ЗЕД-послуги: розрахунки

Автор: Павленко Олексій, податковий експерт.

Цей номер присвячується послугам і роботам у сфері зовнішньоекономічної діяльності (ЗЕД): як експортним — що надаються/виконуються українськими суб’єктами господарювання, так і імпортним — які отримуються ними від нерезидентів. Сподіваємось, ви згадаєте і дізнаєтеся багато цікавих нюансів щодо послуг/робіт у сфері ЗЕД, зокрема щодо їх оподаткування, які допоможуть вам упевненіше планувати і здійснювати такі ЗЕД-операції. Перший матеріал цієї теми присвячуємо розрахункам за ЗЕД-послуги (і роботи). Ми нагадаємо вам, які тут зараз діють валютні обмеження, специфіку банківського нагляду за вчасним отриманням оплачених імпортних послуг та розрахунком за деякі експортні послуги, розглянемо інші цікаві питання.

Валютні обмеження та дозволи щодо оплати за кордон

Що заборонено. Під час воєнного стану, окрім «стандартних» валютних нормативів, більш значущу роль відіграє постанова № 18*, бо вона корелює цивільні правила «валютної гри» відповідно до вимог воєнного часу. Цим документом, зокрема встановлені певні валютні обмеження, які стосуються й послуг/робіт у сфері ЗЕД.

* Постанова Правління НБУ «Про роботу банківської системи в період запровадження воєнного стану» від 24.02.2022 № 18.

Нормами п. 12 постанови № 18 банкам забороняється придбавати інвалюту для перерахування її за кордон, зокрема, з метою оплати великої кількості послуг/робіт.

А п. 14 постанови № 18 забороняє банкам під час воєнного стану здійснювати транскордонний переказ таких (у т. ч. й тих, що належать клієнтам) валютних цінностей. Але там же визначено й винятки з цієї заборони — операції, коли придбання інвалюти та переказ можливі

«Дозволені» послуги (роботи). Отже, нас цікавлять саме винятки зі згаданих заборон. І для нашої теми найцікавішим з цих винятків є п.п. 2 п. 14 постанови № 18:

— здійснення переказів резидентами за операціями з імпорту товарів [продукції, послуг, робіт, прав інтелектуальної власності та інших немайнових прав, призначених для продажу (оплатної передачі)], зазначених у постанові КМУ від 24.02.2022 № 153. У свою чергу, п.п. 4 п. 12 постанови № 18 дозволяє і купівлю інвалюти з метою проведення валютних операцій, визначених у п. 14 цієї постанови*.

* Крім випадків, визначених у пп. 2³, 9, 23, 23¹, 30, 40, 41, абзаці четвертому п.п. 43, п.п. 44 п. 14 постанови № 18.

Спочатку у доданому до постанови № 153 Переліку товарів критичного імпорту були лише товари для забезпечення військових потреб, критичні продовольчі товари і лише деякі з видів специфічних послуг (у тому числі «віртуальних»). Але Кабмін ще постановою від 07.07.2022 № 761 скасував цей старий Перелік, дозволивши придбавати та переказувати інвалюту за будь-які товари (продукцію), що класифікуються в товарних групах 01 — 97 УКТ ЗЕД.

Водночас було значно розширено перелік «дозволених» послуг/робіт: до постанови № 153 з’явився новий додаток — Перелік послуг, робіт, прав інтелектуальної власності, інших немайнових прав, призначених для продажу (оплатної передачі), за операціями з імпорту яких рекомендовано Національному банку забезпечити здійснення переказів (далі — Перелік № 153). От він нам і цікавий, оскільки розмову ведемо саме про ЗЕД-послуги (роботи) і, зокрема, про імпортні — отримані від нерезидентів.