Минфин приказом от 14.11.2014 г. № 1129 изложит в новой редакции форму НН и порядок ее заполнения. Применять ее придется уже с 1 января 2015 года. Если точнее, по операциям, НДС-обязательства по которым возникнут с этой даты и позже.
Но первое, о чем нужно сказать, касается, как ни странно, не формы НН. Вы, скорее всего, помните шумиху по поводу НН, составленных до 2015 года, — о том, что если такие НН не зарегистрированы (независимо от критериев для регистрации), отразить их в 2015 году не разрешат*. Так вот: Порядок № 1129** решил этот вопрос, причем положительно для всех нас. В нем указано, что по НН, составленным до 1 января, отражать НК запрещено, если они не зарегистрированы вопреки обязательности такой регистрации. То есть, если НН составлена в электронной форме, и/или содержит импортную/подакцизную номенклатуру, и/или сумма НДС в ней превышает 10 тыс. грн. Всем остальным — зеленый свет ☺ (при соблюдении условий для их отражения).
* Об этом вы могли прочитать в статье «Можно ли «перетащить» старый налоговый кредит в 2015 год?» в журнале «Бухгалтер 911», 2014, № 3.
** Порядок заполнения налоговой накладной в редакции приказа Минфина от 14.11.2014 г. № 1129.
Обновление этого документа было ожидаемым. В первую очередь, из-за введения системы электронного НДС-администрирования (но не секрет, что в ближайшее время нардепы могут отменить эту затею) и установления «минимальной планки» для базы НДС.
Что нового в форме НН
В глаза бросается изменение шапки НН. Число полей в ней сократится до двух (в нужном ставите отметку «Х»):
1) «Складається оператором інвестору за багатосторонньою угодою про розподіл продукції» (отметка здесь должна стоять лишь в случае, описанном в п. 10 Порядка № 1129);
2) «Не видається покупцю (тип причини)».
Но, уверены, вас больше заинтересует обновление табличной части НН: графу 5 «Одиниця виміру товару/послуги» разбили на две подграфы: 5.1 «умовне позначення (українське)» и 5.2 «код». Чтобы заполнить их, вам придется обратиться к Классификатору № 8*** (п. 15 Порядка № 1129):
*** Классификатор системы обозначений единиц измерения и учета ДК 011-96, утвержденный приказом Госстандарта от 09.01.97 г. № 8.
1) открываете его, находите нужную единицу измерения;
2) из колонки «українське» берете условное обозначение единицы измерения и заносите в гр. 5.1, а из первой колонки «Код» переносите в гр. 5.2 код единицы измерения. Вот самые распространенные варианты:
Учтите, что применять нужно Классификатор № 8, действующий на момент составления НН.
Единица измерения |
Что указывать в графах НН |
|
гр. 5.1 |
гр. 5.2 |
|
метр |
м |
0101 |
километр |
км |
0102 |
квадратный метр |
м2 |
0123 |
литр |
л |
0138 |
килограмм |
кг |
0301 |
штука |
шт |
2009 |
гривна |
грн |
2454 |
Наглядно же это будет выглядеть так:
Поставка товара, измеряемого в штуках
1 |
2 |
3 |
4 |
5.1 |
5.2 |
6 |
7 |
8 |
9 |
10 |
11 |
12 |
13 |
I |
05012015 |
Стілець «Boss» |
|
шт |
2009 |
1 |
2000 |
2000 |
|
|
|
|
2000 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
Усього за розділом I |
Х |
Х |
Х |
Х |
Х |
2000 |
|
|
|
|
|||
II |
Зворотна (заставна) тара |
Х |
Х |
Х |
Х |
Х |
Х |
Х |
Х |
Х |
Х |
|
|
III |
Податок на додану вартість |
Х |
Х |
Х |
Х |
Х |
400 |
|
0 |
0 |
|
400 |
|
IV |
Загальна сума з ПДВ |
Х |
Х |
Х |
Х |
Х |
2400 |
|
|
|
|
2400 |
Поставка товара, измеряемого в метрах
1 |
2 |
3 |
4 |
5.1 |
5.2 |
6 |
7 |
8 |
9 |
10 |
11 |
12 |
13 |
I |
05012015 |
Шпалери «Комфорт» |
|
м |
0101 |
30 |
100 |
3000 |
|
|
|
|
3000 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
Усього за розділом I |
Х |
Х |
Х |
Х |
Х |
3000 |
|
|
|
|
|||
II |
Зворотна (заставна) тара |
Х |
Х |
Х |
Х |
Х |
Х |
Х |
Х |
Х |
Х |
|
|
III |
Податок на додану вартість |
Х |
Х |
Х |
Х |
Х |
600 |
|
0 |
0 |
|
600 |
|
IV |
Загальна сума з ПДВ |
Х |
Х |
Х |
Х |
Х |
3600 |
|
|
|
|
3600 |
Но возникает ставший уже традиционным вопрос: а как же заполнить НН на услуги? Ведь такой единицы измерения в Классификаторе № 8 нет. Поэтому есть вероятность, что для услуг придется возвращаться к «старому» правилу — обозначению «грн» (или раскрывать единицу изменения — там, где она есть). Правда, на этот счет стоит еще подождать мнения налоговиков (благо, что время для этого есть).
Вам также стоит познакомиться и с другими новшествами формы НН. Во-первых, чиновники исправили свою оплошность и убрали отметку «Х» из гр. 12 разд. III (напомним, в этой графе делается запись «Без ПДВ» с указанием в сноске «3» к НН освобождающей нормы НКУ).
Во-вторых, вы не найдете в НН привычный реквизит «МП». Ведь с 1 января все НН будут составляться в электронной форме и скрепляться ЭЦП (если, конечно, нардепы не передумают вводить это правило).
В-третьих, соответствующие правки коснулись и приложений к НН (в том числе РК). Связаны они, в основном, с изменениями в форме НН (гр. 5.1 и 5.2) и внедрением электронного администрирования НДС (в форме РК появилась графа для отражения факта регистрации этого документа покупателем).
В чем изменился Порядок?
Нумерация НН с 1 января. С 1 января привычный Реестр НН канет в Лету, так что нумеровать НН можно будет в произвольной форме (п. 5 Порядка № 1129). Главное при этом, помнить два правила: нумерация только числовая, на одну дату не может быть двух НН с одним и тем же порядковым номером.
Получается, что периодичность нумерации вы вправе определить самостоятельно. То есть начинать нумерацию заново можно хоть каждый день. При этом Порядок № 1129 не требует фиксировать избранную вами периодичность в каких-либо документах.
Новые типы причин (проставляются в шапке НН). Добавятся типы причин «15» и «16» — на случаи продаж товаров/услуг и необоротных активов по цене ниже цены приобретения или остаточной/балансовой стоимости. Напомним, что в таком случае базу НДС придется определять исходя из такой цены/стоимости. Об этом вы могли прочитать на первых страницах данного номера.
Условные ИНН. Снова подкорректировали «условные» ИНН. С 1 января при поставке товаров/услуг неплательщику НДС или при составлении НН по ежедневным итогам операций в поле ИНН покупателя нужно применять условный ИНН «100000000000» (сейчас — «400000000000»).
При составлении НН на услуги от нерезидента в поле ИНН продавца, в общем случае, придется проставлять условный ИНН «500000000000» (а не «300000000000»). При использовании таких услуг в нехоздеятельности ИНН прежний — «200000000000».
Кроме того, есть ряд изменений, связанных с соглашениями о распределении продукции. Причем в отличие от всех остальных новшеств, они заработали уже с 1 декабря.