Особливості подання банками Декларації з податку на прибуток

З метою належного адміністрування податку на прибуток підприємств та забезпечення податкового контролю цього податку ДПС листом від 19.04.2024 р. № 11568/7/99-00-21-02-01-07 повідомляє таке.

5 квітня 2024 року набрав чинності наказ Мінфіну від 06.03.2024 р. № 111 «Про затвердження Змін до форми Податкової декларації з податку на прибуток підприємств» (далі – наказ № 111).

Наказом № 111 внесені зміни до форми Податкової декларації з податку на прибуток підприємств, затвердженої наказом Мінфіну від 20.10.2015 № 897, (у редакції наказу Мінфіну від 20.02.2023 № 101) (далі – Декларація), які пов’язані з реалізацією положень Закону України від 21 листопада 2023 року № 3474-ІХ «Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо особливостей оподаткування банків та інших платників податків» (далі – Закон).

Для цілей оподаткування прибутку банків Законом внесено зміни, зокрема, до розділів ІІІ «Податок на прибуток підприємств» та ХХ «Перехідні положення» ПКУ щодо встановлення:

а) базової (основної) ставки податку на прибуток підприємств у розмірі 25 % для цілей:

• оподаткування прибутку банку;
• оподаткування скоригованого прибутку контрольованої іноземної компанії банку;
• застосування положень щодо виплати дивідендів банками;

б) базової (основної) ставки податку на прибуток підприємств у розмірі 50 % за результатами податкового (звітного) 2023 року з урахуванням вимог пункту 68 підрозділу 4 розділу ХХ ПКУ.

У зв’язку з цими змінами форма Декларації приведена у відповідність до положень ПКУ, а саме доповнено: примітку 5 основної форми, примітку 2 додатку АВ, примітку 6 додатку КІК, примітку 2 додатку ВП та приміткою 1 додаток ЗП Декларації реченням такого змісту:

«Банки зазначають базову (основну) ставку податку на прибуток у відсотках, встановлену пунктом 136.11 статті 136 розділу ІІІ Податкового кодексу України або пунктом 68 підрозділу 4 розділу ХХ Податкового кодексу України.».

Положеннями пункту 46.6 ПКУ передбачено, якщо в результаті зміни правил оподаткування змінюються форми податкової звітності, до визначення нових форм декларацій (розрахунків), які набирають чинності для складання звітності за податковий період, що настає за податковим періодом, у якому відбулося їх оприлюднення, є чинними форми декларацій (розрахунків), чинні до такого визначення.

З урахуванням цього платники податку на прибуток матимуть змогу подати Декларацію за оновленою формою, починаючи зі звітного (податкового) періоду – півріччя 2024 року.

До запровадження оновленої форми Декларації рекомендуємо банкам застосовувати форму, що діяла до набрання чинності наказу № 111, з обрахунком суми податку на прибуток за ставками у відсотках, визначеними пунктом 136.11 ПКУ, починаючи з І кварталу 2024 року, та пунктом 68 підрозділу 4 розділу ХХ ПКУ за податковий (звітний) період – 2023 рік (у тому числі для уточнюючої Декларації).