Алгоритм организации работы органов ГНС относительно отработки плательщиков НДС, отсутствующих по месту регистрации, с целью аннулирования регистрации плательщика НДС

ДЕРЖАВНА ПОДАТКОВА АДМІНІСТРАЦІЯ УКРАЇНИ
   
   ТЕЛЕГРАМА
   
   від 09.07.2010 р. N 13694/7/29-1017

   
   У зв'язку із набранням чинності Законом України від 20.05.2010 р. N 2275-VI "Про внесення змін до деяких законодавчих актів України", нормами якого передбачено доповнення п. 9.8 ст. 9 Закону України "Про податок на додану вартість" новими підставами щодо можливості анулювання реєстрації платників ПДВ, зобов'язую голів державних податкових адміністрацій в АР Крим, областях, містах Києві та Севастополі вжити термінові заходи щодо виключення з Реєстру платників ПДВ суб'єктів господарювання, стосовно яких у Єдиний державний реєстр юридичних осіб та фізичних осіб - підприємців (далі - ЄДР) внесено запис про відсутність за зареєстрованим місцезнаходженням або наявне судове рішення щодо визнання установчих документів недійсними, та невідкладно організувати роботу щодо належного відпрацювання платників ПДВ, місцезнаходження яких не встановлено та щодо яких в ЄДР має бути внесено відповідний запис, згідно з додатком.
   
   В. о. Голови
   В. Маліков
   
   
   Додаток
   
   

Алгоритм організації роботи органів ДПС щодо відпрацювання платників ПДВ, які відсутні за зареєстрованим місцезнаходженням, з метою анулювання реєстрації платників ПДВ згідно з пп. "е" п. 9.8 ст. 9 Закону України "Про податок на додану вартість"

   
   1. Підрозділи інформатизації формують переліки платників ПДВ, які відсутні за зареєстрованим місцезнаходженням (перебувають на обліку зі станами: 7 - "до ЄДР внесено запис про відсутність підтвердження відомостей", 9 - "направлено повідомлення за формою N 18-ОПП", 10 - запит на встановлення місцезнаходження (місця проживання)", 23 - місцезнаходження не встановлено" та 32 - "місцезнаходження не встановлено, юридична адреса масової реєстрації"), окремо по кожному реєстраційному стану та передають їх підрозділам оподаткування для підготовки запитів.
   
   2. Підрозділи оподаткування готують запити на встановлення місцезнаходження та передають їх підрозділам податкової міліції (максимальний строк підготовки запитів - 5 днів*).
   
   3. Підрозділи податкової міліції за результатами проведених заходів у разі невстановлення місцезнаходження готують службові записки про відсутність платників податків за місцезнаходженням та передають їх підрозділам реєстрації та обліку платників податків та підрозділам оподаткування (максимальний строк відпрацювання запитів - 10 днів*).
   
   4. Підрозділи реєстрації та обліку платників податків щодо платників ПДВ, які відсутні за зареєстрованим місцезнаходженням, направляють державному реєстратору повідомлення про відсутність юридичної особи за місцезнаходженням за формою N 18-ОПП (максимальний строк підготовки повідомлень - 5 днів*).
   
   Довідково. У разі надходження державному реєстратору від органу ДПС повідомлення про відсутність юридичної особи за її місцезнаходженням державний реєстратор зобов'язаний надіслати рекомендованим листом протягом п'яти робочих днів з дати надходження зазначеного повідомлення юридичній особі повідомлення щодо необхідності подання державному реєстратору реєстраційної картки. Якщо державному реєстратору повернуто рекомендованого листа з відміткою відділення зв'язку про відсутність юридичної особи за зазначеною адресою, державний реєстратор повинен внести до Єдиного державного реєстру запис про відсутність юридичної особи за її місцезнаходженням.
   
   5. Підрозділи реєстрації та обліку платників податків здійснюють постійний моніторинг платників податків, щодо яких направлено повідомлення за формою N 18-ОПП, та відомостей, які надходять від державного реєстратора. У разі отримання відомостей щодо внесення до Єдиного державного реєстру юридичних осіб та фізичних осіб - підприємців запису про відсутність платника ПДВ за зареєстрованим місцезнаходженням невідкладно подають пропозиції щодо анулювання реєстрації платника ПДВ комісії, утвореній відповідно до розпорядження керівника податкового органу згідно з Положенням про реєстрацію платників ПДВ, затвердженим наказом ДПАУ від 01.03.2000 р. N 79 та зареєстрованим у Мін'юсті України 03.04.2000 р. за N 208/4429 (максимальний строк розгляду питання комісією та складання акта - 10 днів*), складають акти про анулювання реєстрації платників ПДВ.
   
   6. Юридичні підрозділи у встановленому порядку направляють до суду позови про визнання недійсним запису про державну реєстрацію з моменту реєстрації, припинення юридичної особи та визнання недійсним свідоцтва платника ПДВ з моменту його видачі щодо платників, які задіяні в схемах мінімізації податкових зобов'язань з ПДВ та відповідно є "вигодоформуючими" або "транспортуючими" суб'єктами господарювання.
   ____________
   * Строк встановлюється на період масового відпрацювання платників ПДВ, які відсутні за зареєстрованим місцезнаходженням.