невозвратная тара, которая включена в стоимость товара

[irinaom85]

Поставщик поставляет нам товар на поддонах, которые включены в цену товара, и в накладных не выделены отдельной строкой.
Покупателям мы тоже продаем товар, и эти поддоны тоже не выделяем. Но некоторым покупателям это тара не нужна, и мы забираем ее, не меняя цены. Эти поддоны продаем отдельным предприятиям. Подскажите пожалуйста, как оприходовать эти поддоны?
1.Вместе с приходом товара, оприходовать тару по рыночной цене, при этом снизить стоимость товара?
2.Или оприходовать ч/з719сч нужное мне количество, но что возникает с НДС и налог на прибыль?
Много этих поддонов битые, и их разбирают на ремонт других, или выбрасывают.
Как списывать?

[Marlboro]

Как правильно отмечаете первый вариант корректировать балансовую стоимость запасов или себестоимость (если уже списали/реализовали товар).
Так же правильно отмечаете о возможности прихода через 719 счет - при этом доход возникнет по дате прихода, в дальнейшем же при реализации НДС будет на общих основаниях, но доход от реализации будет только в сумме превышения над стоимостью прихода. Например, если оприходуете через 719-й по цене 100грн, а продадите за 120 без НДС, то доход от продажи 20грн.
Битые поддоны можно пожалуй вообще не показывать в учете, а только те которые отремонтировали и подлежат в дальнейшем реализации как отдельные запасы.

[irinaom85]

Спасибо Вам огромное! что отозвались, если буду оприходовать ч/з 719( у меня нет никакого подтверждения, что я эти поддоны забрала у клиента).
И если все же можно ч/з 719: правильно ли я поняла?

Д284 К719 20,83грн Без НДС стоимость 1поддона(посмотрела по интернету, по чем их покупают) Доход в Бух уч
Д361 К702 35грн с НДС продала 1поддон
Д703 К643 5,83грн НДС
ВД (только) 8,34грн (35-5,83)-20,83=8,34???

[irinaom85]

а если буду использовать 1-ый вариант:
например товар в приходн накл. 700грн
я поставлю на приход: товар 675грн
поддон 25грн
а продавать буду просто товар, тогда у меня зависнет много поддонов на складе, поскольку не все клиенты возвращают, Как списывать?

[Marlboro]

Немного не так, смотрите:

Д284 К719 20,83грн Без НДС стоимость 1поддона - доход в налоговом и бухгалтерском учете

Д361 К702 35грн с НДС продала 1поддон
Д703 К643 5,83грн НДС - по результатам этих записей в бухгалтерском учете доход 29,17грн. В налоговом доход будет 35грн - 5,83 (НДС) - 20,83 (сумма включенная при приходовании) = 8,34 грн.

ИТОГО:
- в бухгалтерском учете суммарный доход - 50,00грн
- в налоговом учете суммарный доход - 29,17грн.

Для иллюстрации прочтите вот это решение суда (ссылка), ситуация почти аналогичная Вашей:

Так, у процесі виробництва на підприємстві, відповідно до актів зачистки, отримано лишки зерна соняшника (36450 кг.), ріпаку (4560 кг.), ячменю (9840 кг.), пшениці (710 кг.). В бухгалтерському обліку зазначені лишки оприбутковано, включено в дохід у попередньому періоді -у II кварталі 2011 року та відображено бухгалтерськими проводками: дебет рахунка № 719, кредит рахунка №791; дебет рахунка №281, кредит рахунка №719.

Позивачем у періоді, що перевіряється вищезазначені лишки зерна реалізовано на загальну суму 190536,65 грн.

Підприємством включено до доходу від операції діяльності (дохід від реалізації товарів (робіт, послуг) реалізацію сільгосппродукції за III квартал 2011 року у сумі 5601,00 грн., тоді як необхідно було включити всю суму реалізації сільгосппродукції за III квартал 2011 року -177802,00 грн. та суму реалізації за IV квартал -12735,00 грн.

....
....
Згідно з п. 135.3 ст. 135 ПК України, суми, відображені у складі доходів платника податку, не підлягають повторному включенню до складу його доходів.

На порушення наведених норм п. 135.3 ст. 135 ПК України, відповідач, зазначивши в акті перевірки, що в бухгалтерському обліку зазначені лишки зерна позивачем оприбутковано, включено в дохід у попередньому періоді -у II кварталі 2011 р. (т. 1 а.с. 27), на думку суду, прийшов до протиправного висновку про необхідність повторного включення всієї суми реалізації сільгосппродукції в доходи за III квартал 2011 року -177802,00 грн. та суму реалізації за IV квартал -12735,00 грн.

[irinaom85]

Спасибо Вам огромное! уже хоть какая-то ясность в голове. Наверное все же лучше использовать 1й вариант, придется меньше доказывать налоговикам(или ошибаюсь)

[Marlboro]

Безусловно первый вариант будет более безопасным, так как разница между бух. и нал. учетом не в пользу второго обязательно привлечет не нужное внимание, но как на заметку взять можно.
Для реализации первого варианта полагаю при оприходовании товара который включает тару необходимо дополнительно составлять ордер формы М-4 или акт формы М-7 (смотрите приказ МинСтата N 193 от 21.06.96) в котором отдельно и выделяете тару и товар.

[StasN]

Немного не так, смотрите:

Д284 К719 20,83грн Без НДС стоимость 1поддона - доход в налоговом и бухгалтерском учете

Д361 К702 35грн с НДС продала 1поддон
Д703 К643 5,83грн НДС - по результатам этих записей в бухгалтерском учете доход 29,17грн. В налоговом доход будет 35грн - 5,83 (НДС) - 20,83 (сумма включенная при приходовании) = 8,34 грн.

ИТОГО:
- в бухгалтерском учете суммарный доход - 50,00грн
- в налоговом учете суммарный доход - 29,17грн.

Интересно у Вас получается а вот эта проводка ???
902 284 20,83

[Орлов]

Имхо, проводки кт719 быть не может, так как за эту тару уже заплачено поставщику

Поставщик поставляет нам товар на поддонах, которые включены в цену товара

Поэтому справедливую стоимость поддонов надо вытаскивать из стоимости товаров.

[Орлов]

справедливую стоимость поддонов надо вытаскивать из стоимости товаров.

например, способом, предусмотренным пунктом 11 П(С)БУ 16 "Витрати"

11. Собівартість реалізованої продукції (робіт, послуг)
складається з виробничої собівартості продукції (робіт, послуг),
яка була реалізована протягом звітного періоду,
...
Виробнича собівартість продукції зменшується на справедливу
вартість супутньої продукції, яка реалізується, та вартість
супутньої продукції в оцінці можливого її використання, що
використовується на самому підприємстві.