Корректировка налогового обязательства (ст. 192 НКУ)

[alia2013]

Здравствуйте товарищи. Огромная просьба помочь в вопросе корректировки, может кто сталкивался или хоть направите в нужное русло.
Дело было так:
1. В 2012 году Поступили деньги от покупателя на расчетный счет.
2. Естественно выписываем нн на первое событие - поступление денег.
3. Поставку товара совершить не удается, так как мы посредники и деньги переводим дальше поставщику, а поставщик тем временем оказывается мошенником и завладевает нашими деньгами, Следовательно ни возврат денег ни поставку товара мы не получаем, соответсвенно нашим покупателям мы тоже ничего не можем сделать.
4. С поставщиком идут судовые споры.
5. Покупатели ждут.
6. В итоге в 2013 году, совершенно другие поставщики нам дают под реализацию товар, который внимание!!!!!!! освобожден от НДС (согласно пункта 15 подраздела 2 раздела ХХ НКУ) .


ВОПРОС: Что делать? Корректировать ли нн которая была выписана на первый товар, который не удалось поставить и писать причину корректировки - зміна номенклатури постачання??? Но загвоздка в том что согласно статье 192.1 НКУ корретировку можно производить только после поставки товара... (подчеркиваю дальше)

192.1. Якщо після постачання товарів/послуг здійснюється будь-яка зміна суми компенсації їх вартості, включаючи наступний за постачанням перегляд цін, перерахунок у випадках повернення товарів/послуг особі, яка їх надала, або при поверненні постачальником суми попередньої оплати товарів/послуг, суми податкових зобов'язань та податкового кредиту постачальника та отримувача підлягають відповідному коригуванню.

[Marlboro]

Термин "поставка" включает в себя не только отгрузку товара, а в том числе и предоплату за него.
В противном случае облагать ее (предоплату) не нужно было бы.
Поэтому выписывать РК можно и на номенклатуру, которая предполагалась изначально, но еще не была поставлена (отгружена).

[alia2013]

Хорошо, рассказываю дальше.
Звонила я в нашу налоговую, они сказали что не знают как правильно, дали телефон Киевской администрации, там сказали можно делать РК.
Я делаю корректировку, снимаю обязательства с 2012 года (9400грн.), делаю корректировку на новый товар (но он освобожденный, это не специально, так получилось).
В итоге налоговая дуреет, и делает комералку невыездную внеплановую, следовательно акт о неправомерности проведения корректировки.
Я в свою очередь делаю заперечення на акт.
И сегодня они присылают висновок на заперечення, что акт остается в силе.
Они бьют на то что ПОСТАВКИ не было и что корректировки не должно было быть, потому что новый товар освобожденный.
Что теперь делать ждать решение??

[Marlboro]

Какой ВНЕЗАПНЫЙ поворот - и это всего-то за пол дня )
Тогда может было бы проще снять ту налоговую накладную вовсе? То-есть переделать все так, будто Вы ошибочно тогда завысили свое НО.

[Ребекка]

6. В итоге в 2013 году, совершенно другие поставщики нам дают под реализацию товар, который внимание!!!!!!! освобожден от НДС (согласно пункта 15 подраздела 2 раздела ХХ НКУ) .


ВОПРОС: Что делать? Корректировать ли нн которая была выписана на первый товар, который не удалось поставить и писать причину корректировки - зміна номенклатури постачання??? Но загвоздка в том что согласно статье 192.1 НКУ корретировку можно производить только после поставки товара... (подчеркиваю дальше)

но вы же поставили товар, только без НДС и можно же делать корректировку на змину номенклатури?

[Alia1]

Какой ВНЕЗАПНЫЙ поворот - и это всего-то за пол дня )
Тогда может было бы проще снять ту налоговую накладную вовсе? То-есть переделать все так, будто Вы ошибочно тогда завысили свое НО.

да нет это все было на протяжении двух месяцев. Просто я решила сначала узнать мнение, а потом рассказать что было дальше. и в итоге я понимаю что я права. Но налоговая не здается, сейчас дословно напишу что они мне ответили на мое заперечення.

