«Обнулительно- бонусные» ситуации по НДС
Для начала отметим, что налоговики уже обновили под Закон № 643* электронные сервисы для получения информации из СЭА.
Так, в частности, обновлены:
— запрос и Извлечение из СЭА — коды форм J/F1301205 и J/F1401205;
— запрос и Извлечение из СЭА по получению информации в разрезе операций — коды форм J/F1301902 и J/F1401902.
Обновленные формы появились еще не во всех программах, поэтому пока можете подавать запросы по «старым» формам.
Для начала представим общую картину, как с 03.08.2015 г. считается лимит регистрации.
∑Накл (стр. 2 Извлечения J1401205) |
||
= |
||
∑НаклОтр (стр. 3 Извлечения) |
минус |
∑НаклВид (стр. 3 Извлечения) |
Учитываются все НН и РК (включая РК к «старым» НН), составленные начиная с 01.07.2015 г. «Доиюльские» показатели обнулены |
Учитываются все НН и РК, составленные начиная с 01.07.2015 г. Также учитываются и составленные после 01.07.2015 г. РК к «старым» НН, которые выдавались покупателям — плательщикам НДС. «Доиюльские» показатели обнулены |
|
+ |
- |
|
∑Митн (стр. 4 Извлечения) |
∑БВ (стр. 7 Извлечения) |
|
Учитываются суммы НДС, уплаченные на таможне по ТД, составленным после 01.07.2015 г. ( п. 2001.1 НКУ) |
Обнулен. Впервые будет формироваться после подачи декларации за июль / III квартал |
|
+ |
- |
|
∑ПопРах (стр. 5 Извлечения) |
∑Перевищ (стр. 8 Извлечения) |
|
|
Учитываются: 1) суммы, которые вы перечисляли на НДС-счет начиная с 03.08.2015 г.; 2) суммы остатка средств на НДС-счете на начало дня 03.08.2015 г., за исключением сумм, заявленных «к возврату» с НДС-счета в приложении Д4 к декларации за июнь. Все остальные суммы обнулены |
Обнулен. Впервые показатель будет формироваться после подачи декларации за июль / III квартал |
|
плюс |
||
Регистрационные «бонусы» |
||
∑Overdraft (стр. 11 Извлечения). Его получат только те плательщики НДС, которые проработали в данном статусе более 12 месяцев |
||
∑Остаток средств на НДС-счете на 03.08.2015 г. (учтен в показателе ∑ПопРах), оставшийся после (1) уплаты обязательств за июнь и (2) заявления «к возврату» с НДС-счета в приложении Д4 к декларации за июнь |
||
|
∑Сумма переплат на 01.07.2015 г. (стр. 11 Извлечения). Сейчас пока непонятно, зачтут всю сумму переплат или только остаток, «непогашенный» обязательствами за июнь. Скорее всего, в лимит будет зачтена только разница (несыгравший остаток переплат) |
||
∑Отрицательное значение (стр. 24 и 31 декларации за июнь / II квартал) (стр. 9 Извлечения) |
||
минус |
||
Если у месячного плательщика на НДС-счете не хватило суммы для уплаты обязательств за июнь, то на недостающую сумму ему будет уменьшен лимит регистрации (вероятно, такое уменьшение пройдет через показатель ∑ПопРах) |
||
∑Сумма по стр. 25.1 декларации за II квартал (для квартальных плательщиков) |
||
Теперь пройдемся по показателям Извлечения (по форме J1401205): как и когда они будут формироваться.
