Привіт Всім! Допоможіть будь-ласка!!!!!!!!!!!!!!!!!!!
Підприємство - суб'єкт малого підприємництва передє комп'ютер релігійній організації, його первісна вартість 7000 грн., нарахований знос - 1200 грн.
Підскажіть як правильно відобразити дану операцію на рахунках спрощеного плану рахунків?????????????????????????????#g_cray2# #g_cray2# #g_cray2#
ОЗ передано релігійній організації
-
tomassa
- Светоч Мысли
- Повідомлень: 3941
- З нами з: 14 березня 2012, 05:05
- Дякував (ла): 1103 рази
- Подякували: 2360 разів
Возможно вам это поможет...
БЕЗВОЗМЕЗДНАЯ ПЕРЕДАЧА ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ
Бухгалтерский учет безвозмездной передачи основных средств осуществляется в соответствии с п. 33 П(С)БУ-7.
Согласно п.п. 14.1.202 п. 14.1 ст. 14 НКУ продажа (реализация) товаров - это любые операции, которые осуществляются согласно договорам купли-продажи, мены, поставки и другим хозяйственным, гражданско-правовым договорам, которые предусматривают передачу прав собственности на такие товары за плату или компенсацию независимо от сроков ее предоставления, а также операции по бесплатному предоставлению товаров.
В соответствии с п.п. 14.1.191 п. 14.1 ст. 14 НКУ поставка товаров - это любая передача права на распоряжение товарами в качестве собственника, в том числе продажа, обмен или дарение такого товара, а также поставка товаров по решению суда. То есть, для стороны, бесплатно передающей объект основных средств, такая операция считается продажей. При этом, в соответствии с п.п. 146.14 ст. 146 НКУ доход от продажи или другого отчуждения объекта основных средств, в том числе непроизводственного объекта основных средств, для целей применение этой статьи определяется согласно договору о продаже или другом отчуждении объекта основных средств, но не ниже обычной цены такого объекта (актива).
Таким образом, доход по бесплатной передаче объекта основных средств исчисляется в соответствии с правилами, предусмотренными п. 146.13 ст. 146 НКУ. То есть, в доход включается разница между стоимостью объекта рассчитанная по обычным ценам и балансовой стоимостью такого объекта.
База обложения НДС согласно п. 188.1 ст. 188 НКУ определяется исходя из договорной (контрактной) цены, но не ниже обычной цены.
Пример. Предприятие безвозмездно передает объект основных средств. Его первоначальная стоимость в налоговом и бухгалтерском учете (без НДС) составляла 10 000 грн. На момент передачи начислен бухгалтерский износ в сумме 4 000 грн., налоговая амортизация составила 4 000 грн. балансовая стоимость составляет 6 000 грн. Оценочная стоимость, а это и есть обычная цена, такого объекта на день передачи составила 12 000 грн. (без НДС). В бухгалтерском и налоговом учете такая операция выглядит следующим образом.
БЕЗВОЗМЕЗДНАЯ ПЕРЕДАЧА ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ
№
п/п Содержание хозяйственной операции Бухгалтерский учет Налоговый учет
Дебет Кредит Сумма Доход Расход
1 Списана остаточная стоимость объекта основных средств
976 10 6 000 6 000 -
2 Списан износ
131 10 4 000 – –
3 Отражена сумма налогового обязательства по НДС, рассчитанная по обычной цене
976 641 2 400 – –
* В связи с тем, что обычная цена превышает балансовую стоимость, разница включается в доходы (12 000 - 6 000).
Следует отметить, что при передаче основных средств от юридического лица (головного предприятия) своему отдельному подразделению (филиалу) право собственности на них не передается. Такое подразделение получает объекты основных средств в пользование для осуществления хозяйственной деятельности, а поэтому такая передача не является бесплатным (безвозмездным) получением основных средств. То есть, операция по передаче основных средств от головного предприятия к филиалу не приводит к увеличению доходов и расходов ни у кого из участников операции. При этом, право на начисление амортизации сохраняется за налогоплательщиком, который фактически осуществил расходы на приобретение основных средств и у которого они числятся на балансе, то есть у головного предприятия (см. также письмо ГНСУ от 11.11.2011 г. № 5402/6/15-1215).
