Ответьте пожалуйста, директор требует ответа в пятницу "на ковёр": после спиcания ОС надо ли начислять амортизацию на них в НУ для расчёта налога на прибыль? Или надо списать остаточную стоимость , если такова есть, или если прошел 100% износ, то как это отразиться в НУ?
Например у меня на балансе есть здание на сч101 и др. ос на 104,106,109сч, всё прошло инвентаризацию на 01.04.2011г. Здание 1950г.постройки, срок эксплуатации 20 лет согл. КНУ, но амортизацию после инвентаризации на 01.04.2011г., я начисляю прямолин. способом для расчёта налога на прибыль по сей день -правильно ли это? Кроме того есть часть ОС , которые давно прошли 100% износ, но до 01.04.2011г. бухгалтер начислял амортизацию согласно норм аморт.отчислений (3,75%) и уменьшал ВД в расчёте по налогу на прибыль. Я же так же поступала до нового НКУ, а с апреля 2011г- начисляю аморт.расходы таким способ (прямолинейный метод): остаточная стоимость на 01.04.2011г : на срок эксплуатации в месяцах ( сроки согласно нормам НКУ) и * на 3 мес. И эту сумму расходов вношу в аморт отчисления. Имела ли я право начислять амортизацию на ОС , которые давно прошли все сроки эксплуатации и имеют 100% износ? Как после списания таких средств начислять аморт.расходы для расчёта налога на прибыль?
Расчёт амортизация для налога на прибыль.
-
Берса
- Акула НКУ
- Повідомлень: 8478
- З нами з: 23 березня 2011, 09:48
- Дякував (ла): 2195 разів
- Подякували: 3439 разів
А каким образом вы начислите амортизацию на ОС у которого прошли сроки эксплуатации? Если нет ОС (ликвидация или продажа) с чего это вдруг Вам его амортизировать? На каких основаниях?
-
Вероніка
- Светоч Мысли
- Повідомлень: 4351
- З нами з: 02 червня 2012, 09:16
- Дякував (ла): 8081 раз
- Подякували: 6388 разів
Скажите, пожалуйста, а приказ о проведении инвентаризации у Вас был на 01.04.2011? Плюс должен был быть приказ по итогам инвентаризации об установлении сроков использования ОС. По нему Вы и должны были работать.mata xari писав: Ответьте пожалуйста, директор требует ответа в пятницу "на ковёр": после спиcания ОС надо ли начислять амортизацию на них в НУ для расчёта налога на прибыль? Или надо списать остаточную стоимость , если такова есть, или если прошел 100% износ, то как это отразиться в НУ?
Например у меня на балансе есть здание на сч101 и др. ос на 104,106,109сч, всё прошло инвентаризацию на 01.04.2011г. Здание 1950г.постройки, срок эксплуатации 20 лет согл. КНУ, но амортизацию после инвентаризации на 01.04.2011г., я начисляю прямолин. способом для расчёта налога на прибыль по сей день -правильно ли это? Кроме того есть часть ОС , которые давно прошли 100% износ, но до 01.04.2011г. бухгалтер начислял амортизацию согласно норм аморт.отчислений (3,75%) и уменьшал ВД в расчёте по налогу на прибыль. Я же так же поступала до нового НКУ, а с апреля 2011г- начисляю аморт.расходы таким способ (прямолинейный метод): остаточная стоимость на 01.04.2011г : на срок эксплуатации в месяцах ( сроки согласно нормам НКУ) и * на 3 мес. И эту сумму расходов вношу в аморт отчисления. Имела ли я право начислять амортизацию на ОС , которые давно прошли все сроки эксплуатации и имеют 100% износ? Как после списания таких средств начислять аморт.расходы для расчёта налога на прибыль?
Если приказа не было, амортизацию Вы начисляли и показывали в Декларациях, тогда надо, я думаю, играть от обратного. Сейчас делать все приказы исходя уже из создавшейся ситуации. Как-будто вы всё сделали правильно.