...враховуючи,що першою подією для визначення податкових зобовязань у проведених операціях з покупцем, було отримання грошових коштів, то підставою для коригування таких зобовязань має стати повернення цих коштів. Укладення додаткових угод та поставка іншого товару, що не оподатковувається податком на додану вартість на ту суму є умовою лише для погашення у бухгалтерському обліку кредиторської заборгованності перед покупцем по поставці товару, але на дані податкового обліку по податковим зобовязанням дана операція не впливає.....

И КТО ПРАВ???? ведь я и сама не знала как быть, мне по телефону горячей линии рассказали что можно делать корректировку, но телефонный разговор к делу не пришьешь. Как возможно получить письменный ответ, только от Самой главной нологовой о правомерности моих действий, только вопрос задать изначально о розясненни статьи конкретно по моему случаю.

[Marlboro]

Мда, к такому ответу никто не готов - тупо... тупо.
Уточните по поводу вот этого:

В итоге налоговая дуреет, и делает комералку невыездную внеплановую, следовательно акт о неправомерности проведения корректировки.

Все-таки была только камеральная проверка, или документальная внеплановая (Вас с приказом под подпись ознакомили и т.д.)?

[Любознательная]

Хорошо, рассказываю дальше.
Звонила я в нашу налоговую, они сказали что не знают как правильно, дали телефон Киевской администрации, там сказали можно делать РК.
Я делаю корректировку, снимаю обязательства с 2012 года (9400грн.), делаю корректировку на новый товар (но он освобожденный, это не специально, так получилось).
В итоге налоговая дуреет, и делает комералку невыездную внеплановую, следовательно акт о неправомерности проведения корректировки.
Я в свою очередь делаю заперечення на акт.
И сегодня они присылают висновок на заперечення, что акт остается в силе.
Они бьют на то что ПОСТАВКИ не было и что корректировки не должно было быть, потому что новый товар освобожденный.
Что теперь делать ждать решение??

Давайте я Вам опишу свое виденье ситуации (как должно было быть). Это может Вам пригодиться на будущее. Постарайтесь понять все то, что я вижу. Абстрагируйтесь пока от своей конкретики. Когда поймете, то Вам легче будет понять уже Вашу конкретику.

Заранее предупрежу, что «предоплата» равносильна «осуществлению операции», то, есть любое из - «первых из событий».

В момент проплаты Вами подавцу, этот товар планировали использовать в облагаемых операциях. Отнесение в НК – законно.
198.2. Датою виникнення права платника податку на віднесення сум податку до податкового кредиту вважається дата тієї події, що відбулася раніше:
дата списання коштів з банківського рахунка платника податку на оплату товарів/послуг;
дата отримання платником податку товарів/послуг, що підтверджено податковою накладною.
198.3. Податковий кредит звітного періоду визначається виходячи з договірної (контрактної) вартості товарів/послуг, але не вище рівня звичайних цін, визначених відповідно до статті 39 цього Кодексу, та складається з сум податків, нарахованих (сплачених) платником податку за ставкою, встановленою пунктом 193.1 статті 193 цього Кодексу, протягом такого звітного періоду у зв'язку з:
придбанням або виготовленням товарів (у тому числі при їх імпорті) та послуг з метою їх подальшого використання в оподатковуваних операціях у межах господарської діяльності платника податку;

В момент получения проплаты от заказчика отнесение Вами НДС в состав налогового обязательства – законно.
187.1. Датою виникнення податкових зобов'язань з постачання товарів/послуг вважається дата, яка припадає на податковий період, протягом якого відбувається будь-яка з подій, що сталася раніше:
а) дата зарахування коштів від покупця/замовника на банківський рахунок платника податку як оплата товарів/послуг, що підлягають постачанню, а в разі постачання товарів/послуг за готівку - дата оприбуткування коштів у касі платника податку, а в разі відсутності такої - дата інкасації готівки у банківській установі, що обслуговує платника податку;
б) дата відвантаження товарів, а в разі експорту товарів - дата оформлення митної декларації, що засвідчує факт перетинання митного кордону України, оформлена відповідно до вимог митного законодавства, а для послуг - дата оформлення документа, що засвідчує факт постачання послуг платником податку.

