Добрый день!
У меня такой вопрос.
Есть такая ситуация.
Осуществляется продажа подарочного сертификата юр.лицу, выписывается налоговая накладная.
При покупке товара этим сертификатом рассчитывается другое лицо.
Нужна ли корректировка налоговой накладной и как вообще настроить налоговый учет в таком случае. Спасибо!
Подарочные сертификаты и НДС
-
ninela
- Мудрец
- Повідомлень: 133
- З нами з: 05 червня 2012, 02:39
- Дякував (ла): 2 рази
- Подякували: 60 разів
ОПЕРАЦІЇ З ПОДАРУНКОВИМИ СЕРТИФІКАТАМИ
"Баланс"
N 56, від 12 липня 2012 р.
Катерина Давидова
консультант із питань бухгалтерського обліку та оподаткування
Роздрібні продавці давно освоїли такий спосіб реалізації товарів, як подарункові сертифікати. Використання цього інструменту продажів у сучасних умовах не обмежується операціями його реалізації кінцевому споживачеві й отоварювання - сертифікат можна видати на суму знижки, обміняти тощо. Про облік та оподаткування різних операцій із сертифікатами йтиметься в консультації.
Реалізація, отоварювання і списання
Подарунковий сертифікат, як правило, це документ. що засвідчує право утримувача придбати в "емітента" сертифіката товари, роботи або послуги (далі - товари) на суму, зазначену як номінальна вартість цього сертифіката. Це зручний інструмент продажів: продавці товарів прагнуть збільшити обсяги продажів та отримують виручку передоплатою, а покупці, які бажають піднести комусь подарунок, можуть не сушити голову над вибором конкретної речі і підібрати тільки потрібний напрям (побутова техніка, косметика, послуги салону краси тощо).
Облік доходів і витрат. Реалізовують сертифікати різними способами. Найбільш поширений — продаж споживачеві, який не визначився з вибором подарунка. При цьому в бухгалтерському і податковому обліку такий продаж відображається найчастіше аналогічно операції з отримання передоплати за товари, а при отоварюванні подарункових сертифікатів - аналогічно операції з продажу товарів у рахунок передоплати (див. докладніше у "Баланс" N 56'2012 на с. 30).
Витрати на придбання (виготовлення) бланків подарункових сертифікатів для емітента є витратами на збут, оскільки безпосередньо пов'язані з реалізацією товарів (п. 19 П(С)БО 16, пп. 138.10.3 Податкового кодексу, далі — ПК). Їх кількісний облік можна організувати поза балансом на окремому субрахунку рахунка 02 та/або в журналі обліку бланків сертифікатів, а витрати списувати в періоді їх здійснення, або на балансі (наприклад, на субрахунку 209) і списувати на витрати на збут у міру використання. На наш погляд, позабалансовий облік переважніший, оскільки класифікувати бланки як окремий актив, що приносить економічні вигоди, не логічно.
Якщо вартість товарів, вибраних пред'явником сертифіката, більша від номіналу — на довнесену покупцем суму в бухобліку відображається торговельна виручка (Дт 301 (303) - Кт 702), у податковому — доходи від реалізації товарів (п. 137.1 ПК). ПДВ нараховується в загальному порядку.
Якщо вартість товарів менша від номіналу — як правило, різниця покупцеві не повертається, а залишається продавцеві (правила обігу сертифікатів установлюються емітентом і можуть бути іншими). Отоварений сертифікат повертається "емітенту" і на суму різниці між номіналом і вартістю товарів відображається інший дохід, оскільки ця різниця не є платою за товари, якщо інше не встановлене договором (правилами обігу сертифікатів). У бухобліку, наприклад, Дт 681 - Кт 719, у податковому — сума безповоротної фінансової допомоги (пп. 14.1.257, 135.5.4 ПК).
