Не отразили НДС-обязательства — исправляем ошибку

Ситуации, при которых в НДС-декларации могли быть не отражены налоговые обязательства (НО), могут быть разными. Например:

— забыли составить налоговую накладную (НН) на налогооблагаемую операцию и не показали эту операцию в декларации;

— забыли показать НО в декларации по НН, регистрация которой заблокирована;

— забыли составить НН и начислить «компенсирующие» НО по п. 198.5 НКУ;

— забыли доначислить НО до минбазы;

— составили НН не дату возникновения НО и, соответственно, она попала в декларацию не своего периода и т. п.

Впрочем, логика исправления будет одинаковой, о чем дальше и поговорим.

Чем грозит неисправление таких ошибок?

Если налоговики самостоятельно выявят факт неотражения НО, которое привело к занижению показателя строки 18 декларации (а занижение НО, как правило, приводит именно к таким последствиям), то:

— самостоятельно доначислят НО;

— применят штраф по ст. 123 НКУ

в размере 10 % от заниженных НО (по п. 123.1 НКУ) или, если будут считать нарушение умышленным, — в размере 25 % от заниженных НО (п. 123.2 НКУ)

Причем довоенная практика проверок свидетельствовала, что налоговики сразу желают применить штраф в большем размере как за умышленное нарушение (больше деталей найдете в статье «Как работает вина и умысел в налоговых штрафах» // «Налоги & бухучет», 2022, № 82);

— начислят пеню за несвоевременную уплату обязательств (п.п. 129.1.2 НКУ).

А если выявят, что на операцию не зарегистрирована НН, то применят штраф за отсутствие регистрации НН в соответствии с п. 120¹.2 НКУ.