Налоговый кредит на обучение

ДЕРЖАВНА ПОДАТКОВА АДМІНІСТРАЦІЯ УКРАЇНИ
   
   ЛИСТ
   
   від 10.06.2008 р. N 4692/К/17-0714, N 11857/7/17-0717

   
   Державній податковій адміністрації в м. Києві
   
   

Щодо питань податкового кредиту на навчання

   
   Державна податкова адміністрація України розглянула листи стосовно питань податкового кредиту на навчання, з якими зверталися до ДПА України, і повідомляє.
   
   Згідно з п. 1.16 Закону України від 22.05.2003 N 889 "Про податок з доходів фізичних осіб" (далі - Закон) податковий кредит - це сума (вартість) витрат, понесених платником податку - резидентом у зв'язку з придбанням товарів (робіт, послуг) у резидентів - фізичних або юридичних осіб протягом звітного року, на суму яких дозволяється зменшення суми його загального річного оподатковуваного доходу, одержаного за наслідками такого звітного року, в тому числі у зв'язку з компенсацією вартості середньої професійної або вищої форми навчання такого платника податку, іншого члена його сім'ї першого ступеня споріднення.
   
   
   При цьому Законом встановлено обмеження щодо неперевищення сум нарахованого платником податку податкового кредиту понад суму загального оподатковуваного доходу платника податку, одержаного протягом року як заробітна плата. Згідно із визначенням поняття "заробітна плата", даним у п. 1.1 та 1.3 ст. 1 Закону, заробітна плата - це доходи, а також інші заохочувальні та компенсаційні виплати та винагороди, які виплачуються (надаються) платнику податку у зв'язку з відносинами трудового найму згідно із законом.
   
   Відносини трудового найму регулюються трудовим законодавством, зокрема, Кодексом законів про працю України.
   
   Як слідує з пп. 5.3.3 п. 5.3 ст. 5 цього Закону, при навчанні платника податку (дитини) або іншого члена його сім'ї першого ступеня споріднення (матері або батька) зазначена сума включається до податкового кредиту одного з таких членів за їх вибором. Оскільки Ви (батько) та мати Вашої дитини - платника податку не навчаєтесь, то за податковим кредитом має звернутися тільки Ваша дитина (при додержанні нею всіх інших положень ст. 5 Закону).
   
   Якщо студент у звітному році навчався та працював і отримував заробітну плату (у розумінні цього Закону), а також до податкового органу у такому звітному році на нього надходила інформація за ф. N 1ДФ (ознака доходу 1), то він за наслідками такого звітного року є платником податку з доходів фізичних осіб і право на звернення за податковим кредитом, за умови додержання ним всіх вимог п. 5.3 ст. 5 Закону, має він, а не члени його сім'ї першого ступеня споріднення (в т. ч. батько).
   
   Заступник Голови
   ДПА України
   С. Лекарь