№ стр. |
Название реквизита |
Порядок формирования реквизита |
1 |
Состояние счета |
Отражается остаток «живых» денежных средств на НДС-счете. На значение этой строки по состоянию на начало дня 03.08.2015 г. единоразово увеличили регистрационный лимит (за вычетом сумм, заявленных «к возврату» с НДС-счета в приложении Д4 к декларации за июнь). Сумма такого увеличения учтена в показателе ∑ПопРах (стр. 5 Извлечения). В дальнейшем этот показатель на сумму регистрационного лимита влиять не будет (собственно, как и было до обнуления показателей). Сумма, указанная в этой строке, используется для погашения НДС-обязательств по следующим декларациям |
2 |
∑Накл |
Это и есть ваш лимит регистрации — сумма, на которую можно регистрировать НН, и сумма, которую указываем в справочной ячейке в стр. 22.1 НДС-деки. Показатель сформирован так: стр. 3 + стр. 4 + стр. 5 - стр. 6 - стр. 7 - стр. 8 + + стр. 9 + стр. 10 + стр. 11 |
3 |
∑НаклОтр |
Сюда включаются ( п. 2001.3, п. 34 подразд. 2 разд. XX НКУ): 1) «входящие» НН/РК, составленные (с датой составления) начиная с 01.07.2015 г.; 2) «входящие» РК, составленные начиная с 01.07.2015 г. к «старым» НН. Сюда не включаются: 1) «доиюльские» НН и РК, даже если они были зарегистрированы в июле (они попали под обнуление); 2) кассовые чеки и прочие заменители НН, указанные в п. 201.11 НКУ |
4 |
∑Митн |
Отражается сумма «ввозного» НДС, уплаченная на таможне по ТД, составленным начиная с 01.07.2015 г. ( п. 2001.3, п. 34 подразд. 2 разд. XX НКУ) |
5 |
∑ПопРах |
Здесь учитываются: 1) суммы, которые перечисляются на НДС-счет после 03.08.2015 г. (все предыдущие накопленные суммы обнулены, но есть компенсатор (см. пункт 2)); 2) сумма остатка средств на НДС-счете по состоянию на начало дня 03.08.2015 г. (компенсирует обнуление показателя ∑ПопРах). Такая сумма зачисляется единоразово. В последующем показатель ∑ПопРах будут увеличивать только суммы перечислений на НДС-счет. |
Значение этого показателя уменьшается на сумму, заявленную «к возврату» с НДС-счета в приложении Д4. Такое уменьшение производится уже на дату подачи приложения Д4 |
||
6 |
∑НаклВид |
Учитываются «исходящие» НН и РК, составленные начиная с 01.07.2015 г. Плюс сюда попадают РК, составленные после 01.07.2015 г. к «доиюльским» НН, которые выдавались покупателям — плательщикам НДС ( п. 2001.3 НКУ). Все остальные суммы обнулены |
7 |
∑БВ |
Этот показатель обнулен. Впервые он будет формироваться по результатам подачи декларации за июль / III квартал, если в ней будет заявлено бюджетное возмещение |
8 |
∑Перевищ |
Этот показатель также обнулен. Впервые суммы в нем могут появиться после подачи декларации за июль / III квартал, если окажется, что обязательства по декларации превысят показатель ∑НаклВид (стр. 6 Извлечения) |
9 |
Сумма отрицательного значения, на которую увеличивается показатель ∑Накл |
Здесь должны быть указаны суммы отрицательного значения по стр. 24 и 31 декларации за июнь / II квартал — так называемый «бонус», на который единоразово увеличивается лимит регистрации после обнуления. У квартальных плательщиков суммы в этом показателе должны появиться до 20 августа ( п. 34 подразд. 2 разд. XX НКУ). Месячным плательщикам налоговики на официальном сайте обещали провести такое увеличение до 10.08.2015 г. На сумму отрицательного значения из стр. 24 и 31 вы должны увеличить налоговый кредит июля / III квартала. Значение: — стр. 24 включается в стр. 20.1 декларации за июль / III квартал; — стр. 31 включается в стр. 20.2 декларации за июль / III квартал. Приложение Д2 к декларации по НДС заполнять и подавать при этом не нужно (см. с. 6 номера) |
10 |
∑Оverdraft |
Отражается среднемесячная сумма НДС, задекларированная и погашенная в течение предыдущих 12 месяцев (по данным деклараций за июнь 2014 года — май 2015 года) или 4 кварталов (II квартал 2014 года — I квартал 2015 года). Этот «бонус» получат только те плательщики, которые по состоянию на 1 июля зарегистрированы плательщиками НДС больше 12 месяцев. Эта сумма уже должна появиться в Извлечении |
11 |
Сумма переплат на 01.07.2015 г. |
Суммы переплат по состоянию на 1 июля уже были зачислены плательщикам в счет регистрационного лимита (до 10 июля). Теперь этот «бонус» заново добавят в регистрационный лимит. У квартальных плательщиков сумма переплат не успела еще зачесться налогом за II квартал, поэтому вся сумма переплат должна «осесть» в этой строке. А вот как будет увеличен лимит месячным плательщикам (то ли на всю сумму переплат по состоянию на 01.07.2015 г., то ли только на часть, «не съеденную» обязательствами за июнь), пока непонятно. Суммы в этой строке должны появиться до 9 августа (именно этот срок установлен Законом № 643 для увеличения лимита за счет переплат) |
Насколько корректно обнулили?
