Относительно необходимости подачи копии реестра налоговых накладных к Уточняющему расчету налоговых обязательств по НДС в связи с исправлением самостоятельно выявленных ошибок

   

ДЕРЖАВНА ПОДАТКОВА АДМІНІСТРАЦІЯ УКРАЇНИ
   
   ЛИСТ
   
   від 11.11.2010 р. N 12024/6/16-1515-26

   
   Державна податкова адміністрація України розглянула лист <...> щодо необхідності подачі копії реєстру податкових накладних до Уточнюючого розрахунку податкових зобов'язань з податку на додану вартість у зв'язку з виправленням самостійно виявлених помилок і повідомляє.
   
   Відповідно до п. 1 Порядку ведення реєстру отриманих та виданих податкових накладних (далі - Реєстр), затвердженого наказом ДПА України від 30.06.2005 р. N 244, із змінами та доповненнями (далі - Порядок N 244), Реєстр є формою для запису (реєстрації) отриманих та виданих податкових накладних.
   
   У Реєстрі підчистки і необумовлені виправлення тексту та цифрових даних не допускаються.
   
   Виправлення помилки в Реєстрі здійснюється за правилами, передбаченими для бухгалтерського обліку, у момент виявлення таких помилок коректурним методом або методом "сторно". Застосування коректурного методу виправлення помилки допускається лише до того реквізиту, виправлення якого не призводить до змін показників у Реєстрі.
   
   Коригування помилкових записів у Реєстрі не призводить до потреби формування нових (уточнюючих) Реєстрів.
   
   Підпунктами 12.1, 12.2 п. 12 Порядку N 244 передбачено, що платники податку, у яких податковий (звітний) період дорівнює календарному місяцю, визначають щомісячні підсумки щоденно зареєстрованих операцій та окремо визначають підсумки для уточнюючих розрахунків. Платники податку, у яких податковий (звітний) період дорівнює кварталу, визначають щомісячні та щоквартальні підсумки щоденно зареєстрованих операцій та окремо визначають підсумки для уточнюючих розрахунків.
   
   Враховуючи зазначене, оскільки здійснення платником податку коригування помилкових записів у Реєстрі не призводить до потреби формування нових (уточнюючих) Реєстрів, то і подавати до органу ДПС копії Реєстрів, які містять виправлені помилки, не потрібно.
   
   Окрім того, платнику податку не потрібно подавати копії Реєстрів разом з уточнюючим розрахунком, так як копії Реєстрів, що подаються ним відповідно до пп. 7.2.8 п. 7.2 ст. 7 Закону України від 03.04.97 р. N 168/97-ВР "Про податок на додану вартість", із змінами та доповненнями, разом з податковою декларацією за відповідний звітний період до органу ДПС в електронному вигляді, у щомісячних (щоквартальних) підсумках щоденно зареєстрованих операцій містять в тому числі показники, включені до уточнюючих розрахунків.
   
   Заступник Голови
   О. Любченко