Об'єктом обкладення ПДВ є операції постачання товарів/послуг, а постачання в частині суми різниці не відбулося, тому за логікою повинні підлягати коригуванню податкові зобов'язання з ПДВ, нараховані за першою подією - передоплатою. Проте розмірковувати про можливість коригування податкових зобов'язань з ПДВ можна тільки в тому випадку, якщо постачання здійснювалося платникові ПДВ, та й те небезпечно. Наприклад, ДПС проти коригування податкових зобов'язань при списанні безнадійної заборгованості з передоплати у продавця (Єдина база податкових знань, розд. 130.10), а у нас ситуація дуже схожа. Аргумент ДПС — передоплата не поверталася покупцеві і товари не поверталися продавцеві, а інших випадків коригування ст. 192 ПК не передбачено. Найчастіше сертифікати реалізуються неплатникам ПДВ, а зменшення суми податкових зобов'язань постачальника можливе тільки при поверненні товарів із наданням отримувачеві повної грошової компенсації їх вартості. Про таку операцію говорити не доводиться, якщо різниця покупцеві не повертається, навіть якщо розглядати ситуацію як повернення товарів.
Аналогічними будуть податкові наслідки у випадку, якщо сертифікат прострочено і гроші не повернено покупцеві.
"Баланс"
N 56, від 12 липня 2012 р.
Катерина Давидова
консультант із питань бухгалтерського обліку та оподаткування
Роздрібні продавці давно освоїли такий спосіб реалізації товарів, як подарункові сертифікати. Використання цього інструменту продажів у сучасних умовах не обмежується операціями його реалізації кінцевому споживачеві й отоварювання - сертифікат можна видати на суму знижки, обміняти тощо. Про облік та оподаткування різних операцій із сертифікатами йтиметься в консультації.
Реалізація, отоварювання і списання
Подарунковий сертифікат, як правило, це документ. що засвідчує право утримувача придбати в "емітента" сертифіката товари, роботи або послуги (далі - товари) на суму, зазначену як номінальна вартість цього сертифіката. Це зручний інструмент продажів: продавці товарів прагнуть збільшити обсяги продажів та отримують виручку передоплатою, а покупці, які бажають піднести комусь подарунок, можуть не сушити голову над вибором конкретної речі і підібрати тільки потрібний напрям (побутова техніка, косметика, послуги салону краси тощо).
Облік доходів і витрат. Реалізовують сертифікати різними способами. Найбільш поширений — продаж споживачеві, який не визначився з вибором подарунка. При цьому в бухгалтерському і податковому обліку такий продаж відображається найчастіше аналогічно операції з отримання передоплати за товари, а при отоварюванні подарункових сертифікатів - аналогічно операції з продажу товарів у рахунок передоплати (див. докладніше у "Баланс" N 56'2012 на с. 30).
Витрати на придбання (виготовлення) бланків подарункових сертифікатів для емітента є витратами на збут, оскільки безпосередньо пов'язані з реалізацією товарів (п. 19 П(С)БО 16, пп. 138.10.3 Податкового кодексу, далі — ПК). Їх кількісний облік можна організувати поза балансом на окремому субрахунку рахунка 02 та/або в журналі обліку бланків сертифікатів, а витрати списувати в періоді їх здійснення, або на балансі (наприклад, на субрахунку 209) і списувати на витрати на збут у міру використання. На наш погляд, позабалансовий облік переважніший, оскільки класифікувати бланки як окремий актив, що приносить економічні вигоди, не логічно.
Якщо вартість товарів, вибраних пред'явником сертифіката, більша від номіналу — на довнесену покупцем суму в бухобліку відображається торговельна виручка (Дт 301 (303) - Кт 702), у податковому — доходи від реалізації товарів (п. 137.1 ПК). ПДВ нараховується в загальному порядку.
Якщо вартість товарів менша від номіналу — як правило, різниця покупцеві не повертається, а залишається продавцеві (правила обігу сертифікатів установлюються емітентом і можуть бути іншими). Отоварений сертифікат повертається "емітенту" і на суму різниці між номіналом і вартістю товарів відображається інший дохід, оскільки ця різниця не є платою за товари, якщо інше не встановлене договором (правилами обігу сертифікатів). У бухобліку, наприклад, Дт 681 - Кт 719, у податковому — сума безповоротної фінансової допомоги (пп. 14.1.257, 135.5.4 ПК).
