Сайт для бухгалтерів №1 в Україні

Отримуйте
новини поштою!


16.04.24
6539 9 Друкувати

Декларуємо іноземні доходи фізособи

Вороная Наталія експерт з кадрових і податкових питань

Фізичні особи можуть отримувати доходи як в Україні, так і за кордоном. При цьому щодо іноземних доходів відповідальними за декларування та оподаткування є їх одержувачі. Зі статті ви дізнаєтеся, які закордонні доходи включаються до оподатковуваного доходу фізособи, а також про те, в яких випадках і як здійснюється їх декларування.

Резиденти, які отримували іноземні доходи, зобов’язані включити їх суму до загального річного оподатковуваного доходу та подати податкову декларацію про майновий стан і доходи (далі — податкова декларація) за підсумками звітного податкового року (див. пп. 168.2.1, 162.1.1 та 163.1.3 ПКУ). Що стосується нерезидентів, то вони у передбачених ПКУ випадках декларують лише доходи з джерелом походження в Україні. Це підтверджує п. 4 розд. І Інструкції щодо заповнення податкової декларації про майновий стан і доходи, затвердженої наказом Мінфіну від 02.10.2015 № 859 (далі — Інструкція № 859). Тому перше, із чим треба розібратися, — резидентський статус фізособи.

Визначаємо резидентський статус

Мільйони українців вимушено виїхали за межі України, рятуючись від війни. У зв’язку з тривалим проживанням за кордоном резидентський статус вимушених переселенців міг змінитися незалежно від їх бажання. Порядок визначення резидентського статусу встановлено п.п. 14.1.213 ПКУ. Давайте його розглянемо.

Так, фізособа-резидент — це фізична особа, яка має місце проживання в Україні. Особа має місце проживання також в іноземній державі? Тоді вона вважається резидентом, якщо має місце постійного проживання в Україні.

У разі коли фізособа має місце постійного проживання також в іншій країні, вона вважається податковим резидентом України, якщо має більш тісні особисті чи економічні зв’язки (центр життєвих інтересів) в Україні. При цьому достатньою (але не виключною) умовою визначення місцезнаходження центру життєвих інтересів фізособи є місце постійного проживання членів її сім’ї або її реєстрація як суб’єкта підприємницької діяльності.

Ексклюзивний матеріал для передплатників сайту
    Передплачуйте та читайте повністю:
  • новини, ексклюзивні статті, довідники
  • завантажуйте бланки
  • усе це без реклами
70
грн/
місяць
Вже сплатили? Увійти
Передплатники PRO-доступу отримують безкоштовний доступ до порталу бонусом до передплати.
Коментарі
  • Irina
16.04.24 14:46

ПКУ дозволяє перенесення строку подання декларації до 31 грудня 2024 року (п.п. 170.11.2 ПКУ). Як бути, якщо крім іноземних доходів треба показати доходи від КІК? Строки подання Звіту про КІК не можна перенести разом з Декларацією?

Відповісти
  • Дмитро Винокуров
16.04.24 17:14

Irina, По КІК... Якщо дійсно не має можливості скласти Звіт з КІК до 1 травня (фінзвітність КІК не готова, наприклад, ще не складалася за законодавством краіни знаходження КІК), то можна подати Скороченный Звіт з КІК (він досить простий для складання) та до кінця року маємо подати Повний звіт з КІК (39-2.5.4 ПКУ).

Відповісти
  • Irina
16.04.24 21:25

Дмитро Винокуров, Дякую, але строк переноситься в зв'язку з неможливістю підтвердити сплату податків з іноземного доходу. Тому заповняємо легенький звіт по КІК, але не маємо можливості показати зменшення податку з іноземного доходу, Тому до 1 серпня доведеться знов сплачувати податок, але вже в Україні.

Відповісти
  • Дмитро Винокуров
17.04.24 17:23

Irina, важко сказати як повинні ці дві норми працювати одночасно. 1) про перенесення строку за заявою (коли відсутні документи на сплачені за кордоном податки) та 2) про Скорочений звіт  (коли ми не маємо можливості забезпечити складання фінансової звітності КІК до подачі декларації). Ну я б казав тоді формально про перенесення строку подання декларації (на підставі 170.11.2). Оскільки термін подачі Звіту = термін подачі декларації про доходи (39-2.5.2), то можна припустити, що разом з терміном подачі декларації (що відбувається за заявою) автоматично переноситься і термін подачі Звіту з КІК. В такому випадку навіть Скорочений звіт не подається, оскільки Скорочений звіт з КІК, як і Повний подається одночасно з Декларацією про доходи (наказ №254), а декларації-то до 1 травня не має. Звіт з КІК відповідно подаватиметься одночасно з подачею декларації про доходи до 31 грудня. Але підтвердження можливості такого прочитання від податківців не бачив. З урахуванням штрафів за КІК звіт, та формату коментарів  таку позицію не слід сприймати як засновану на глибокому аналізі ситуації. Вона скоріше може бути базою для наступних міркувань на цю тему. Щодо сплати - при перенесенні терміну подачи деклараціі про доходи за заявою, термін сплати - 10 календарних днів після звітного періоду, тобто до 1 серпня сплачувати не потрібно. Податківці розїяснюють так: "Враховуючи викладене, фізична особа – резидент, яка протягом звітного календарного року отримувала іноземні доходи та якій на підставі поданої заяви був перенесений граничний термін подання податкової декларації до 31 грудня року, наступного за звітним, зобов’язана самостійно сплатити суму податкових зобов’язань, які зазначені у поданій нею податковій декларації, протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем відповідного граничного строку".

Відповісти
  • Irina
18.04.24 11:47

Дмитро Винокуров, дякую. Як завжди за принципами обачності та обережності  оцінка ризиків та прийняття рішення. 

Відповісти
  • Mykola
22.04.24 20:59

Якщо я працюю у Великобританії на підприєстві, підприємство з моєї зарплатні вираховує податки, пенсійний і страховку. Чому я повивнен надавати декларацію в Україні і чому я повинен ще додатково сплачувати податки в Україні?

Відповісти
  • Дмитро Винокуров
26.04.24 09:47

Mykola, доброго дня! перечитайте, будь ласка, другий абзац статті (починається зі слова "Резиденти") та уточніть питання якщо воно залишиться.  

Відповісти
  • Ирина
29.04.24 08:12

Спасибо за статью, но у меня вопрос, если в течении года получали доход в долларах США, какой курс использовать при заполнении декларации

Відповісти
  • Дмитро Винокуров
29.04.24 17:38

Ирина, як зазначено у статті "Для обчислення суми іноземних доходів, а також ПДФО та ВЗ з них валютні суми перераховують у гривню за курсом НБУ, що діяв на момент їх отримання

Відповісти
Для того, чтоб распечатать текст необходимо оформить подписку
copy-print__image
Ця функція доступна тільки
авторизованим користувачам