БЕЗВОЗМЕЗДНАЯ ПЕРЕДАЧА ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ
Бухгалтерский учет безвозмездной передачи основных средств осуществляется в соответствии с п. 33 П(С)БУ-7.
Согласно п.п. 14.1.202 п. 14.1 ст. 14 НКУ продажа (реализация) товаров - это любые операции, которые осуществляются согласно договорам купли-продажи, мены, поставки и другим хозяйственным, гражданско-правовым договорам, которые предусматривают передачу прав собственности на такие товары за плату или компенсацию независимо от сроков ее предоставления, а также операции по бесплатному предоставлению товаров.
В соответствии с п.п. 14.1.191 п. 14.1 ст. 14 НКУ поставка товаров - это любая передача права на распоряжение товарами в качестве собственника, в том числе продажа, обмен или дарение такого товара, а также поставка товаров по решению суда. То есть, для стороны, бесплатно передающей объект основных средств, такая операция считается продажей. При этом, в соответствии с п.п. 146.14 ст. 146 НКУ доход от продажи или другого отчуждения объекта основных средств, в том числе непроизводственного объекта основных средств, для целей применение этой статьи определяется согласно договору о продаже или другом отчуждении объекта основных средств, но не ниже обычной цены такого объекта (актива).
Таким образом, доход по бесплатной передаче объекта основных средств исчисляется в соответствии с правилами, предусмотренными п. 146.13 ст. 146 НКУ. То есть, в доход включается разница между стоимостью объекта рассчитанная по обычным ценам и балансовой стоимостью такого объекта.
База обложения НДС согласно п. 188.1 ст. 188 НКУ определяется исходя из договорной (контрактной) цены, но не ниже обычной цены.
Пример. Предприятие безвозмездно передает объект основных средств. Его первоначальная стоимость в налоговом и бухгалтерском учете (без НДС) составляла 10 000 грн. На момент передачи начислен бухгалтерский износ в сумме 4 000 грн., налоговая амортизация составила 4 000 грн. балансовая стоимость составляет 6 000 грн. Оценочная стоимость, а это и есть обычная цена, такого объекта на день передачи составила 12 000 грн. (без НДС). В бухгалтерском и налоговом учете такая операция выглядит следующим образом.
БЕЗВОЗМЕЗДНАЯ ПЕРЕДАЧА ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ
№
п/п Содержание хозяйственной операции Бухгалтерский учет Налоговый учет
Дебет Кредит Сумма Доход Расход
1 Списана остаточная стоимость объекта основных средств
976 10 6 000 6 000 -
2 Списан износ
131 10 4 000 – –
3 Отражена сумма налогового обязательства по НДС, рассчитанная по обычной цене
976 641 2 400 – –
* В связи с тем, что обычная цена превышает балансовую стоимость, разница включается в доходы (12 000 - 6 000).
Следует отметить, что при передаче основных средств от юридического лица (головного предприятия) своему отдельному подразделению (филиалу) право собственности на них не передается. Такое подразделение получает объекты основных средств в пользование для осуществления хозяйственной деятельности, а поэтому такая передача не является бесплатным (безвозмездным) получением основных средств. То есть, операция по передаче основных средств от головного предприятия к филиалу не приводит к увеличению доходов и расходов ни у кого из участников операции. При этом, право на начисление амортизации сохраняется за налогоплательщиком, который фактически осуществил расходы на приобретение основных средств и у которого они числятся на балансе, то есть у головного предприятия (см. также письмо ГНСУ от 11.11.2011 г. № 5402/6/15-1215).