Описываю те действия, которые Вы должны были осуществить, когда выяснилось, что полученная Вами от покупателя предоплата ЗАКРЫВАЕТСЯ поставкой ему ЛЬГОТИРУЕМОГО товара.
Вы должны были - НАЧИСЛИТЬ налоговые обязательства.
198.5. Платник податку зобов'язаний нарахувати податкові зобов'язання виходячи з бази оподаткування, визначеної відповідно до пункту 189.1 статті 189 цього Кодексу, за товарами/послугами, необоротними активами, під час придбання або виготовлення яких суми податку були включені до складу податкового кредиту, у разі якщо такі товари/послуги, необоротні активи починають використовуватися:
б) в операціях, звільнених від оподаткування відповідно до цього Кодексу, міжнародних договорів (угод) (крім випадків проведення операцій, передбачених підпунктом 197.1.28 пункту 197.1 статті 197 цього Кодексу);

И еще, Вы не должны уменьшать ранее начисленный налоговый кредит до определенного момента, так как у Вас сейчас идут «разборки» в суде. Суд примет решение о том, что поставщик Вам должен или:
- вернуть положенную сумму;
- поставить положенный товар;
- поставить ЛЮБОЙ товар, на который Вы можете дать согласие, лишь бы хоть что-то получить из того, что Вам должны;
- если поставщика объявят банкротом, то при его ликвидации ликвидационная комиссия может поставить Вам (опять же с Вашего согласия) какой-либо товар или ОС, принадлежащие продавцу. Поэтому следующее действие будет лишь тогда, когда Вы получите от поставщика товар или деньги.
Если Вы получите товар, то в этот момент надо определиться. Если этот новый товар будет использоваться в налогооблагаемых операциях, то ранее отраженный налоговый кредит (по «первой из операций», которой была оплата) остается спокойно в составе налогового кредита.
Если же Вы получите деньги, то придется начислить налоговое обязательство. Налоговый кредит трогать не надо.
Почему придется начислить налоговое обязательство?
Потому, что, типа, оплаченный ранее товар стал использоваться в НЕОБЛАГАЕМЫХ операциях. Операции, которые не сопровождаются движением товара (услуг), это – операции движения денежных средств. Они указаны как не объект в пп.196.1.4.

Стаття 196. Операції, що не є об'єктом оподаткування
196.1.4. обігу банківських металів, інших валютних цінностей

А причиной начисления налогового обязательства опять же будут положения п. 198.5 Налогового кодекса.

198.5. Платник податку зобов'язаний нарахувати податкові зобов'язання виходячи з бази оподаткування, визначеної відповідно до пункту 189.1 статті 189 цього Кодексу, за товарами/послугами, необоротними активами, під час придбання або виготовлення яких суми податку були включені до складу податкового кредиту, у разі якщо такі товари/послуги, необоротні активи починають використовуватися:
а) в операціях, що не є об'єктом оподаткування (крім випадків проведення операцій, передбачених підпунктом 196.1.7 пункту 196.1 статті 196 цього Кодексу);

[Alia1]

Они одним числом прислали
- просьбу о предоставлении копии документов, по эти сделкам
- приказ о проведении документальной внеплановой невыездной проверки
- повідомлення о проведении проверки.

[Marlboro]

Описываю те действия, которые Вы должны были осуществить, когда выяснилось, что полученная Вами от покупателя предоплата ЗАКРЫВАЕТСЯ поставкой ему ЛЬГОТИРУЕМОГО товара.
Вы должны были - НАЧИСЛИТЬ налоговые обязательства.
198.5. Платник податку зобов'язаний нарахувати податкові зобов'язання виходячи з бази оподаткування, визначеної відповідно до пункту 189.1 статті 189 цього Кодексу, за товарами/послугами, необоротними активами, під час придбання або виготовлення яких суми податку були включені до складу податкового кредиту, у разі якщо такі товари/послуги, необоротні активи починають використовуватися:
б) в операціях, звільнених від оподаткування відповідно до цього Кодексу, міжнародних договорів (угод) (крім випадків проведення операцій, передбачених підпунктом 197.1.28 пункту 197.1 статті 197 цього Кодексу);

Примерно с этого момента я как будто провалился "куда-то". Ничего не понял.
У них было две покупки - товар пришел не от того поставщика, по которому сформирован НК. И этот же льготный товар был отгружен покупателю - почему будет НО? Когда (если) они получат товар от первого поставщика, то или убирать НК или НО, однако сейчас?