перевищ — это сумма превышения НО, которые плательщик зафиксировал в НДС-декларации (с учетом УР к ней), над общей суммой НДС, которая указана в составленных таким плательщиком НН/РК и зарегистрированных в ЕРНН.
Проще говоря, показатель ∑Перевищ появляется, когда обязательства по декларации превышают обязательства по данным ЕРНН.
Такая ситуация, к примеру, может возникнуть, если в декларации вы НО показали, а соответствующую(щие) НН/ РК на момент подачи декларации еще не зарегистрировали в ЕРНН. В этом случае обязательства по декларации будут больше, чем обязательства по данным ЕРНН. В результате «вылезет» ∑Перевищ.
В обратной ситуации, когда по декларации обязательств меньше, чем по данным ЕРНН, показатель ∑Перевищ не образуется.
Как рассчитывается этот показатель?
Нарастающим итогом, начиная с декларации за июль/III квартал и заканчивая последней поданной декларацией (доиюльские показатели, напомним, обнулены). Рассчитывают его так:
Пример. 18 сентября вы подали декларацию по НДС за август 2015 года. Для определения ∑Перевищ будут сравниваться:
— ∑стр. 9 деклараций по НДС за июль и август, а также ∑гр. 6 стр. 9 УР к декларациям за июль/август
и
— зарегистрированные в ЕРНН «выданные» НН и РК с датой составления с 1 июля по 31 августа.
Почему для расчетов берется показатель стр. 9, а не стр. 9.1? На самом деле это загадка. Но именно так сейчас настроено программное обеспечение (ПО) налоговиков. Напомним, что раньше для показателя ∑Перевищ использовались данные стр. 9.1 (на это даже обращали внимание налоговики в письме № 1402). Эта строка учитывала только те НО, которые «шли» в «суперформулу». По идее, так должно быть и сейчас. Ведь сейчас тоже не все РК к «старым» НН учитываются для «суперформулы». К примеру, РК к НН, которые не выдавались покупателям — плательщикам НДС, не идут в формулу.
Поэтому мы в свое время для корректного заполнения стр. 9.1 и рекомендовали:
— в стр. 8.1 — включать РК которые не идут в формулу (т.е. РК к НН, составленным до 1 июля, которые не выдавались покупателям-плательщикам НДС);
— в стр. 8.2 — включать РК ко всем «доиюльским» НН, которые идут в формулу — т.е. к НН, составленным до 1 июля 2015 года, которые выдавались покупателям — плательщикам НДС.
