Компания начислила и выплатила дивиденды учредителю. На момент выплаты дивидендов у Компании на лицевом счету числилась большая переплата по налогу на прибыль, уплаченная на протяжении года. При выплате дивидендов Компания не залатила авансом налог на прибыль, планируя, что этот аванс уже уплачен ранее в составе переплаты.
Вопрос : захочет ли признать налоговая такую переплату авансовым взносом при выплате дивидендов. Или перед выплатой дивидендов нужно платить авансовый взнос по прибыли независимо от наличия переплаты по текущему налогу на прибыль ?
Авансовый взнос по налогу на прибыль при выплате дивидендов
Керуючись п. 87.1 ПКУ, джерелами самостійної сплати грошових зобов'язань або погашення податкового боргу платника податків є будь-які власні кошти, у тому числі ті, що отримані від продажу товарів (робіт, послуг), майна, випуску цінних паперів, зокрема корпоративних прав, отримані як позика (кредит), та з інших джерел, з урахуванням особливостей, визначених цією статтею, а також суми надміру сплачених платежів до відповідних бюджетів.
Сплата грошових зобов'язань або погашення податкового боргу платника податків з відповідного платежу може бути здійснена також за рахунок надміру сплачених сум такого платежу (без заяви платника) або за рахунок помилково та/або надміру сплачених сум з інших платежів (на підставі відповідної заяви платника) до відповідних бюджетів.
Сплата грошових зобов'язань або погашення податкового боргу платника податків з відповідного платежу може бути здійснена також за рахунок надміру сплачених сум такого платежу (без заяви платника) або за рахунок помилково та/або надміру сплачених сум з інших платежів (на підставі відповідної заяви платника) до відповідних бюджетів.