Те из вас, кто подавал запросы на получение сведений из СЭА 04.08.2015 г., могли увидеть искаженные показатели Извлечения. Так, поначалу в показателях ∑НаклОтр и ∑НаклВид фигурировали в том числе и июньские НН, которые были зарегистрированы в июле. К концу дня налоговики исправили этот недочет. Возможны проблемы и с другими показателями Извлечения. Налоговики пообещали отладить систему до 08.08.2015 г.
Так что в показателях Извлечения еще возможны корректировки.
После обнуления появился минус
Как мы уже говорили, все показатели формулы обнуляются на 03.08.2015 г., кроме ∑НаклВид, ∑НаклОтр, ∑Митн — они содержат данные операций с 1 июля 2015 года (на основании НН, РК, ТД, составленных после 1 июля).
Последние 2 показателя (∑НаклОтр и ∑Митн) являются увеличивающими — они увеличивают лимит регистрации. Соответственно, минус мог образоваться в лимите за счет того, что июльские НН, которые вы зарегистрировали в ЕРНН, оказались непокрытыми.
Иначе говоря, они (или часть из них) не были обеспечены:
— июльскими «входящими» НН;
— пополнением НДС-счета. Если вы для регистрации таких НН пополняли НДС-счет, то эта сумма должна была осесть в показателе «Стан рахунка» (на остаток средств на НДС-счете на 03.08.2015 г. должны были увеличить лимит регистрации). Если же «Стан рахунка» нулевой, это означает, что реально июльские НН не были обеспечены деньгами, раз все средства пошли на покрытие июньских обязательств.
Что делать с минусом? По сути, этот минус является частью обязательств за июль (которые вам все равно пришлось бы погашать по текущей декларации). Для регистрации последующих июльских НН придется либо ждать «входящих» НН, либо пополнять НДС-счет.
Почему не участвует сумма ∑ПопРах?
Согласно Закону № 643 все показатели формулы, кроме ∑НаклОтр, ∑НаклВид и ∑Митн, — обнуляются. А для показателей ∑НаклОтр, ∑НаклВид учитываются НН и РК, составленные после 01.07.2015 г. Соответственно, для корректной работы формулы в показателе ∑ПопРах должны учитываться только суммы, «покрывающие» июльские и последующие НН. Поэтому законодатель предусмотрел следующее. Показатель ∑ПопРах обнулить, но лимит увеличить на сумму остатка денежных средств на НДС-счете по состоянию на 03.08.2015 г. (остаток после списания июньских обязательств и есть суммой, которая перечислялась на НДС-счет для регистрации июльских НН).
Что с плюсом за счет «входящих» июньских НН?
Как вы знаете, июньские НН не учитываются в лимите. Но тут, судя по всему, ситуация такая: налоговый кредит значительно превысил обязательства (раз сумма «входящих» НН образовала существенный плюс). Тогда у вас по июньской декларации образовался минус по стр. 24. И на этот минус вам увеличат лимит регистрации на основании п. 34 подразд. 2 разд. XX НКУ. То есть эти суммы вы не потеряете. Налоговики пообещали увеличить лимит на суммы отрицательного значения:
— месячным плательщикам — до 10 августа;
— квартальным плательщикам — до 20 августа.
Сумма такого увеличения отражается в стр. 9 Извлечения.
Блоги 