Об'єктом обкладення ПДВ є операції постачання товарів/послуг, а постачання в частині суми різниці не відбулося, тому за логікою повинні підлягати коригуванню податкові зобов'язання з ПДВ, нараховані за першою подією - передоплатою. Проте розмірковувати про можливість коригування податкових зобов'язань з ПДВ можна тільки в тому випадку, якщо постачання здійснювалося платникові ПДВ, та й те небезпечно. Наприклад, ДПС проти коригування податкових зобов'язань при списанні безнадійної заборгованості з передоплати у продавця (Єдина база податкових знань, розд. 130.10), а у нас ситуація дуже схожа. Аргумент ДПС — передоплата не поверталася покупцеві і товари не поверталися продавцеві, а інших випадків коригування ст. 192 ПК не передбачено. Найчастіше сертифікати реалізуються неплатникам ПДВ, а зменшення суми податкових зобов'язань постачальника можливе тільки при поверненні товарів із наданням отримувачеві повної грошової компенсації їх вартості. Про таку операцію говорити не доводиться, якщо різниця покупцеві не повертається, навіть якщо розглядати ситуацію як повернення товарів.
Аналогічними будуть податкові наслідки у випадку, якщо сертифікат прострочено і гроші не повернено покупцеві.
-
Самолет
- Просвещенный
- Повідомлень: 180
- З нами з: 19 вересня 2012, 08:42
- Дякував (ла): 36 разів
- Подякували: 21 раз
Добрый день!
Купили у нашего Заказчика подарочные сертификаты Фокстрот номиналом 500 грн , 8шт за 1 грн 20 коп
Что б не морочиться хотим их продать например физ лицу.
Какие мои действия и могу ли я это сделать?
1. То что должна выписать нн на продажу понимаю, но на какую стоимость - 500*8+20% или же например хочу продать за 2,40 с НДС?
Купили у нашего Заказчика подарочные сертификаты Фокстрот номиналом 500 грн , 8шт за 1 грн 20 коп
Что б не морочиться хотим их продать например физ лицу.
Какие мои действия и могу ли я это сделать?
1. То что должна выписать нн на продажу понимаю, но на какую стоимость - 500*8+20% или же например хочу продать за 2,40 с НДС?
-
-Latka-
- Светоч Мысли
- Повідомлень: 2781
- З нами з: 26 вересня 2011, 04:18
- Дякував (ла): 10 разів
- Подякували: 1256 разів
Думаю, что за 2,40.Самолет писав:Добрый день!
Купили у нашего Заказчика подарочные сертификаты Фокстрот номиналом 500 грн , 8шт за 1 грн 20 коп
Что б не морочиться хотим их продать например физ лицу.
Какие мои действия и могу ли я это сделать?
1. То что должна выписать нн на продажу понимаю, но на какую стоимость - 500*8+20% или же например хочу продать за 2,40 с НДС?
-
elenrestoran2007
- Просвещенный
- Повідомлень: 183
- З нами з: 15 вересня 2011, 04:54
- Дякував (ла): 30 разів
- Подякували: 4 рази
Уважаемые форумчане! Ситуация следующая: директор купил за нал подарочный сертификат. Получены документы: расходная и НН. Этот сертификат хочет подарить работнику предприятия. Какие должны быть проводки?
-
elenrestoran2007
- Просвещенный
- Повідомлень: 183
- З нами з: 15 вересня 2011, 04:54
- Дякував (ла): 30 разів
- Подякували: 4 рази
Очень прошу о помощи! Нужно ли мне его приходовать как товар? И потом оформляю как доп. благо? НДФЛ? И НК не пользуюсь?
-
Люлик
- Акула НКУ
- Повідомлень: 6868
- З нами з: 03 жовтня 2012, 07:09
- Дякував (ла): 3428 разів
- Подякували: 2781 раз
в НК лучше не брать. Налогообложение НДФЛ зависит от стоимости сертификата.elenrestoran2007 писав:Очень прошу о помощи! Нужно ли мне его приходовать как товар? И потом оформляю как доп. благо? НДФЛ? И НК не пользуюсь?
-
elenrestoran2007
- Просвещенный
- Повідомлень: 183
- З нами з: 15 вересня 2011, 04:54
- Дякував (ла): 30 разів
- Подякували: 4 рази
Сертификат 3000,00 я правильно понимаю: НДФЛ= 3000-573,50*1,176471*15%=428,21 и что с ЕСВ?
-
Люлик
- Акула НКУ
- Повідомлень: 6868
- З нами з: 03 жовтня 2012, 07:09
- Дякував (ла): 3428 разів
- Подякували: 2781 раз
все верно, НДФЛ удерживаете с применением коэф. ЕСВ не удерживаетеelenrestoran2007 писав:Сертификат 3000,00 я правильно понимаю: НДФЛ= 3000-573,50*1,176471*15%=428,21 и что с ЕСВ?