-
ninela
- Мудрец
- Повідомлень: 133
- З нами з: 05 червня 2012, 02:39
- Дякував (ла): 2 рази
- Подякували: 60 разів
Строк корисного використання об'єктів ОЗ, інших необоротних та нематеріальних активів установлюється наказом по підприємству й не може бути меншим, ніж мінімально допустимий (пп. 145.1.2 ПК). Для нарахування амортизації з 01.04.11 р. цей строк визначається платником податку самостійно з урахуванням дати введення об'єкта в експлуатацію, але також не може бути меншим від мінімально допустимих строків корисного використання (абзац шостий п. 6 підрозд. 4 розд. XX ПК).
Отже, якщо на підприємстві уже встановлено зазначені строки, то воно має їх дотримуватися за умови, що вони не менші, ніж мінімальні. В іншому випадку строки корисного використання повинні бути переглянуті в бік збільшення відповідно до пп. 145.1.4 ПК. Про це має бути видано відповідний наказ. У такому разі з 01.04.11 р. амортизація нараховуватиметься вже виходячи з нових строків.
Якщо ж до 01.04.11 р. підприємство амортизацію нараховувало згідно зі ст. 8 Закону про прибуток (тобто строки корисного використання не встановлювались), то воно повинне видати наказ із встановленням таких строків. При цьому, якщо на 01.04.11 р. строк фактичного використання об'єкта перевищує мінімальний строк його корисного використання, то строк корисного використання з урахуванням вимог пп. 145.1.3 ПК може дорівнювати строку фактичного використання або бути більшим, ніж він є.
Наприклад, на 01.04.11 р. вартість комп'ютера, яка підлягає амортизації, становить 800 грн. Такий комп'ютер взято на баланс станом на 01.01.09 p., тобто на 01.04.11 р. строк його фактичного використання становив 27 місяців. Мінімально допустимий строк використання електронно-обчислювальних машин - 2 роки (24 місяці). Підприємство у відповідному наказі для цього комп'ютера встановило строк 29 місяців. Отже, амортизація нараховуватиметься ще 2 місяці (29 - 27) - у квітні та у травні, а щомісячна сума амортизації такого комп'ютера (у разі застосування прямолінійного методу) становитиме 400 грн. (800 грн. : 2 міс).
Отже, якщо на підприємстві уже встановлено зазначені строки, то воно має їх дотримуватися за умови, що вони не менші, ніж мінімальні. В іншому випадку строки корисного використання повинні бути переглянуті в бік збільшення відповідно до пп. 145.1.4 ПК. Про це має бути видано відповідний наказ. У такому разі з 01.04.11 р. амортизація нараховуватиметься вже виходячи з нових строків.
Якщо ж до 01.04.11 р. підприємство амортизацію нараховувало згідно зі ст. 8 Закону про прибуток (тобто строки корисного використання не встановлювались), то воно повинне видати наказ із встановленням таких строків. При цьому, якщо на 01.04.11 р. строк фактичного використання об'єкта перевищує мінімальний строк його корисного використання, то строк корисного використання з урахуванням вимог пп. 145.1.3 ПК може дорівнювати строку фактичного використання або бути більшим, ніж він є.
Наприклад, на 01.04.11 р. вартість комп'ютера, яка підлягає амортизації, становить 800 грн. Такий комп'ютер взято на баланс станом на 01.01.09 p., тобто на 01.04.11 р. строк його фактичного використання становив 27 місяців. Мінімально допустимий строк використання електронно-обчислювальних машин - 2 роки (24 місяці). Підприємство у відповідному наказі для цього комп'ютера встановило строк 29 місяців. Отже, амортизація нараховуватиметься ще 2 місяці (29 - 27) - у квітні та у травні, а щомісячна сума амортизації такого комп'ютера (у разі застосування прямолінійного методу) становитиме 400 грн. (800 грн. : 2 міс).
-
ninela
- Мудрец
- Повідомлень: 133
- З нами з: 05 червня 2012, 02:39
- Дякував (ла): 2 рази
- Подякували: 60 разів
Як оподатковується операція з продажу активу, на який не нараховується амортизація у зв’язку з досягненням залишкової вартості такого об’єкта його ліквідаційної вартості?
(Консультує ДПАУ)
від 1 листопада 2011 р.
Згідно з пп.14.1.138 п.14.1 ст.14 Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року N 2755-VI зі змінами та доповненнями (далі ПКУ) основні засоби – це матеріальні активи, що призначаються платником податку для використання у господарській діяльності платника податку, вартість яких перевищує 2500 гривень і поступово зменшується у зв'язку з фізичним або моральним зносом та очікуваний строк корисного використання (експлуатації) яких з дати введення в експлуатацію становить понад один рік (або операційний цикл, якщо він довший за рік).
Відповідно до пп.145.1.4 п.145.1 ст.145 ПКУ амортизація основних засобів провадиться до досягнення залишкової вартості об'єктом його ліквідаційної вартості. Згідно з пп. 153.2.1 п.153.2 ст.153 ПКУ дохід, отриманий платником податку від продажу товарів (виконання робіт, надання послуг) пов'язаним особам, визначається відповідно до договірних цін, але не менших від звичайних цін на такі товари, роботи, послуги, що діяли на дату такого продажу, у разі, якщо договірна ціна на такі товари (роботи, послуги) відрізняється більше ніж на 20 відсотків від звичайної ціни на такі товари (роботи, послуги). Положення цього підпункту поширюються також на операції з особами, які не є платниками цього податку, або сплачують податок за іншими ставками, ніж платник податку на прибуток.
Отже, при досягненні залишкової вартості об’єкта основного засобу його ліквідаційної вартості такий об’єкт в податковому обліку не вважається основним засобом. У разі продажу такого об’єкта платник податку має врахувати при визначенні податку на прибуток доход у повному розмірі від його реалізації у загальному порядку з урахуванням пп.153.2.1 п.153.2 ст.153 ПКУ щодо застосування звичайних цін.
(Консультує ДПАУ)
від 1 листопада 2011 р.
Згідно з пп.14.1.138 п.14.1 ст.14 Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року N 2755-VI зі змінами та доповненнями (далі ПКУ) основні засоби – це матеріальні активи, що призначаються платником податку для використання у господарській діяльності платника податку, вартість яких перевищує 2500 гривень і поступово зменшується у зв'язку з фізичним або моральним зносом та очікуваний строк корисного використання (експлуатації) яких з дати введення в експлуатацію становить понад один рік (або операційний цикл, якщо він довший за рік).
Відповідно до пп.145.1.4 п.145.1 ст.145 ПКУ амортизація основних засобів провадиться до досягнення залишкової вартості об'єктом його ліквідаційної вартості. Згідно з пп. 153.2.1 п.153.2 ст.153 ПКУ дохід, отриманий платником податку від продажу товарів (виконання робіт, надання послуг) пов'язаним особам, визначається відповідно до договірних цін, але не менших від звичайних цін на такі товари, роботи, послуги, що діяли на дату такого продажу, у разі, якщо договірна ціна на такі товари (роботи, послуги) відрізняється більше ніж на 20 відсотків від звичайної ціни на такі товари (роботи, послуги). Положення цього підпункту поширюються також на операції з особами, які не є платниками цього податку, або сплачують податок за іншими ставками, ніж платник податку на прибуток.
Отже, при досягненні залишкової вартості об’єкта основного засобу його ліквідаційної вартості такий об’єкт в податковому обліку не вважається основним засобом. У разі продажу такого об’єкта платник податку має врахувати при визначенні податку на прибуток доход у повному розмірі від його реалізації у загальному порядку з урахуванням пп.153.2.1 п.153.2 ст.153 ПКУ щодо застосування звичайних цін.